基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第十章創(chuàng)新

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的總括性書面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的報(bào)告文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類分類方法分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成按財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間分類中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體分類個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；清理核對(duì)賬目；按時(shí)結(jié)賬，進(jìn)行試算平衡。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的效率。反映資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收款項(xiàng)

……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

預(yù)付款項(xiàng)

非流動(dòng)負(fù)債：

……

長(zhǎng)期借款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)付債券

非流動(dòng)資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

持有至到期投資

負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期股權(quán)投資

實(shí)收資本

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

賬戶式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款——A企業(yè)

……

……

應(yīng)收賬款——B企業(yè)

……

……

應(yīng)收賬款——C企業(yè)

2000030000300070004000預(yù)收賬款——V企業(yè)

……

……

預(yù)收賬款——U企業(yè)

8000600090003000（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)20000＋30000＋6000＝56000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)8000＋4000＝12000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列?？颇棵Q明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一）利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一）利潤(rùn)表的含義它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入—費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（二）利潤(rùn)表的作用有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于合理地分配經(jīng)營(yíng)成果。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）單步式利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額

上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

……

收入合計(jì)

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

……

費(fèi)用合計(jì)

三、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）

投資收益（損失以“－”填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際上它是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額”會(huì)計(jì)等式?，F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（二）現(xiàn)金流量表的作用有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購(gòu)入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法和間接法工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到前期的應(yīng)收賬款＋本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋本期的預(yù)收賬款－本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金＋本期收回前期核銷的壞賬損失本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)＋本期預(yù)付款項(xiàng)－本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。

包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬收到的在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購(gòu)買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購(gòu)買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。

該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。融資租入的租賃費(fèi)；以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢、公證等費(fèi)用；分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)除第一次付款外所支付的現(xiàn)金；減少注冊(cè)資本等發(fā)生的現(xiàn)金支出。第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義提高會(huì)計(jì)信息的有效性；提高會(huì)計(jì)信息的可理解性；促使會(huì)計(jì)信息充分披露。第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明（七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)或有和承諾事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本方法對(duì)比分析法；比率分析法；趨勢(shì)分析法。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)償債能力指標(biāo)；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)；盈利能力比率。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)（一）償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額×100%資產(chǎn)總額第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的中常用的指標(biāo)（一）償債能力指標(biāo)流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)×100%流動(dòng)負(fù)債企業(yè)的流動(dòng)比率越大，