開題報告-探究企業(yè)內部控制的問題及措施

------------海南大學本科生畢業(yè)論文(設計）開題報告題目探究企業(yè)內部控制的問題及措施學生姓名學號學院專業(yè)年級指導教師職稱、學歷計劃完成時間２０1２年4月20日開題報告一、選題的目的、意義(理論、現(xiàn)實）和國內外研究概況目的：以企業(yè)內部控制的知識為出發(fā)點,針對當前國內企業(yè)發(fā)展過程中內部控制制度方面所出現(xiàn)的缺陷，進行相應的探討和追究，并從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際情況著手,提出有關的完善內部控制的措施。意義（包括理論意義和現(xiàn)實意義）：內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的主要途徑，其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹,維護資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準確和完整,并提供及時的、可靠的財務和管理信息。其作為企業(yè)經(jīng)營管理的自我監(jiān)督和自我約束機制,直接關系到企業(yè)的興衰成敗。當前我國企業(yè)經(jīng)營管理的低效和不規(guī)范運作都可歸結為內部控制的缺失。從現(xiàn)實的角度來看,企業(yè)經(jīng)營目標和內部控制目標是密不可分的,合理規(guī)范的內部控制制度對于保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化具有重要的意義。因此，加強對內部控制的理論研究和實踐分析，完善企業(yè)有效的內部控制制度顯得格外重要。國內外研究概況：國外內部控制理論研究先后經(jīng)過了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架等多個發(fā)展階段。1992年美國虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會COSO(TheCｏmmitteeofSｐonsoriｎｇOrganizationｓｏｆＴheＮａt(yī)ionａlCoｍmissionｏfFrauｄuleｎｔＦinａnｃialＲeporting）發(fā)表了指導內部控制實踐的綱領性文件:《企業(yè)內部控制——整體框架》（InｔeｒnaCｏntrｏl－IｎtegｒaｔeｄFramework），并于1994年進行了修訂，用以幫助企業(yè)及其他主體評估及改善內部控制體系，該框架一度成為西方其他國家制定框架體系所借鑒和引用的標準模版。文件明確了內部控制的“責任”,強調了內部控制應與企業(yè)的管理相結合，揉和了管理和控制的界限,并將內部控制劃分為五個相互聯(lián)系的要素，即:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。美國國會于2０02年通過了《薩班斯——奧克斯法案》(Sarｂａnes－OxleｙAct），強制性要求企業(yè)依據(jù)ＣOSO委員會的《內部控制——整合框架》建立健全內部控制制度，加強企業(yè)風險管理,并要求管理層對公司內部控制的有效性負主要責任。為了更好的配合《薩班斯——奧克斯法案》對企業(yè)風險管理的要求,ＣＯSO委員會在《內部控制——整合框架》的基礎上，于2004年９月發(fā)布了《企業(yè)風險管理框架》(EnterpｒｉｓｅRｉskＭanａｇeｍentFｒamｅｗork),在對原內部控制框架進行擴展和延伸的基礎上，突出強化了風險管理的內容。打破了傳統(tǒng)內部控制的內容,將公司治理與內部控制結合得更加緊密。報告要求審計人員不能僅局限于財務報表本身，應將更多的精力投放在企業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營風險上,將風險管理的責任人定位在直接從事企業(yè)經(jīng)營活動的第一行為人。該框架的發(fā)布，標志著內部控制進入了與風險管理融合的新時期,為美國企業(yè)改善公司治理，建立風險管理導向的內部控制提供了一個標準框架，并在世界范圍內獲得了廣泛的認同和接受。我國關于內部控制的研究和實踐起步比較晚，但這幾年在內部控制制度建設上也有一些比較顯著的進展。財政部在２００1年~２0０6年先后頒布了《內部控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”、“貨幣資金”、“采購與付款”、“銷售與收款”、“成本費用”、“工程項目”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”、“籌資”、“對外投資”、“擔?！钡纫幌盗杏糜谥笇ч_展內部控制建設的規(guī)范性文件。２006年國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》要求在中央企業(yè)范圍內貫徹實施，加強企業(yè)全面風險管理體系的建設。同年,上交所和深交所分別發(fā)布了《上市公司內部控制指引》，為上市公司內部控制建設提供了一個指導框架，并要求其在年報中對內部控制和風險管理的建設情況與有效性進行自我評估和披露。20０6年7月，由財政部牽頭發(fā)起的,國資委、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同參與的“企業(yè)內部控制標準委員會(簡稱CＩCSC)＂正式成立，研究我國企業(yè)內部控制標準體系的建設、推進等問題。該委員會的成立為我國企業(yè)內部控制標準體系提供了組織和機制保障。2０08年5月，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求上市公司于2009年７月１日起全面實施該規(guī)范,同時鼓勵非上市大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》是在原先財政部《內部控制規(guī)范》基礎上的延伸和完善,一方面明確指出了內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，體現(xiàn)了內部控制對企業(yè)全面和全過程控制的理念，彌補了以前對企業(yè)的全局性掌控和整體戰(zhàn)略關注較少的不足,充分考慮到了環(huán)境等不確定因素對企業(yè)管理及內部控制的影響；另一方面直接借鑒國際上COSO內部控制整體框架報告中提到的內部控制的五大要素,與我國內部控制的實際需求相結合,可以說是“中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得的重大突破”。很多人將這份文件比作2０10年4月26日,財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》。該《指引》包括１８項《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。二、本課題的理論依據(jù)、研究內容和研究方法、步驟及進度安排理論依據(jù):根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)建立與實施內部控制,應當遵循下列原則:全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。企業(yè)建立與實施有效的內部控制,應當包括五個要素:內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。研究內容:當前許多企業(yè)的會計內部控制問題非常突出和嚴重,進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益,阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此,會計內部控制問題是當代企業(yè)改革的重點之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內部牽制的基礎上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。會計內部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，會計內部控制框架的構建是企業(yè)會計內部控制完善的基本起點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。論文分為以下五部分：一、內部控制概述（一)內部控制概念（二)內部控制發(fā)展歷程（三)內部控制基本內容二、企業(yè)實施內部控制的意義(一)保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹實施（二）保證會計信息的真實性和準確性(三)有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險(四)維護財產(chǎn)和資源的安全完整（五)促進企業(yè)的有效經(jīng)營三、企業(yè)內部控制中存在的主要問題（一)公司治理結構亟待完善（二）內控目標忽視運營效率(三）風險控制意識比較薄弱(四）內部控制缺乏整體性（五)內部審計職能無從發(fā)揮四、內部控制措施（一)充分完善公司治理結構（二）建立健全內部控制制度（三）增設風險防控機制內容（四）強化其內審結構的作用（五）嘗試引入外部審計機制五、結語參考文獻：[1］錢小寧.《我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及加強措施》.河北企業(yè)，２010(５)．[2]栗軍.《淺論企業(yè)內部控制制度的改進》.中國商界（下半月），2009(9）.[3]孫娜娜.《現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度完善探討》.現(xiàn)代商貿工業(yè)，2０1０（９）.[４]肖巍.《淺議企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與改進》.財經(jīng)界，2010(1).[5］夏笑麗．《淺析中小企業(yè)如何加強內部控制制度建設》.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(18）.[6]李鳳鳴,《內部控制學》２002；[7]朱榮恩,徐建新《現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度》,1９96[８]財政部，證監(jiān)會,審計署．《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》./SUuxｐｃ[９］財政部,證監(jiān)會，審計署.《企業(yè)內部控制配套指引》.httｐ:/／ｔ.cｎ/SＵuJfI［1０]徐玉德．《論內部控制構建》.審計理論與實踐,20０8,（12）．[11］朱榮恩.《建立和完善內部控制的思考》.會計研究，2０01,(1）[12]林德俊，曾立.《淺談企業(yè)內部控制系統(tǒng)的幾個問題》.財務與會計，2007,（3）[1３]劉鵬飛.《完善內部控制環(huán)境的有效途徑》.財務與會計，2０05，(11)[14］周娟，申凌．《試論企業(yè)內部控制問題》．管理縱橫,2007,4［15］葛家澎，林志軍著.《現(xiàn)代西方會計理論》.廈門:廈門大學出版社，2００１.研究方法：論文采用規(guī)范分析法和文獻研究法闡述對內部控制理論及意義,分析企業(yè)內部控制中存在的主要問題并提出完善措施。規(guī)范分析法，包括綜合分析、歸納總結、邏輯演繹等,通過對收集到資料的整理、加工，采用歸納推理等方法。文獻研究法,即根據(jù)研究課題，通過調查文獻獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。研究步驟:本論文主要通過參考文獻資料的方法進行研究：1．文獻資料主要是從圖書館的書籍,期刊和在海南大學圖書館的網(wǎng)絡上搜索有關內部控制的資料以及大學所學教材等方面參考。2.通過上網(wǎng)搜索一些具體的案例,從而加以分析和利用。3．通過詢問指導老師的意見，與指導老師和同學進行交流，討論內部控制在企業(yè)方面的現(xiàn)狀，從而獲得更深一層次的認識。4．對文獻資料和交流結果進行合理分析,借鑒有理論和現(xiàn)實意義的部分，再加上自己的一些見解進行論文寫作。５.在論文的寫作過程中及時與導師聯(lián)系,對開題報告進行不斷地完善,待論文初稿寫出來再與指導老師聯(lián)系進行有關細節(jié)方面的修改以致完成畢業(yè)前的論文寫作。進度安排:預計在4月20日之前完成對畢業(yè)論文的撰寫工作,具體時間安排如下:１１月1日—11月14日，根據(jù)論文題目搜集文獻資料為寫開題報告做好準備1１月１4日—11月28日，寫開題報告并上交給指導老師審閱1１月29日—12月５日，對指導老師提出的不足之處進行修改1２月6日—12月31日,再次搜集資料并做具體分析1月１日—3月１９日,依據(jù)開題報告正式開始寫論文3月19日—4月１9日，交指導老師批閱,并做好修改工作,完成論文4月20日,定稿打印三、本課題的重點、難點，預期結果和成果形式重點和難點：１.內部控制的發(fā)展及對基本內容的理解。2．內部控制對企業(yè)的重要意義。3.企業(yè)內部控制中存在的主要問題。４.完善內部控制的措施。預期結果：1．清楚明白的闡述內部控制的概念、發(fā)展歷程、基本內容和意義。２.準確指出企業(yè)內部控制中存在的主要問題。3.提出合理的內部控制完善措施成果形式:畢業(yè)論文學生簽名:２０11年11月３０日指導教師意見（對本課題的深度、廣度及工作量等的意見)

本課題針對當前國內企業(yè)發(fā)展過程中內部控制制度方面的缺