基礎(chǔ)67講全-整章講義17zksf wtxjc

第十章所得本章考情分15本章基本結(jié)構(gòu)框第一節(jié)第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）第四節(jié)第五節(jié)所得的稅額扣除第六節(jié)征收管理2017年的主要變、根據(jù)國家稅務(wù)公告2016年第45號(hào)，保險(xiǎn)員經(jīng)紀(jì)人的傭金收入計(jì)稅發(fā)、第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅（一）的一般規(guī)、工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及有所得的外籍人、（二）的分居民系而境內(nèi)習(xí)慣性居住“非居民舉例子，先生5月11日來到，12,13見面會(huì)兩天，5月14日離開。問【例題】瓊斯為外籍個(gè)人，境內(nèi)無住所，同時(shí)境內(nèi)、機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天?！敬鸢浮俊窘馕觥?6686141220二、征稅范圍（11類所得獨(dú)生補(bǔ)貼托兒費(fèi)執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品差旅費(fèi)津貼、誤餐【解釋】區(qū)分勞動(dòng)分紅與分紅的不同。勞動(dòng)分紅，是勞動(dòng)性所得；分紅，是資引申：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)為本人、人員取得類似支出，屬于“勞務(wù)”所得。 承包后工商登記改變?yōu)椴焕U納企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！窘忉尅孔?004年1月20日起，對(duì)商品活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)業(yè)績(jī)突出的雇的業(yè)績(jī)（包括實(shí)物、有價(jià)等，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入人員當(dāng)期的出租車駕駛員收入：工資、薪金所得？所得？工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得？個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納的，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營對(duì)于臨時(shí)頂替的駕駛員（行為，沒有簽訂承包合同雇用合同的，按勞務(wù)第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅二、征稅范圍（11類所得范圍：稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以、報(bào)形式、而取得的所得【解釋】這里所說的作品，是指包括中外文字、樂譜，以及其他作品等能以、報(bào)方式、的作品；個(gè)人作品，包括本人的著作、翻譯的作品等。2】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得（轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免增值個(gè)人取得國債利息、地方利息、國家的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利員支付的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人【解釋2】最重要的是房屋的租賃。個(gè)人出租房屋涉及到多個(gè)稅種。城建稅、教育費(fèi)附 個(gè)人將轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 D.年終獎(jiǎng)金【答案】【解析】選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照“利息、 （2014年）參加某的秒殺活動(dòng)，以100元購得2000元的足球鞋一【答案】AB，CD，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中， （2014年）【答案】第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確20%稅率1不超 元345671英鎊=10.2431稅率1502345100000（8稅率1023500008勞 【解釋】勞務(wù)次數(shù)總結(jié)同一作品先在報(bào)上連載，然后再，或者先，再在報(bào)上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，作為另一次；同一作品在和時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合同一作品、后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前、時(shí)取得第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅定的扣除項(xiàng)目或扣除金額（800的外籍人員；②應(yīng)聘境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)社團(tuán)、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額（工商戶、個(gè)420003500【解釋的工資、薪金性質(zhì)的所得-必要費(fèi)用（3500）【案例】在某機(jī)關(guān)工作，每月工資薪金收入4100元。2014年5月份，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管確定，可以全額在下第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)應(yīng)納稅額=（每月收入-35004800）×適用稅率-速算扣除數(shù)《工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》已經(jīng)2014年12月19日國家稅務(wù)2014年度（工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為3500/月，全年42000（1）5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。所得稅不同。財(cái)政部、國家稅務(wù)規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性（2）滯納其它（與經(jīng)營無關(guān)的、規(guī)定的350060%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）5‰。（三）工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其者和合伙企業(yè)自然人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（（2014）【答案】8）-4.2=5.8（萬元選項(xiàng)C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，拍賣物品第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)數(shù)某片酬10000萬，需要繳稅多少；稅率102350000元,先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金1000元，通信費(fèi)600元（當(dāng)?shù)赝ㄐ刨M(fèi)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)300元，又從201511（三）為代付的計(jì)算方應(yīng)納稅所得額=[（不含入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]（元133600無203210004950044950084%，76%，68%1-（1-1-（1-【案例】不含稅勞務(wù)收入143000元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？設(shè)含入為A 【例題·單選題】為某公司提供工程設(shè)計(jì)，取得稅后收入54600元。該公 ）元（2011年注稅考題）【答案】20%×30%4000×（1-20%）×20%×（1-30%）（1-【解釋】1.暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息收入個(gè)人所得稅；2.國債和國家的金融債券利息4000應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 稅20%【例題1·計(jì)算題】先生2017年1月份將縣城內(nèi)一處住房出租用于他人居住，租期2年，每月2000元（不含，原值70萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定損耗扣除比例30%，14021800【例題2·計(jì)算題】某市居民2016年10-12月出租商鋪取得收入189000元，并按照不含的收入簽訂了財(cái)產(chǎn)租賃合同，10月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（元轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的城市建設(shè)稅合理費(fèi)用是指按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房利息、手續(xù)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用。其中住房裝修費(fèi)用：能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)10%?！景咐?017年3月份，杭州市民以200萬元的價(jià)格，出售了其不足兩年費(fèi)1萬元。購入以后發(fā)生的住房裝修費(fèi)用0.05萬元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為多少=［200（1+5%］×5%=.5（［200÷（1+5%］-；營業(yè)征后契稅、稅、土地、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問題明確二、出租的，計(jì)征稅的收入不含《中民土地暫行條例》等規(guī)定的土地扣除項(xiàng)目涉及的四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)入不含，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的。個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)入不含，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不 不扣減額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為，以受讓方為扣繳義務(wù)人，于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管。主管認(rèn)定的其他情形繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力關(guān)系證明的配偶、父母、、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管可參照提供的具有法對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“平均法”確定110l22500；3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)對(duì)經(jīng)營成果擁有所有經(jīng)營成果不擁有所有4.勞務(wù)所除數(shù)2000超過500007000200005.30%20%征收=［每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用］×（1-②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（或10.11.第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)十一、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題（33項(xiàng) 1,154.1【解釋】如果在年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅定的費(fèi)余額，按上述辦法確定全年獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)【例題·計(jì)算題】建設(shè)銀行某行長2012年在我國境內(nèi)1-12月每月的工資均為3501元，12月31日會(huì)計(jì)其領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金18001元。請(qǐng)計(jì)算取得該筆年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？10%，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=18001×10%-105=1695.1（元?！绢}目變形】建設(shè)銀行副行長2012年在我國境內(nèi)1-12月每月的工資均為3498元，當(dāng)年12月31日領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金18001元。請(qǐng)計(jì)算取得該筆年終獎(jiǎng)繳納3498］÷12=1499.92（元）＜1500（元3%。應(yīng)繳納個(gè)3498］×3%=539.97（單位低價(jià)向職工售房，職工少支付的差額也按全年獎(jiǎng)金辦法納稅。 【例題·單選題（2014年）就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納社保3000元。2013年12月公司擬對(duì)其當(dāng)月工資9000元、全年獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng)程 全年獎(jiǎng)ABCD【答案】算扣除數(shù)是555元；23000-3000-3500=16500（元適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元，個(gè)人所得稅=100000×20%-555×25%-1005=22565（元；555元；15000-3000-3500=8500（元適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)=108000×20%-555×20%-555=22190（元；，1005元，全年獎(jiǎng)納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495（元，工資所得應(yīng)納選項(xiàng)D：全年獎(jiǎng)金/12=114000/12=9500（元適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年獎(jiǎng)納個(gè)人所得稅=114000×25%-1005=27495（元，工資所得應(yīng)納綜上，選項(xiàng)B1218,000—18,000—354,000—54,000—4108,000—108,000—5420,000—420,000—6660,000—660,000—7960,000960,000—（三） 1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：雇員實(shí)際日，其所得額為其從公司取得非上市的實(shí)際采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)人所得稅；不按月的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅【案例】某市2013年度在崗職工年平均工資59010元，年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為590元（59010÷12×3倍×4%=590元，市地稅局將根據(jù)市統(tǒng)計(jì)公報(bào)數(shù)據(jù)每年調(diào)整扣除5%40032080個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工【解釋2】領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶的個(gè)人所得稅處有的將領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶或個(gè)人后，其指定的受人或法定繼承人領(lǐng)無的第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)【例題·單選題】吳某為中方派遣單位派往企業(yè)的雇員，2016年企業(yè)每月應(yīng)私營企業(yè)每月向吳某支付20002016（）元。【答案】（6000-（十）境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問題非居民居民T＞非居民90（183）＜T居民T＞外 “5“5在境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日（協(xié)金免稅僅就其實(shí)際境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)“90無住所的外籍分成四類人無住所的外籍四塊所得、56內(nèi)的全部所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人境內(nèi)居住滿5年，是指?jìng)€(gè)人境內(nèi)連續(xù)居住滿5即在5的每一個(gè)納稅年度內(nèi)均居住滿1個(gè)人6以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其境內(nèi)、所得申報(bào)納稅；、 人 境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人，為非居民境內(nèi)無住所，但境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，【答案】【解析】選項(xiàng)B，境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分要繳納我國所得稅，境內(nèi)所得支付的部征征征T征征征T＞征征征征】【案例人瑪麗被派到中國工作，每月該瑪麗取得來自中國的所得折合人民幣25000元，其國境內(nèi)公司負(fù)擔(dān)10000元；來自中國境內(nèi)的所得為40000元，其國的派遣公司負(fù)擔(dān)12000元?！竣偃粢粋€(gè)納稅年度內(nèi)瑪麗境內(nèi)居住時(shí)間不超過90日或183日（協(xié)定應(yīng)就 ③若瑪麗境內(nèi)居住時(shí)間滿1年但不超過5年，每月應(yīng)就全部來自中國境內(nèi)的所 、境內(nèi)公司負(fù)擔(dān)部分50000元（40000 ④若瑪麗境內(nèi)居住時(shí)間超過5年，每月應(yīng)就全部境內(nèi)外的所得72000 ，1，【案例】居民羅伯特先生境內(nèi)無住所，自2015年1-10月都境內(nèi)居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的月工薪2萬元公司每月支付的工薪折合人民幣1萬元。6月份回工作10日，計(jì)算羅伯特先生2015年6月份應(yīng)就其工薪繳，【答案】20156（20000–4800）×25%-、、作，在華停留60天，期間取得公司支付的工資40000元，取得中國體育收入20000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（A.4000元B.5590元C.9590元D.11805【答案】【解析】境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日，境內(nèi)所得支付部分免稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000據(jù)發(fā)〔 號(hào)文，境內(nèi)無住所的個(gè)人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或管，的董事費(fèi)或工資薪金，不適用無住所個(gè)人工薪所得境內(nèi)居住0-90/183天及90/183-中國企業(yè)支付的工資薪金，可按上述規(guī)定確定其納稅義務(wù)。征征征征征征征征T＞征征征征第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)【案例】某公司技術(shù)人員羅伯特先生2014年12月11日到某企業(yè)提供技（124006.3-【案例 （124006.3-6企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工從該企業(yè)取得的安置費(fèi)收入，，個(gè)人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)【例題】2013年7月，甲公司與有本公司工齡8年的解除勞動(dòng)合同，支付工平均工資為21840元。繳納多少個(gè)人所得稅?3（4）應(yīng)納稅額=[（6310-3500）×10%-105]×8（個(gè)月）=14081408（十四）關(guān)于企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休之間從原任職單位確認(rèn)稅率：應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休之間的所屬月份進(jìn)行平均，單位取得 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={（補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休的【例題】楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)給楊某補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（（2014年）A.2900元B.4895元C.9900元D.11895【答案】【例題】高新區(qū)某車輛制造企業(yè)張先生2013年1月辦理提前退休手續(xù)，比正常退休早兩年零六個(gè)月，2013年1月取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的收入30,000元。當(dāng)月從原單位取得的基本工資4,000元，次月起正式退休，每月取得4,000元退休工資。問取得一次 15【例題】高新區(qū)某車輛制造企業(yè)張先生2013年1月辦理提前退休手續(xù)，比正常退休早兩年零六個(gè)月，2013年1月取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的收入30000元。當(dāng)月從原單位取得的基本工資4000元，次月起正式退休，每月取得4000元退休工資。問取得第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)十一、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題（33項(xiàng) 是例）企業(yè)雇員取得認(rèn)股權(quán)證（認(rèn)購權(quán)的等有價(jià)，其價(jià)格低于當(dāng)期）（企業(yè)員工以下簡(jiǎn)稱）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其（內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以12?！俊抗?元的價(jià)格A公司100,000股，當(dāng)日市價(jià)為每股10元。2012年9月10日，王某以每股11元的價(jià)格將100,000股全部賣出（當(dāng)期各月工資均已超過稅定的一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，的從企業(yè)取得的實(shí)際價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于日公平獲得的高于日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)度內(nèi)首次取得形式的工資薪金所得應(yīng)按前述規(guī)定計(jì)算應(yīng)納本年度內(nèi)以后每次應(yīng)納=（本納稅年度內(nèi)取得的形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定×元為施權(quán)價(jià)，在工作滿1年（2013年10月）后該公司的10000股。如果張某 如果員工以折價(jià)購入方式取得可以日的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后余額，作為日所在月份的工資薪金所得。境內(nèi)暫不征180023個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)憑合法有效，憑證（監(jiān)制的正式、相關(guān)交易單據(jù)或報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等，從其，讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為物部門認(rèn)定是海外回流的，2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【案例】某市居民2012年委托某拍賣行拍賣其2006年以201000元價(jià)格從民間購買的一件瓷器，最終拍賣取得的收入是601000元，無法提供瓷器的原值憑證。因 （女、外孫、兄弟姐妹；20%。明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市，依法計(jì)征個(gè)人所得稅受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的可以依，第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)十一、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題（33項(xiàng)、個(gè)人債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅、如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)（小計(jì)算）轉(zhuǎn)讓視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得僅作為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量照個(gè)人所得稅定的?！舅伎肌看嬖捹M(fèi)送是否交稅購買贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)等；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品（如超市的會(huì)員卡積分 活動(dòng)的贊助商共有14家，他們分別是：京東、泰康人壽、微店、陸金所、招行、 牛旗下，企業(yè)向個(gè)人禮品，屬于下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅由贈(zèng)，、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人禮品，對(duì)個(gè)人取20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。、20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！窘忉尅科髽I(yè)的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)確（（2014參加某的秒殺活動(dòng)，以100元購得2000元的足球鞋一【答案】企業(yè)為股東車輛并將車輛所辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn) 先生出資2500萬元從A企業(yè)100%股權(quán)（假定張先生盈余公積轉(zhuǎn)增1000萬元）先生出資1500萬元從A企業(yè)100%股權(quán)（假定張先生盈余公積轉(zhuǎn)增1000萬元）余積累1000萬中有500萬元是不征收個(gè)稅的，剩余500萬元需要繳納個(gè)人所得稅，A先生第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)）（1轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)）10%的稅率代扣所得稅。。為取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出無法提供完整準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。合理稅費(fèi)是指在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。。貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管申報(bào)納稅。繳稅有的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。；非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由向主管自行申報(bào)繳納以不動(dòng)產(chǎn)投資的以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管。；個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管備案。收益或收益小于初始投資額的，主管對(duì)其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。2500上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)自2016年1月1日起，范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)個(gè)人一次繳納有的可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管備案。收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的。技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓的股權(quán)之前企業(yè)依法技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納的部分，可不予追征。這里所稱股權(quán)是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的。第四節(jié)、省級(jí)人民部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織、士津貼、資深津貼和規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼（特殊津貼）的安置費(fèi)、費(fèi)活費(fèi)。、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館的代表、領(lǐng)事和其、股權(quán)分置中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的現(xiàn)金等收入，對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免對(duì)保險(xiǎn)員的傭金收（140%征收個(gè)人所得稅（規(guī)定過時(shí)）個(gè)人從公開和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)（2中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策也按上述政策111（舊（新0 （2014年）【答案】D，住房公積金，免征個(gè)人所得稅。因嚴(yán)重自然造成重大損失的其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的第五節(jié)所得的稅額扣從中國取得的所得準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人所得依我定計(jì)算的應(yīng)納稅額。【經(jīng)典母題】喜老師2013年10月取得新加坡一家公司支付的勞務(wù)金額10000得稅300元；提供咨詢服務(wù)，獲得20000元，被扣繳個(gè)人所得稅1500元。經(jīng)核查，境①來自新加坡的勞務(wù)所得按我法計(jì)算應(yīng)納稅額=10000×（1-（元=2240（元=200001-20%×20%=320（②來自的利息收入按我法計(jì)算應(yīng)納稅額=1000×20%=200（元已納稅額＞抵免限額：不退國外多交；所得的抵免：是比稅第六節(jié)征收管從中國取得所得的【例題多選題（2009年下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的 從中國取得所得【答案】：①一般按照毛收入計(jì)算一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實(shí)際取得所：； D.商場(chǎng)購物取得的所得【答案】 【答案】【解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所得以1個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵年所得12萬元以上的，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管辦理納稅15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人對(duì)的應(yīng)扣未扣