會(huì)計(jì)學(xué)：第七章 會(huì)計(jì)憑證

第七章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證概述二、原始憑證三、記賬憑證四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金150000短期借款18000交易性金融資產(chǎn)35000應(yīng)付賬款8000應(yīng)收賬款26000應(yīng)付票據(jù)4000存貨28000長期借款36000固定資產(chǎn)4567800實(shí)收資本4917000無形資產(chǎn)193200資本公積10000未分配利潤7000總計(jì)5000000總計(jì)5000000財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分借方貸方余額借或貸年月日憑證編號(hào)摘要第頁原材料總賬購入A材料

600000借600000本月合計(jì)600000

280000320000借記賬憑證也就是會(huì)計(jì)分錄借：原材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）10200

貸：應(yīng)付賬款70200原始憑證收料單

珠海市機(jī)械加工廠發(fā)票號(hào)：21356202008年4月8日編號(hào)：177供應(yīng)單位鋼鐵公司材料類型及編號(hào)主要材料材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際成本發(fā)票實(shí)收發(fā)票價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)總價(jià)單價(jià)角鐵噸282856000.005600.0061600.002200.00備注核算：趙斌主管：李飛保管：吳紅檢驗(yàn)：張力交庫：劉毅數(shù)據(jù)流程原始憑證-收料單

記賬憑證-會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)賬簿-原材料總分類賬

財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記錄所有的分類記錄再分類—匯總到報(bào)表一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供重要依據(jù)?？梢悦鞔_責(zé)任，為落實(shí)崗位責(zé)任提供重要條件。一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途會(huì)計(jì)憑證的分類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理、并確定會(huì)計(jì)分錄，而編制的憑證。是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證記賬憑證二、原始憑證原始憑證外來原始憑證自制原始憑證按憑證來源二、原始憑證外來原始憑證收款人：開票單位（未蓋章無效）稅率(%)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分納稅人登記號(hào)數(shù)量單價(jià)計(jì)量單位銷貨單位購貨單位增值稅專用發(fā)票開票日期年月日NO.名稱地址電話名稱地址電話價(jià)稅合計(jì)（大寫）開戶銀行及賬號(hào)合計(jì)商品及勞務(wù)名稱金額納稅人登記號(hào)開戶銀行及賬號(hào)仟佰拾萬仟佰拾元角分￥

二、原始憑證自制原始憑證領(lǐng)料單年月日№：供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：審核：領(lǐng)料人：發(fā)料人：領(lǐng)用部門：用途：材料編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單位成本金額備注二、原始憑證原始憑證按填制方法一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證二、原始憑證（1）原始憑證的名稱（2）填制日期（3）填制單位或填制人名稱（4）接受憑證單位的名稱（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（6）涉及的品名、數(shù)量等原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證基本內(nèi)容領(lǐng)料單年月日№：供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：審核：領(lǐng)料人：發(fā)料人：領(lǐng)用部門：用途：材料編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量單位成本金額備注名稱日期填制單位接受單位業(yè)務(wù)內(nèi)容品名數(shù)量二、原始憑證填制要求（1）原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以保證原始憑證所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。（3）凡是有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)支出各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須套寫，并連續(xù)填寫。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保留不得撕毀（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收憑證。發(fā)生退貨的必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）職工出差借款憑據(jù)，必須附記賬憑證之后，收回借款時(shí)候，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（7）上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批轉(zhuǎn)文件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。二、原始憑證填制要求（8）原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫規(guī)范，應(yīng)符合下列要求：1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種￥（$），之間不能有空白。2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可用“00”或“--”有角無分的應(yīng)當(dāng)寫0、不能用“--”代替3）漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等。不得用簡化漢字代替。大寫金額有分的不寫“整”或“正”。4）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不能有空白。人民幣叁仟肆佰叁拾陸元肆角整5）阿拉伯?dāng)?shù)字之間有“0”時(shí)，漢字金額也要寫“零”字；￥15.32￥2000.10人民幣壹拾伍元叁角貳分人民幣貳仟零壹角整二、原始憑證

珠海市機(jī)械加工廠發(fā)票號(hào)：21356202008年4月8日編號(hào)：177供應(yīng)單位鋼鐵公司材料類型及編號(hào)主要材料材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際成本發(fā)票實(shí)收發(fā)票價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)總價(jià)單價(jià)角鐵噸282856000.005600.0061600.002200.00備注核算：趙斌主管：李飛保管：吳紅檢驗(yàn)：張力交庫：劉毅填制方法收料單二、原始憑證審核1、是否真實(shí)、合法2、是否正確、完整三、記賬憑證種類記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、記賬憑證專用記賬憑證附件張合計(jì)記賬√總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分

貸方科目金額收款憑證借方科目：年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證三、記賬憑證專用記賬憑證附件張合計(jì)記賬√總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分

借方科目金額付款憑證貸方科目：年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證三、記賬憑證專用記賬憑證附件張合計(jì)記賬√總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要會(huì)計(jì)主管記賬出納審核制證三、記賬憑證通用記賬憑證附件張合計(jì)記賬√總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

會(huì)計(jì)科目借方金額貸