預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧

預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧

情景案例牙科醫(yī)生的困境第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)第二講預(yù)算管理體系第三講編制管理方法第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題第五講有技巧地編制預(yù)算2023/2/61劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境表面上來(lái)看.瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生.他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，他的年業(yè)務(wù)收入超過(guò)了$250000,這給他提供了$75000的年薪。然而，瓊斯醫(yī)生最近收到稅務(wù)暑的掛號(hào)信，信中威脅，讓他賣掉他的財(cái)產(chǎn)，因?yàn)樵谶^(guò)去六個(gè)月沒有交納工薪稅。過(guò)去，瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財(cái)產(chǎn)來(lái)解決問(wèn)題，可這一次他決定徹底解決財(cái)務(wù)困難。他辭掉出納員，由于她未能恰當(dāng)管理財(cái)務(wù)資源。然后致電史密斯會(huì)計(jì)事務(wù)所，要求診斷反復(fù)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)困難。一個(gè)星期后，事務(wù)所出具了報(bào)告：2023/2/62劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境“您目前的財(cái)務(wù)困難是缺乏適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和控制而造成的。您的支出決定過(guò)于任意，支出水平經(jīng)常超出業(yè)務(wù)能力,你的出納被迫推延支付基本營(yíng)業(yè)費(fèi)用。以下列舉例子說(shuō)明：1薪水決策。您的薪水比同業(yè)高出10%。2設(shè)備購(gòu)買政策。在過(guò)去5年，公司購(gòu)買一臺(tái)小貨車、一臺(tái)錄像機(jī)、一臺(tái)冰箱、一套微機(jī)系統(tǒng)。這些對(duì)于一個(gè)牙醫(yī)而言是沒有必要的這些決策對(duì)您和貴公司的財(cái)務(wù)狀況都產(chǎn)生了負(fù)面影響。您的抵押付款增加了50%，公司的負(fù)債也增加的200%。為了解決您的財(cái)務(wù)問(wèn)題，我建議實(shí)施正式的預(yù)算制度。您需要綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，明確目標(biāo)和如何達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。2023/2/63劉艷桃情景案例牙科醫(yī)生的困境

思考：1.瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員?他的財(cái)務(wù)困難是由她造成的嗎?2.許多小公司都不編制預(yù)算,這是因?yàn)樗鼈円?guī)模太小,以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來(lái)龍去脈.請(qǐng)?jiān)u價(jià)這種觀點(diǎn).返回2023/2/64劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算（budget）：收集和整理有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并且盡可能地按照預(yù)算的內(nèi)容和要求實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程。預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的聯(lián)系戰(zhàn)略目標(biāo)是制定預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算是計(jì)劃制定過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向?yàn)閬?lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃之間有密切聯(lián)系預(yù)算和計(jì)劃與控制2023/2/65劉艷桃戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計(jì)劃預(yù)算反饋糾正措施調(diào)查比較實(shí)際結(jié)果與計(jì)劃結(jié)果監(jiān)控實(shí)際活動(dòng)計(jì)劃控制返回2023/2/66劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的有利因素預(yù)算的作用控制激勵(lì)溝通協(xié)調(diào)計(jì)劃業(yè)務(wù)管理架構(gòu)2023/2/67劉艷桃計(jì)劃預(yù)算迫使管理當(dāng)局制定未來(lái)的計(jì)劃。促使經(jīng)理人員明確組織的總體方向，預(yù)見問(wèn)題，并制定未來(lái)的政策。第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的作用

計(jì)劃、評(píng)估、溝通、激勵(lì)返回評(píng)估評(píng)估每月的預(yù)算差異用于控制目的。全年的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較通常作為年底評(píng)估每一個(gè)責(zé)任中心的及其管理者業(yè)績(jī)的一個(gè)很重要因素。管理者的獎(jiǎng)金往往確定為責(zé)任中心的有利差異的預(yù)定比例。溝通預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。組織以預(yù)算的的形式向每個(gè)員工正式傳達(dá)了組織的計(jì)劃。因此。所有的員工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，預(yù)算才能起到作用。激勵(lì)如果決策正確，預(yù)算進(jìn)程也能成為激勵(lì)管理者向著其責(zé)任中心的目標(biāo)乃至整個(gè)組織的目標(biāo)努力工作的一種強(qiáng)有力的因素。2023/2/68劉艷桃第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)

----預(yù)算的不利因素增加了文字工作耗費(fèi)時(shí)間缺乏靈活性執(zhí)行時(shí)有阻力建立完善的預(yù)算過(guò)程緩慢預(yù)算目標(biāo)取代了企業(yè)目標(biāo)，發(fā)生目標(biāo)的置換2023/2/69劉艷桃第二講預(yù)算管理體系

----全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算2023/2/610劉艷桃2023/2/611劉艷桃第三講編制管理方法增量預(yù)算與零基預(yù)算區(qū)別：預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一切從零開始。

增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上期水平。2023/2/612劉艷桃第三講編制管理方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算區(qū)別：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同。固定預(yù)算——針對(duì)預(yù)算期的某一水平的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)算編制。彈性預(yù)算——針對(duì)預(yù)算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進(jìn)行預(yù)算編制。

Y=a+bxY’=a+bx’2023/2/613劉艷桃第三講編制管理方法定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算區(qū)別：預(yù)算期間不同定期預(yù)算的預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間吻合。滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持十二個(gè)月的預(yù)算期間。2023/2/614劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題問(wèn)題產(chǎn)生的原因預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實(shí)際業(yè)績(jī)。獎(jiǎng)金、提薪和晉級(jí)都取決于經(jīng)理人員實(shí)現(xiàn)或超額實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力。既然經(jīng)理人員的財(cái)務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右，可見，預(yù)算具有顯著的行為效應(yīng)。這種效應(yīng)應(yīng)是積極的還是消極的，在很大程度上取決與預(yù)算的運(yùn)用方式。

2023/2/615劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題人們反對(duì)控制的原因不能接受目標(biāo)感覺標(biāo)準(zhǔn)不合理認(rèn)為測(cè)度不恰當(dāng)厭惡使人不愉快的事情“非傳統(tǒng)”的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會(huì)壓力2023/2/616劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題誘發(fā)對(duì)控制的積極態(tài)度不帶偏見的控制觀參與指定目標(biāo)實(shí)情控制控制制度的靈活性敏覺地實(shí)施控制2023/2/617劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題管理過(guò)程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導(dǎo)，少命令設(shè)置環(huán)境2023/2/618劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題使領(lǐng)導(dǎo)了解情況評(píng)價(jià)結(jié)果預(yù)告重大的問(wèn)題解決例外問(wèn)題的能力進(jìn)行事先批準(zhǔn)的基礎(chǔ)輔導(dǎo)與仲裁2023/2/619劉艷桃第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題在控制中使用參謀人員制定標(biāo)準(zhǔn)客觀的評(píng)價(jià)事前的控制糾正行動(dòng)2023/2/620劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算如何做好預(yù)測(cè)的準(zhǔn)備工作收集相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的限制性因素預(yù)測(cè)的外部影響因素預(yù)測(cè)的內(nèi)部影響因素2023/2/621劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表常見的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)表格要點(diǎn)核查表----設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表格要點(diǎn)核查表----成功地完成預(yù)測(cè)表的填寫任務(wù)2023/2/622劉艷桃要點(diǎn)核查表—設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表格是否只包含了關(guān)鍵性的收入和費(fèi)用的主標(biāo)題？是否按照邏輯和順序?qū)€(gè)標(biāo)題進(jìn)行了排列？獨(dú)立的子標(biāo)題是否未包括在表格之內(nèi)？是否為以后加子標(biāo)題留出了足夠的空間？所設(shè)計(jì)的表格是否簡(jiǎn)明扼要？表格是否方便使用？表格的內(nèi)容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足夠的間隔與余地？相關(guān)????????不相關(guān)????????是否已經(jīng)使用不同的色彩、字號(hào)、奇怪的字體、陰影？注釋性的說(shuō)明是否簡(jiǎn)潔、清楚？表格是否美觀大方？表格是否采用了標(biāo)準(zhǔn)的格式和字體？本表格的各標(biāo)題是否與公司中的其他表格在內(nèi)容上相互兼容？本表格是否便于編制總預(yù)算？本表格是否有助于提高效率？相關(guān)????????不相關(guān)????????2023/2/623劉艷桃

表格的內(nèi)容是否完整？是否填寫了各個(gè)項(xiàng)目？表格是否有足夠的獨(dú)立性？是否包括了有關(guān)的說(shuō)明？是否回答了所有有關(guān)問(wèn)題？是否包括預(yù)算管理委員會(huì)所需的全部信息？表中的內(nèi)容是否簡(jiǎn)潔易懂？表中的各個(gè)數(shù)據(jù)間是否都留有間隔？是否正確地使用了數(shù)學(xué)符號(hào)？相關(guān)????????不相關(guān)????????表中的內(nèi)容是否具有可讀性？是否正確地使用了詞句和表點(diǎn)符號(hào)？是否正確使用了專業(yè)詞匯？是否已經(jīng)避免了使用口語(yǔ)、技術(shù)性或模糊的表達(dá)方式？你的同事們是否已經(jīng)讀過(guò)這個(gè)預(yù)算表？他們是否同意和理解其中內(nèi)容？本表的內(nèi)容是否準(zhǔn)確無(wú)誤？?jī)?nèi)容和數(shù)據(jù)是否填寫在正確的行列中？數(shù)據(jù)的加、減合計(jì)是否正確？相關(guān)?????????不相關(guān)?????????要點(diǎn)核查表－成功地完成預(yù)測(cè)表的填寫任務(wù)2023/2/624劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算2023/2/625劉艷桃銷售預(yù)算假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)下年度的全年銷售總量為4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。單價(jià)為60元。每季的銷售款當(dāng)季可以收回60％，其余40％下季度收回。上年末的應(yīng)收賬款余額為20000元。2023/2/626劉艷桃銷售預(yù)算季度1234合計(jì)銷售量800110012009004000單價(jià)6060606060銷售額48000600007200054000240000年初應(yīng)收款20000第一季度銷售2880019200第二季度銷售3960026400第三季度銷售4320028800第四季度銷售3240032400現(xiàn)金收入合計(jì)48800588006960061200238400預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表?yè)p益現(xiàn)金2023/2/627劉艷桃假定該公司預(yù)算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10％計(jì)算。預(yù)算期末預(yù)計(jì)存貨量為120件，預(yù)算期初存貨量為100件。2023/2/628劉艷桃生產(chǎn)預(yù)算季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量800110012009004000加：預(yù)計(jì)期末存貨11012090120120減：預(yù)計(jì)期初存貨10011012090100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量810111011709304020材料人工2023/2/629劉艷桃假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量為5千克/件，材料單價(jià)為4元/千克，各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20％，預(yù)算期末為1200千克。各季購(gòu)料款均于當(dāng)季支付50％，下季度支付另50％。應(yīng)付賬款年初余額為10000元。2023/2/630劉艷桃直接材料采購(gòu)預(yù)算季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品用量55555預(yù)計(jì)需要量405055505850465020100加：預(yù)計(jì)期末材料存量1110117093010001000減：預(yù)計(jì)期初材料存量1200111011709301200預(yù)計(jì)采購(gòu)量396056105610472019900采購(gòu)單價(jià)44444預(yù)計(jì)采購(gòu)額1584022440224401888079600年初應(yīng)付款1000010000第一季度采購(gòu)金額7920792015840第二季度采購(gòu)金額112201122022440第三季度采購(gòu)金額112201122022440第四季度采購(gòu)金額94409440現(xiàn)金支出合計(jì)1792019140224402066080160現(xiàn)金2023/2/631劉艷桃假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種，單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時(shí)。小時(shí)工資率為2元。2023/2/632劉艷桃直接人工預(yù)算季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品工時(shí)55555工時(shí)總數(shù)405055505850465020100小時(shí)工資率22222人工成本81001110011700930040200現(xiàn)金2023/2/633劉艷桃制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算固定性制造費(fèi)用預(yù)算間接材料10000折舊費(fèi)8000間接人工10400管理人員工資7200其他7950保險(xiǎn)費(fèi)900其他300合計(jì)28350合計(jì)16400直接人工工時(shí)總數(shù)20100小時(shí)分配率28350÷20100＝1.41減：折舊8000付現(xiàn)成本8400各季數(shù)＝8400÷4＝2100損益2023/2/634劉艷桃預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表季度1234合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量810111011709304020人工工時(shí)數(shù)405055505850465020100變動(dòng)性制造費(fèi)用571178268249656428350固定性制造費(fèi)21002100210021008400現(xiàn)金支出合計(jì)7811992610349866436750現(xiàn)金2023/2/635劉艷桃產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預(yù)算成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量合計(jì)產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料45千克/件20直接人工25小時(shí)/件10變動(dòng)性制造費(fèi)1.415小時(shí)/件7單位產(chǎn)品成本37期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量120件產(chǎn)品單位成本37元期末存貨成本4440元損益2023/2/636劉艷桃銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目變動(dòng)性運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)銷售傭金其他小計(jì)18002200600080010800固定性廣告費(fèi)管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)小計(jì)380040006008400預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出銷售及管理費(fèi)用全年支出19200每季支出數(shù)4800損益現(xiàn)金2023/2/637劉艷桃假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元，預(yù)算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。該企業(yè)每季度支付所得稅4500元，第一季度購(gòu)置設(shè)備成本總額為34000元。資金不足時(shí)，均需在季初向銀行取得借款，資金有余時(shí)，在季末償還借款。銀行借款年利率為10％。2023/2/638劉艷桃現(xiàn)金預(yù)算表項(xiàng)目1234合計(jì)期初現(xiàn)金余額1500011669105031018947361加：現(xiàn)金收入48800588006960061200238400合計(jì)63800704698010371389285761減：現(xiàn)金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造費(fèi)用7811992610349866436750銷售及管理費(fèi)480048004800480019200所得稅450045004500450018000設(shè)備購(gòu)置34000支出合計(jì)77131494665378947924228130現(xiàn)金余缺－133312100326314234652365銀行短期借款25000償還借款100001500025000支付利息50011251625期末現(xiàn)金余額1166910503101892346523465損益2023/2/639劉艷桃預(yù)計(jì)損益表項(xiàng)目金額資料來(lái)源銷售收入240000銷售預(yù)算表減：產(chǎn)品銷售成本148510銷售預(yù)算表及生產(chǎn)成本預(yù)算變動(dòng)銷售及管理費(fèi)10800銷售及管理費(fèi)用預(yù)算貢獻(xiàn)毛益80690減：固定制造費(fèi)16400制造費(fèi)用預(yù)算減：固定銷售及管理費(fèi)8400銷售及管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)55890減：利息費(fèi)用1625現(xiàn)金預(yù)算稅前利潤(rùn)54265減：所得稅18000現(xiàn)金預(yù)算稅后利潤(rùn)362652023/2/640劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算如何成功地參加預(yù)算管理委員會(huì)的會(huì)議預(yù)算管理委員會(huì)的組成--取決企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預(yù)算的高層管理人員會(huì)計(jì)部門2023/2/641劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定具體的預(yù)算周期確定預(yù)算周期的子周期確定每個(gè)部門都必須使用的收入和費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容確定預(yù)算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預(yù)算指南2023/2/642劉艷桃第五講有技巧地編制預(yù)算成功參加預(yù)算管理委員會(huì)參加預(yù)算會(huì)議之前了解預(yù)算會(huì)議的情況有哪些人員參加預(yù)算會(huì)議研究預(yù)算會(huì)議將要討論的主題為在預(yù)算會(huì)議上的活動(dòng)作好準(zhǔn)備2023/2/643劉艷桃要點(diǎn)核查表—參加預(yù)算會(huì)議的表現(xiàn)你是否在參加預(yù)算會(huì)議之前已經(jīng)了解預(yù)算會(huì)議各項(xiàng)工作？你是否認(rèn)真了解其他與會(huì)者的情況？你是否對(duì)主題作了認(rèn)真研究？你是否對(duì)講話作認(rèn)真準(zhǔn)備？聽眾是否能夠清楚聽到你的聲音？你是