新企業(yè)所得稅法

新企業(yè)所得稅法外資政策學習（二）新企業(yè)所得稅法2008年1月1日開始正式實施的新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅收標準，并出臺了諸多重要的稅收政策，給企業(yè)帶來了深遠的影響。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響1、擴大了納稅主體的范圍新稅法將納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，改變了過去以內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)劃分納稅人的辦法。而居民企業(yè)則包括了依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)，即指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。因此，地區(qū)總部、“融資中心”設在中國的外國企業(yè)，以及一些中國企業(yè)為了海外上市的目的，在境外避稅港設立控股公司而回中國“返程投資”所設立的外商投資企業(yè)，它們應重新審視其業(yè)務活動，明確其稅收居民企業(yè)身份，藉以確定它們是否需就全球收入在中國納稅。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2、調(diào)整了稅收優(yōu)惠措施2.1過渡期的稅收政策:新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%，除對原先享受的優(yōu)惠稅率的外商投資企業(yè)(2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè))設立了過渡期限以外,同時還對原有的優(yōu)惠稅率作了調(diào)整。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2.1過渡期的稅收政策:自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響對按照國發(fā)[2007]39號檔《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》有關規(guī)定，原適用15％或24%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應按前述中規(guī)定的適用稅率計算應納稅額后減半征收。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響對2008年1月1日（含）之后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2.2利潤再投資的稅收優(yōu)惠自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2.3新稅法增加了以下稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半＂的稅收優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響對居民企業(yè)技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。民族自治地區(qū)自治機關對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業(yè)（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。新企業(yè)所得稅法對外商投資

企業(yè)的主要影響2.4新稅法取消了以下稅收優(yōu)惠新稅法取消了原對外商投資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)