所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例

所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除比率所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除比率是好多小伙伴關(guān)注的問(wèn)題。大家在辦理公司所得稅匯算清繳時(shí)，都掌握各項(xiàng)花費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎，有關(guān)的部門(mén)對(duì)這些扣除比率是怎么規(guī)定的呢？認(rèn)識(shí)這些花費(fèi)支出的扣除比率，是各位工作人員進(jìn)行匯算清繳工作的前提和基礎(chǔ)。所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除比率是什么？業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出依據(jù)《公司所得稅實(shí)行條例》第四十三條規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。合理的薪資薪金支出依據(jù)《公司所得稅實(shí)行條例》第三十四條規(guī)定，公司發(fā)生的合理的薪資薪金支出，準(zhǔn)予100%扣除。所稱(chēng)的“合理薪資薪金”是指公司實(shí)質(zhì)發(fā)放的薪資薪金總和，不包含公司的員工福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住宅公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的公司，其薪資薪金，不得超出政府有關(guān)部門(mén)賜予的限制數(shù)額;超出部分，不得計(jì)入公司薪資薪金總數(shù)，也不得在計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。員工福利費(fèi)支出依據(jù)《公司所得稅實(shí)行條例》第四十條規(guī)定，公司發(fā)生的員工福利費(fèi)支出，不超出薪資薪金總數(shù)14%的部分，準(zhǔn)予扣除。公司員工福利費(fèi)，包含以下內(nèi)容：(一)還沒(méi)有推行分別辦社會(huì)職能的公司，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)備和人員花費(fèi)，包含員工食堂、員工浴室、剪發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、休養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)備及維修養(yǎng)護(hù)花費(fèi)和福利部門(mén)工作人員的薪資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住宅公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為員工衛(wèi)生保健、生活、住宅、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非錢(qián)幣性福利，包含公司向員工發(fā)放的因公外處就醫(yī)花費(fèi)、未推行醫(yī)療兼顧公司員工醫(yī)療花費(fèi)、員工奉養(yǎng)直系家屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、員工防暑降溫費(fèi)、員工困難補(bǔ)貼、救援費(fèi)、員工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。(三)依據(jù)其余規(guī)定發(fā)生的其余員工福利費(fèi)，包含喪葬補(bǔ)貼費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。員工教育經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)規(guī)定，公司發(fā)生的員工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超出薪資薪金總數(shù)8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超出部分，準(zhǔn)予在此后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，原扣除比率為不超出薪資薪金總數(shù)2.5%。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)《公司所得稅實(shí)行條例》第四十一條規(guī)定，公司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超出薪資薪金總數(shù)2%的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢龖{證為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收條”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代收憑證”。研發(fā)花費(fèi)支出依據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)規(guī)定，公司展開(kāi)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)質(zhì)發(fā)生的研發(fā)花費(fèi)，未形成無(wú)形財(cái)產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日時(shí)期，再依據(jù)實(shí)質(zhì)發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形財(cái)產(chǎn)的，在上述時(shí)期依據(jù)無(wú)形財(cái)產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。原科技型中小公司的研發(fā)花費(fèi)稅前加計(jì)扣除比率為75%，一般公司的