歡迎參加新辦企業(yè)培訓(xùn)班

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北京市國際稅收研究會辦稅人員分會2013.07培訓(xùn)題要一、地稅概況二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知三、快速掌握稅收政策四、辦稅人員之家一、地稅概況

根據(jù)國務(wù)院在實(shí)施分稅制財(cái)政體制及組建中央和地方兩個稅務(wù)機(jī)構(gòu)的總體部署，北京市地方稅務(wù)局于1994年8月15日正式成立。北京市地方稅務(wù)局是主管本市地方稅收工作的市政府直屬機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)上接受國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)。

北京市地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)分為市局、區(qū)（縣）局和稅務(wù)所三級，承擔(dān)組織實(shí)施本市營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、契稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、殘疾人就業(yè)保障金（代征）、工會經(jīng)費(fèi)（代征）及地方稅收的滯補(bǔ)罰收入等的征收管理責(zé)任（不包括已明確由北京市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站一、地稅概況地方稅務(wù)局的征管范圍（一）營業(yè)稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅）（二）企業(yè)所得稅（不含地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅以及從2002年1月1日起至2008年12月31日止新辦企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅），2009年1月1日起新辦以繳納營業(yè)稅為主企業(yè)的企業(yè)所得稅（三）個人所得稅（不包括儲蓄存款利息個人所得稅）（四）城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部、各銀行總行和各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分）（五）城鎮(zhèn)土地使用稅（六）土地增值稅一、地稅概況地方稅務(wù)局的征管范圍（七）房產(chǎn)稅（八）車船稅（九）印花稅（十）契稅（十一）耕地占用稅（十二）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（十二）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、地方教育附加（部分省、自治區(qū)、直轄市開征）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（一）稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生變化時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一項(xiàng)法定手續(xù)。稅務(wù)登記對征納雙方都具有法律約束力。

1、新辦稅務(wù)登記：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（一）稅務(wù)登記

2、新辦企業(yè)稅務(wù)登記注意事項(xiàng)納稅人辦完稅務(wù)登記證后，需持《稅務(wù)登記證》副本和稅務(wù)機(jī)關(guān)打印的《分戶通知單》，在10個工作日內(nèi)到主管稅務(wù)所報(bào)到，報(bào)到成為稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管戶后方能辦理發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)。

新辦企業(yè)，在辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)取《房屋、土地情況登記表》、《北京市地方稅務(wù)局納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案項(xiàng)目表》、《納稅人存款賬戶報(bào)告表》、《企業(yè)情況登記表》填寫完畢后，到主管稅務(wù)所報(bào)到提交給受理人員。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（一）、稅務(wù)登記3、納稅人存款賬戶報(bào)告有關(guān)要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將全部開戶銀行名稱或其他金融機(jī)構(gòu)名稱及全部賬號，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人需提交資料：

（1）銀行開戶登記證件或其他開戶證明資料（加蓋公章的復(fù)印件）；

（2）《納稅人存款賬戶賬號報(bào)告表》。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（一）稅務(wù)登記4、納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度、會計(jì)核算軟件備案有關(guān)要求（1）財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法備案：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。發(fā)生變更時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變更之日起30日內(nèi)將變更后的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）會計(jì)核算軟件備案：納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（3）納稅人需提交資料：《納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案項(xiàng)目表》

（一）稅務(wù)登記5、變更稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者其他機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

（一）稅務(wù)登記6、稅務(wù)登記證件的使用

稅務(wù)登記證件，是納稅人履行了稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。納稅人在辦理開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，辦理停業(yè)、歇業(yè)以及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)時，必須持有稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知

1、發(fā)票管理

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)和印制發(fā)票的單位以及一切使用發(fā)票的單位和個體工商戶，都必須建立必要的發(fā)票管理制度，嚴(yán)格審批、審核手續(xù)，對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管等事項(xiàng)，均應(yīng)設(shè)置專項(xiàng)賬簿，并由專人負(fù)責(zé)，如實(shí)進(jìn)行記錄和統(tǒng)計(jì)，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知

2、范圍（條件）依法在我市辦理稅務(wù)登記，根據(jù)業(yè)務(wù)需要申請領(lǐng)購普通發(fā)票的納稅人。在我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已辦理發(fā)票核定手續(xù)，稅控收款機(jī)初始化完畢的納稅人。

3、普通發(fā)票核定手續(xù)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明及下列資料到主管稅務(wù)所辦理發(fā)票核定手續(xù)：

發(fā)票專用章印模（原件，一份）；《領(lǐng)購普通發(fā)票（國標(biāo)機(jī)打發(fā)票）申請確認(rèn)表》（原件，四份）；

領(lǐng)購特殊行業(yè)發(fā)票的資質(zhì)證明（復(fù)印件，一份）。注：復(fù)印件應(yīng)與原件進(jìn)行核對。復(fù)印件應(yīng)統(tǒng)一使用A4紙張，并要求申請人在復(fù)印件上注明“此復(fù)印件與原件內(nèi)容一致”后簽字、簽日期確認(rèn)，并加蓋公章。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知

4、普通發(fā)票領(lǐng)購納稅人領(lǐng)購發(fā)票時需攜帶的材料：《稅務(wù)登記證》（副本）；公章、財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章；首次購票時需根據(jù)購票種類攜帶稅控安全部門簽字蓋章的《領(lǐng)購普通發(fā)票（國標(biāo)機(jī)打發(fā)票）申請確認(rèn)表》或《公路內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人注冊登記表》，或主管稅務(wù)所簽字蓋章的《領(lǐng)購普通發(fā)票（定額和非國標(biāo)機(jī)打發(fā)票）申請確認(rèn)表》；首次領(lǐng)購稅控機(jī)打發(fā)票時需攜帶已初始化的稅控用戶卡或貨運(yùn)稅控盤；領(lǐng)購稅控機(jī)打發(fā)票的納稅人再次領(lǐng)購發(fā)票時需攜帶已寫入當(dāng)期發(fā)票開具數(shù)據(jù)的用戶卡或貨運(yùn)傳輸盤；領(lǐng)購機(jī)打發(fā)票的納稅人再次領(lǐng)購發(fā)票時還應(yīng)攜帶當(dāng)期開具發(fā)票的錯、退、廢票原件（標(biāo)記“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記）。二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知5、國標(biāo)稅控收款機(jī)報(bào)數(shù)及授權(quán)(1).對于使用國標(biāo)稅控收款機(jī)及國標(biāo)稅控機(jī)打發(fā)票的納稅人，在領(lǐng)購發(fā)票前必須先進(jìn)行國標(biāo)稅控的用戶卡報(bào)數(shù)處理。(2).納稅人開具發(fā)票有效期（以下簡稱“授權(quán)期”）結(jié)束后，應(yīng)通過稅控收款機(jī)將授權(quán)期內(nèi)發(fā)票開具數(shù)據(jù)寫入用戶卡中，并在報(bào)數(shù)有效期內(nèi)持用戶卡到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅控報(bào)數(shù)和授權(quán)。

(3).對于超過授權(quán)期未報(bào)數(shù)的納稅人，應(yīng)持已寫入當(dāng)期開票數(shù)據(jù)的用戶卡到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受相應(yīng)處理后重新獲得授權(quán)。(4).納稅人在授權(quán)期內(nèi)開票達(dá)到累計(jì)開票限額時，可持已寫入當(dāng)期開票數(shù)據(jù)的用戶卡到稅務(wù)所進(jìn)行報(bào)數(shù)后重新獲得授權(quán)即可繼續(xù)開票。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知6、國標(biāo)發(fā)票信息變更納稅人增加發(fā)票數(shù)量時，需要提交的資料：(1).《國標(biāo)稅控收款機(jī)信息變更申請審批表》（原件，兩份）；(2).用戶卡；(3).稅務(wù)登記副本復(fù)印件實(shí)地核查：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地核查時，核查納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營合同、納稅申報(bào)情況、經(jīng)營場所租賃合同、租金發(fā)票等相關(guān)資料，以此確認(rèn)納稅人應(yīng)使用的發(fā)票種類和使用數(shù)量，調(diào)整發(fā)票核定信息。（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知

7、國標(biāo)稅控收款機(jī)的損毀、丟失及補(bǔ)辦

(1).納稅人發(fā)生國標(biāo)稅控收款機(jī)、稅控卡、用戶卡損毀的，應(yīng)持稅控收款機(jī)、用戶卡、稅控卡、已開具未報(bào)數(shù)的發(fā)票存根聯(lián)及剩余的空白發(fā)票，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅控收款機(jī)、用戶卡、稅控卡損毀（丟失）情況報(bào)備表》（一式四份），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后將《損毀（丟失）情況報(bào)備表》一份留存歸檔，其余三份交納稅人。納稅人應(yīng)將《損毀（丟失）情況報(bào)備表》留存一份，其余兩份交國標(biāo)稅控服務(wù)部門。

（二）、購領(lǐng)發(fā)票、稅控裝置有關(guān)問題須知

7、國標(biāo)稅控收款機(jī)的損毀、丟失及補(bǔ)辦(2).納稅人發(fā)生國標(biāo)稅控收款機(jī)、稅控卡、用戶卡丟失的，應(yīng)持已開具未報(bào)數(shù)的發(fā)票存根聯(lián)及剩余的空白發(fā)票，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稅控收款機(jī)、用戶卡、稅控卡損毀（丟失）情況報(bào)備表》（一式四份），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后將《損毀（丟失）情況報(bào)備表》一份留存歸檔，其余三份交納稅人。納稅人應(yīng)將《損毀（丟失）情況報(bào)備表》留存一份，其余兩份交國標(biāo)稅控服務(wù)部門。（3）.如納稅人需重新購置稅控收款機(jī)、用戶卡和稅控卡則應(yīng)填寫《領(lǐng)購普通發(fā)票（國標(biāo)機(jī)打發(fā)票）申請確認(rèn)表》（一式四份）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《確認(rèn)表》中簽署意見后交納稅人。納稅人應(yīng)持稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后的《損毀（丟失）情況報(bào)備表》（一式兩份）和《確認(rèn)表》（一式四份）到國標(biāo)稅控服務(wù)部門處重新購買稅控機(jī)或稅控卡、用戶卡。二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知1、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了正確履行納稅、扣繳義務(wù)，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人和扣繳義務(wù)人必須履行的義務(wù)。納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入以及其他應(yīng)稅所得，均應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期間，無論有無代扣、代收稅款，也必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。享受減稅、免稅的納稅人，在減免稅期內(nèi)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送減免金額的統(tǒng)計(jì)報(bào)告。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的，還應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)納稅的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，按核準(zhǔn)的期限辦理納稅申報(bào)。

對因不可抗力原因而不能按時辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代收代繳、代扣代繳稅款報(bào)表的，可以延期辦理，但在不可抗力情形消除后，即應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在查明事實(shí)后予以核準(zhǔn)。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知

2、納稅申報(bào)方式分類

目前北京地稅納稅申報(bào)主要采用以網(wǎng)上申報(bào)為主，上門申報(bào)為輔的申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站納稅申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)的方式。上門申報(bào)是指納稅人直接到稅務(wù)所進(jìn)行申報(bào)的一種申報(bào)方式。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知

2、納稅申報(bào)方式分類

（1）網(wǎng)上申報(bào)方式分類：

a、普通用戶名口令式

納稅人與稅務(wù)所簽訂《網(wǎng)上申報(bào)協(xié)議》后，稅務(wù)所給納稅人生成申報(bào)密碼，納稅人在征期登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站www.tax861.，進(jìn)入“納稅申報(bào)”欄目使用生成的密碼來申報(bào)當(dāng)月稅款。

b、BJCA數(shù)字證書方式

納稅人與稅務(wù)所簽訂《網(wǎng)上申報(bào)協(xié)議》后，自愿在北京數(shù)字認(rèn)證中心辦理BJCA數(shù)字證書，納稅人須在征期內(nèi)登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“納稅申報(bào)”欄目利用BJCA數(shù)字證書來申報(bào)當(dāng)月稅款。此種方式更加安全，并且可以通過下載“申報(bào)回執(zhí)”確保申報(bào)數(shù)據(jù)不會丟失。二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知三、

納稅申報(bào)須知

2、納稅申報(bào)方式分類

（2）上門申報(bào)的幾種情況

A、納稅人申報(bào)繳納契稅、土地增值稅、耕地占用稅時，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào).

B、納稅人繳納下列稅款之前，必須填寫《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或辦理相關(guān)手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《電子繳庫專用繳款書》，您持打印的《電子繳庫專用繳款書》加蓋銀行預(yù)留印鑒后到開戶銀行辦理劃款手續(xù)。

（a）逾期繳納本期應(yīng)納稅款；

（b）已獲得批準(zhǔn)延期繳納的稅款；

（c）補(bǔ)繳欠稅稅款；

（d）代開發(fā)票時需要繳納的稅款（含零散征收稅款）；

（e）其他非本征期應(yīng)納稅款（包括納稅人自查補(bǔ)稅等）；

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知2、納稅申報(bào)方式分類

（3）三方協(xié)議網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅

A、三方協(xié)議網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行簽訂《網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅協(xié)議書》（三方協(xié)議）情況下的實(shí)時扣稅。這種繳款方式實(shí)現(xiàn)了申報(bào)、繳稅一次在網(wǎng)上完成，節(jié)省了納稅人到銀行窗口辦理繳稅的時間。

前提條件：簽有三方“網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅”協(xié)議的納稅人、使用BJCA數(shù)字證書、在北京地稅網(wǎng)上申報(bào)完畢。

B、網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅申報(bào)、繳款流程

（a）已簽訂《網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅協(xié)議書》的納稅人，使用BJCA的數(shù)字證書登陸“北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（以下簡稱地稅系統(tǒng)），進(jìn)行本期正常稅款的申報(bào)錄入，點(diǎn)擊“劃款”按鈕。

（b）地稅系統(tǒng)向銀行轉(zhuǎn)發(fā)納稅人的劃款指令，劃款成功后，地稅系統(tǒng)將自動保存納稅人申報(bào)的電子原件。

（C）銀行執(zhí)行劃款成功后打印《電子繳稅付款憑證》：第一聯(lián)作銀行記賬憑證，第二聯(lián)交納稅人作付款回單（納稅人取得《電子繳稅付款憑證》的時限以銀行的通知為準(zhǔn)）。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知2、納稅申報(bào)方式分類

（3）三方協(xié)議網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅

C、采用三方協(xié)議實(shí)時扣款方式在申報(bào)、繳款時的注意事項(xiàng)

（a）為保證劃款成功，請確保您繳款銀行賬戶資金余額應(yīng)大于本期申報(bào)繳款合計(jì)金額；

（b）納稅人申報(bào)確認(rèn)“劃款”后，如果計(jì)算機(jī)未及時返回劃款是否成功的提示，應(yīng)點(diǎn)擊“查看繳款書”查詢，或到銀行打印對賬單或與主管稅務(wù)所聯(lián)系，不要連續(xù)點(diǎn)擊“劃款”按鈕，以免造成重復(fù)扣款。

（c）劃款未成功，則本次申報(bào)無效，您需重新進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

D、如何取得“申報(bào)序號”？

（a）網(wǎng)上申報(bào)的納稅人完成申報(bào)后，點(diǎn)擊“保存并生成繳款書”按鈕，系統(tǒng)提示申報(bào)成功，并顯示“申報(bào)維護(hù)”界面，其中“申報(bào)序號”欄目中的18位數(shù)字即為系統(tǒng)自動生成的“申報(bào)序號”。

（b）網(wǎng)上申報(bào)的納稅人需要查詢“申報(bào)序號”的，可在征期內(nèi)登錄地稅系統(tǒng)的“綜合申報(bào)”模塊，點(diǎn)擊“查看本期繳款書”進(jìn)入“申報(bào)維護(hù)”界面，可查看所有本期的申報(bào)信息，選擇相應(yīng)的申報(bào)信息，其中“申報(bào)序號”欄目中的18位數(shù)字即為系統(tǒng)自動生成的“申報(bào)序號”。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知（4）相關(guān)內(nèi)容補(bǔ)充說明

簽署《網(wǎng)上申報(bào)實(shí)時繳稅協(xié)議書》應(yīng)具備哪些條件？

A、簽訂時納稅人是北京地稅的正常管戶；

B、具備聯(lián)網(wǎng)銀行的開戶賬號；

C、必須擁有北京數(shù)字證書認(rèn)證中心核發(fā)的有效BJCA數(shù)字證書；

D、一個納稅人只能用一個人民幣結(jié)算賬戶簽訂一份協(xié)議。

（三）、

納稅申報(bào)須知3、各稅種申報(bào)期、征期如下

（1）營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)繳納稅款時間為每月1-15日；

（2）個人所得稅申報(bào)繳納稅款時間為每月1-15日；

（3）企業(yè)所得稅申報(bào)繳納稅款時間為季度終了15日內(nèi)，年終匯算時間為年度終了5個月內(nèi)；（三）、

納稅申報(bào)須知3、各稅種申報(bào)期、征期如下

（4）車船稅申報(bào)納稅期限

本市車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。申報(bào)納稅期限為每年1月1日至12月31日。凡辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的應(yīng)稅車輛，納稅人應(yīng)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的同時，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅。

車船稅納稅地點(diǎn)

A、由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

B、自行申報(bào)繳納車船稅的，個人及不需辦理稅務(wù)登記的單位到任一地稅機(jī)關(guān)設(shè)置的個人機(jī)動車車船稅征收場所申報(bào)繳納車船稅；已辦理稅務(wù)登記的單位到其登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。（三）、

納稅申報(bào)須知3、各稅種申報(bào)期、征期如下

（5）印花稅每年1月1-10日申報(bào)上一年度稅款繳納情況。

（6）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)繳納稅款時間為每年4月1日—15日和10月1日—15日。在納稅人自愿的原則下對房產(chǎn)稅年度應(yīng)納稅額在50萬以下、城鎮(zhèn)土地使用稅年度應(yīng)納稅額在30萬以下的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可在每年4月份的征期一次征收其全年應(yīng)納稅款。

（7）納稅人可以在北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.查看征期日歷，方便繳稅。二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知4、幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

（1）如果條件允許，請您盡量選擇打印《電子繳庫專用繳款書》，以避免因手工填寫出現(xiàn)筆誤而導(dǎo)致銀行不能繳款。如果選擇手工填寫，必須將內(nèi)容填寫清楚、準(zhǔn)確，特別是申報(bào)序號必須按網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)自動生成的“申報(bào)序號”填寫。

（2）當(dāng)您到銀行繳款時，遇繳款金額與申報(bào)金額不一致的情況，開戶銀行不會受理，如填寫錯誤，請重新填寫；如申報(bào)錯誤，需由您先修改申報(bào)信息，再到銀行辦理繳款。修改方式有兩種：到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門修改申報(bào)信息或在征期內(nèi)在網(wǎng)上自行修改。修改后，請您將錯誤的申報(bào)信息刪除，否則，您將為未刪除的錯誤申報(bào)信息負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知4、幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

（3）超過規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)到稅務(wù)所打繳款書。

（4）代征單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分代征稅款和本單位的應(yīng)納稅款，必須分別申報(bào)，未區(qū)分的將無法支付手續(xù)費(fèi)。

（5）BJCA數(shù)字證書失效后，納稅人應(yīng)到北京數(shù)字證書認(rèn)證中心獲取新的證書或持公章及時到主管稅務(wù)所變更網(wǎng)上申報(bào)方式。

（6）對于納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)月無北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征

收的各項(xiàng)稅、費(fèi)、附加等入庫款項(xiàng)的，仍按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行無稅申報(bào)，并填報(bào)《無應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書》。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知4、幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

（7）征期內(nèi)未辦理納稅申報(bào)的納稅人，如何申報(bào)繳納稅款？

納稅人應(yīng)持《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《電子繳庫專用繳款書》，納稅人加蓋銀行預(yù)留印鑒后到開戶銀行辦理劃款手續(xù)。

（8）征期如遇節(jié)假日的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》規(guī)定：征期的最后一天是法定休假日，以休假日期滿的次日為征期的最后一日；在征期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（三）、

納稅申報(bào)須知4、幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

（9）大額印花稅（500元以上）必須通過網(wǎng)上申報(bào)后去銀行繳稅，或持通用稅收繳款書直接到銀行繳稅。

（10）納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行個人所得稅明細(xì)申報(bào)。

（11）查賬征收個人獨(dú)資合伙企業(yè)個人所得稅進(jìn)行綜合申報(bào)（北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)）時，投資者的個人所得稅應(yīng)按個體工商戶經(jīng)營所得稅目申報(bào)，代扣代繳員工個人所得稅應(yīng)按工資薪金稅目申報(bào)。

（12）目前享受各類減免稅（法定減免、報(bào)批類減免、備案類減免）的納稅人，必須通過納稅申報(bào)系統(tǒng)按月進(jìn)行減免稅申報(bào)。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（四）、

注銷稅務(wù)登記須知

1、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記條件

（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

（3）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（四）、

注銷稅務(wù)登記須知

2、辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)的前提

（1）納稅人辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)的前提，除資料完整、齊備以外，納稅人還應(yīng)已辦結(jié)納稅清算，結(jié)稅、結(jié)票手續(xù)。

（2）對于國、地稅共管戶，還應(yīng)通過國、地稅聯(lián)辦登記系統(tǒng)獲取納稅人在國稅部門的增值稅清算信息。

（3）具體辦理相關(guān)事宜請事先咨詢主管稅務(wù)所。

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（四）、

注銷稅務(wù)登記須知

3、辦理注銷稅務(wù)登記需提交資料

（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；

（2）《北京市地方稅務(wù)局納稅清算申報(bào)表》（需蓋公章，個體工商戶除外）；

（3）《稅務(wù)登記證》正、副本原件（或登記證件已被收繳的回執(zhí)）；

（4）《稅控安全設(shè)備信息注銷申請表》（購買非國標(biāo)稅控器的納稅人）；

（5）《稅控收款機(jī)注銷登記表》（購買國標(biāo)稅控器的納稅人）；

二、新開業(yè)辦稅四項(xiàng)須知（四）、

注銷稅務(wù)登記須知

3、辦理注銷稅務(wù)登記需提交資料

（6）稅控密碼器、IC卡（購買稅控器的納稅人）；（7）《北京市地方稅務(wù)局發(fā)票繳銷登記表》（已領(lǐng)購地稅部門發(fā)票的納稅人）；（8）《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表復(fù)印件（企業(yè)所得稅在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的納稅人提供）；（9）《終止三方協(xié)議申請表》（已辦理實(shí)時劃款納稅人）；

（10）北京市地方稅務(wù)局要求提交的其他資料。

三、快速掌握稅收政策（一）營業(yè)稅營業(yè)稅征稅范圍為，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。加工和修理、修配，不屬于應(yīng)稅勞務(wù).（一）營業(yè)稅營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)項(xiàng)目

1、交通運(yùn)輸業(yè)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）

2、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)）、

3、信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)）

4、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)）

5、物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)）

6、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）

7、鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)）。三、快速掌握稅收政策（一）營業(yè)稅營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)

3%二、建筑業(yè)

3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%四、郵電通信業(yè)

3%五、文化體育業(yè)

3%六、娛樂業(yè)

5%～20%七、服務(wù)業(yè)

5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

5%九、銷售不動產(chǎn)

5%三、快速掌握稅收政策

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額。扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。（二）企業(yè)所得稅1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（二）企業(yè)所得稅

2、企業(yè)所得稅稅率

（1）基本稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。（二）企業(yè)所得稅

2、企業(yè)所得稅稅率（2）低稅率和優(yōu)惠稅率低稅率為了鼓勵、支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，借鑒國際通常做法，結(jié)合我國國情，企業(yè)所得稅法給予小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率

對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但實(shí)施細(xì)則規(guī)定減按10%的稅率征收。（二）企業(yè)所得稅

3、小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)區(qū)分行業(yè)不同，標(biāo)準(zhǔn)不同，應(yīng)同時滿足如下條件：

（1）從事國家非限制和禁止行業(yè)；

（2）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（3）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（二）企業(yè)所得稅4、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損三、快速掌握稅收政策（三）城市維護(hù)建設(shè)稅

1、征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)以行政區(qū)劃為標(biāo)準(zhǔn)。2、納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從2010年12月1日開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。北京市規(guī)定：下列單位和個人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅①對在集市上從事臨時經(jīng)營的個人，暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；②海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。依據(jù)國稅函[2004]420號規(guī)定：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

三、快速掌握稅收政策（三）城市維護(hù)建設(shè)稅3、稅率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。納稅義務(wù)人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；在各縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。北京市規(guī)定：1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；3、納稅義務(wù)人所在地不在①②項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%；4、北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅適用7%的稅率。對鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，稅率統(tǒng)一為5%。貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業(yè)特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅。4、計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。三、快速掌握稅收政策（四）教育費(fèi)附加1、教育費(fèi)附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

2、征收范圍及計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時繳納。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從2010年12月1日開始繳納教育費(fèi)附加。依據(jù)北京市地稅局有關(guān)規(guī)定：下列單位和個人不征收教育費(fèi)附加。①對在集市上從事臨時經(jīng)營的個人，暫不征收教育費(fèi)附加。

②海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅不征收教育費(fèi)附加。3、計(jì)征比率現(xiàn)行教育費(fèi)附加比率為3%。根據(jù)北京市政府出臺的《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)北京市地方教育附加征收使用管理辦法的通知》（京政發(fā)〔2011〕72號）文件，北京市從2012年1月1日起對北京市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，按實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額的2%開征地方教育附加。是專門用于教育的政府性基金。

三、快速掌握稅收政策（五）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1、凡在北京市行政區(qū)域依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人（以下簡稱繳費(fèi)人）。2、征費(fèi)范圍文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍為營業(yè)稅暫行條例中娛樂業(yè)稅目和服務(wù)業(yè)稅目廣告業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。對娛樂業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的范圍，暫限于除僅供少年兒童的游樂場或項(xiàng)目、其他游藝項(xiàng)目外的其他列舉娛樂項(xiàng)目3、費(fèi)率文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為３%。4、計(jì)費(fèi)辦法文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×３%

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅1、個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

2、征收對象：個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得。

（1）工資、薪金所得

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得

（5）稿酬所得

（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（7）利息、股息、紅利所得

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（10）偶然所得

（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅3、個人所得稅稅率表（一）工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)含稅級距

不含稅級距

稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1,500元的

不超過1,455元的

302超過1,500元至4,500元的部分

超過1,455元至4,155元的部分

101053超過4,500元至9,000元的部分

超過4,155元至7,755元的部分

205554超過9,000元至35,000元的部分

超過7,755元至27,255元的部分

251,0055超過35,000元至55,000元的部分

超過27,255元至41,255元的部分

302,7556超過55,000元至80,000元的部分

超過41,255元至57,505元的部分

355,5057超過80,000元的部分

超過57,505元的部分

4513,505說明：1、本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅4、工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－減除費(fèi)用（3500元）《個人所得稅法》對工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1日起，個人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月2000元提高到每月3500元。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅5、個人所得稅稅率表（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

級數(shù)含稅級距

不含稅級距

稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15,000元的

不超過14,250元的

502超過15,000元至30,000元的部分

超過14,250元至27,750元的部分

107503超過30,000元至60,000元的部分

超過27,750元至51,750元的部分

203,7504超過60,000元至100,000元的部分

超過51,750元至79,750元的部分

309,7505超過100,000元的部分

超過79,750元的部分

3514,750說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅6、個人所得稅稅率表（三）勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅稅率表

級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20,000元的部分不超過16,000元的部分2002超過20,000元到50,000元的部分超過16,000元至37,000元的部分3020003超過50,000元的部分超過37,000元的部分407000說明：1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

7、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

（1）應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報(bào)酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。其計(jì)算公式為：（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

（2）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)

三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

8、個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)

實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

（3）稿酬所得

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（5）利息、股息、紅利所得

（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（8）偶然所得

（9）

經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得申報(bào)方式，扣繳義務(wù)人實(shí)施個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，可采用以下申報(bào)方式

網(wǎng)上電子申報(bào)方式

上門自助申報(bào)方式三、快速掌握稅收政策（六）個人所得稅

9、自行申報(bào)納稅稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。三、快速掌握稅收政策（七）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。

1、納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

2、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)稅計(jì)稅價值征稅的，稱為從價計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。

（1）從價計(jì)征

：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。

（2）從租計(jì)征房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。3、稅率我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，由于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)分為從價計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。所以房產(chǎn)稅的稅率也有兩種。一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%；另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。

4、納稅期限申報(bào)納稅期限：北京市房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。

5、納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

三、快速掌握稅收政策（八）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人：凡在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地（縣城）和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個人，除國家和本市另有規(guī)定者外，均應(yīng)按照《北京市實(shí)施[中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例】辦法》的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1、北京市土地使用稅的納稅等級劃分為六級，每平方米年稅額如下：一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。

2、應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積和適用單位稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

3、納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。申報(bào)、納稅期限為每年的

4、10月份的前15日內(nèi)。三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅土地增值稅是以納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

1、納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶及國內(nèi)其他單位和個人；還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳同胞及外國公民等。2、征稅范圍及一般規(guī)定土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地行為均不征稅。所謂國有土地使用權(quán)，是指土地使用人根據(jù)國家法律、合同等規(guī)定，對國家所有土地享有的使用權(quán)利。土地增值稅只對企業(yè)和個人等經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅；對屬于集體所有的土地，按現(xiàn)行規(guī)定須先由國家征用后才能轉(zhuǎn)讓。

三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅3、土地增值稅稅率四級超率累進(jìn)稅率表級數(shù)

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率

稅率（%）

速算扣除系數(shù)

1不超過50%的部分

3002超過50%～100%的部分

4053超過100%～200%的部分

50154超過200%的部分

6035三、快速掌握稅收政策（九）土地增值稅

4、根據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告（2011）5號規(guī)定，北京地區(qū)有關(guān)規(guī)定如下：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅。保障性住房是指各級人民政府或者指定經(jīng)營單位回購的廉租住房、公共租賃住房，以及按照政策規(guī)定向特定對象銷售的經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品房（含比照經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品房管理）等具有保障性質(zhì)的各類住房。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售確認(rèn)的商品房取得的收入，按照預(yù)計(jì)增值率實(shí)行2%至5%的幅度預(yù)征率。（3）容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的3%預(yù)征土地增值稅。

三、快速掌握稅收政策（十）契稅契稅是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

1、征稅范圍契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。其具體征稅范圍包括：（一）國有土地使用權(quán)出讓（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換（三）房屋買賣

（四）房屋贈與

（五）房屋交換

（六）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）2、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。3、稅率北京市契稅稅率為3%

.對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率為1%。三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅車船稅是對在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人所征收的一種稅。

1、納稅義務(wù)人和征稅對象在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。

2、扣繳義務(wù)人從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅3、北京市車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車〔按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔〕

1.0升（含）以下的每輛

300元

核定載客人數(shù)9人（含）以下

1.0升以上至1.6升（含）的

420元

1.6升以上至2.0升（含）的

480元

2.0升以上至2.5升（含）的

900元

2.5升以上至3.0升（含）的

1920元

3.0升以上至4.0升（含）的

3480元

4.0升以上的

5280元

商用車

客車中型客車

每輛

960元

核定載客人數(shù)9人以上，20人以下，包括電車

大型客車

每輛

1140元

核定載客人數(shù)大于或者等于20人，包括電車

貨車

整備質(zhì)量每噸

96元

包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

掛車整備質(zhì)量每噸

按照貨車稅額的50%計(jì)算

其他車輛

專用作業(yè)車

整備質(zhì)量每噸

96元

不包括拖拉機(jī)

輪式專用機(jī)械車

96元

三、快速掌握稅收政策（十一）車船稅3、北京市車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注摩托車

每輛

120元

船舶

機(jī)動船舶

凈噸位小于或者等于200噸的

凈噸位每噸

3元

拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算

凈噸位201噸至2000噸的

4元

凈噸位2001噸至10000噸的

5元

凈噸位10001噸及以上的

6元

游艇

艇身長度不超過10米的游艇

艇身長度每米

600元

艇身長度超過10米但不超過18米的游艇

900元

艇身長度超過18米但不超過30米的游艇

1300元

艇身長度超過30米的游艇

2000元

輔助動力帆艇

600元

三、快速掌握稅收政策（十二）印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。印花稅納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算征收。

印花稅的特點(diǎn)：1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)

2、征稅范圍廣泛

3、稅率低、稅負(fù)輕

4、由納稅人自行完成