2023年公司成本核算管理制度新版

××股份有限公司成本核算管理制度

第一章

總

則

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為了規(guī)范本公司產品成本核算，加強成本的管理及控制,依據等有關規(guī)定,并結合本公司相關產品的生產經營的特點,特制定成本管理制度。?

第二章

成本核算的目的??

加強成本核算,可以對的及時反映各種生產花費及生產費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制。?

加強成本核算，可以及時反映在產品、庫存商品的增減變動、結存情況，保護財產的安全完整。??

加強成本核算，對的及時計算在產品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息,以滿足各項管理工作和經濟決策的需要。??

加強成本核算，對的反映產品成本構成情況,提供減少產品成本的途徑。??

第三章

成本會計科目核算的內容

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成本的計算體是以產品為中心。成本計算金額以元為單位，保存兩位小數。??

××現在有三個生產部門:電能××部、××部、××系統(tǒng)部。每個生產部門都有自己的特點。

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電能××部現在的收入占所有收入的8０%以上,主導產品是多用戶表。電能××部的產品屬于大量大批生產，采用品種法。??

××部的產品比較穩(wěn)定，一年的收入將近１00萬元?！痢敛靠刹捎梅峙?根據產品的定單生產。對××部的預生產采用品種法。??

××系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門,涉及產品研發(fā)和產品的生產。應當對產品的研發(fā)和產品的生產分開核算?，F在××系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表,前期的研發(fā)費用計入管理費用－研究開發(fā)費。

××的成本科目下設了兩個一級科目生產成本和制造費用在這兩個科目下分別設立了明細科目?，F在生產成本下設了四個三級明細科目生產成本-基本生產成本－直接材料、生產成本-基本生產成本－直接人工、生產成本-基本生產成本-直接福利費、生產成本-基本生產成本-制造費用.

3.1

生產成本科目核算的內容

生產成本-基本生產成本－直接材料：指產品生產過程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料,重要指直接發(fā)放到產品上的各種材料。

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生產成本-基本生產成本-直接人工:指直接參與產品生產的工人工資、績效工資、各種補貼及津貼。

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生產成本-基本生產成本－直接福利費:指的是按參與產品生產工人比例提取的職工福利費。?

生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。

３.2

制造費用明細科目核算的內容

制造費用-辦公費:指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。

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制造費用-差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。??

制造費用-運送費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。??

制造費用-修理費:指的是修理生產使用固定資產的費用，涉及大修理和經常修理費用,以及各項低值易耗品的修理費用。

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制造費用－工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。?

制造費用－福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。??

制造費用-會議費：指的是生產車間管理人員參與會議的費用。??

制造費用-勞保費:指的是生產車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及涉及不構成固定資產的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。??

制造費用-低值易耗品攤銷：指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。涉及家具有品、計量工具、小型工具等費用。??

制造費用-通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。?

制造費用－折舊費:指的是與生產有關的固定資產按規(guī)定提取的折舊費用。??

制造費用－水電費:指的是生產車間由于消耗水電（平常用水、照明用電）而支付的費用。?

制造費用-停工費:指的是生產車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，涉及停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。假如停工期間不滿一個工作日的，一般不計算停工損失。

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制造費用-其他：指的是產品生產過程中發(fā)生的，但未涉及在上述各項中的其他制造費用，如勞務費。

由于原出庫單沒有生產計劃號，維修號和協(xié)議號，要增長三個字段生產計劃號，維修號和協(xié)議號,以便以后備查,為材料成本的歸集做好基礎的工作。??

第四章

建立健全，制定、修訂各項定額資料??

產品的各項消耗定額,既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據,也是審核和控制成本的標準；并且在計算產品成本時，要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分派實際費用的標準。因此，為了加強生產管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是可以制定的定額的各種消耗,都應當制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產技術科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產率的提高,不斷修訂消耗定額,以充足發(fā)揮其應有的作用。

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產品的各項定額制定的好壞,需要各部門的密切配合。??

一方面要明確生產工藝流程，生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。

生產工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額,并以此作為標準成本的基礎，領料根據定額發(fā)料，額外發(fā)料應經總經理批準。

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生產車間負責制定生產定額,提供工時運用率,保證完畢產量、品種等計劃指標,力求縮短生產周期,減少在產品資金的占用。??

技術部門負責制定物資的消耗定額,從產品的設計和工藝技術上保證產品質量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時,講究經濟效益。?

生產質量部門負責全面質量管理，編制和貫徹生產計劃告知單、預生產計劃、科研預投，組織均衡生產，提高優(yōu)級品率，減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告,涉及計劃完畢情況，重大問題應報告管理層。??

供應部負責制定計劃單價,控制外部加工費用，合理組織物資的采購,節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。??

綜合辦負責制定勞動力合理組織,制定勞動定額,綜合辦和生產部門配合,提高工時運用率和勞動生產率,控制工資、福利的支出,節(jié)約勞動保護費用的開支。

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財務部負責把上述定額匯總,制定公司各種產品的定額。每月根據生產質量管理部上報的生產進程報告,看生產資金的占用情況。??

第五章

建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度

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存貨占流動資產將近５0％，如何管理存貨,防止存貨丟失，加強內部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產的變現能力。提到公司的日程中。??

5.1

材料的領料程序

領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的,按定額發(fā)料,沒有消耗定額的,按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領亂用，導致積壓浪費。?

正常領料：(1)由領料部門填制材料的出庫單一式三份:一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱（名稱要統(tǒng)一)、規(guī)格型號、單位、數量。

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（2）倉庫保管員根據出庫單直接將材料發(fā)放到產品類別上，并登記金蝶倉存管理－領料發(fā)貨－生產領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據之一;在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬,務必使賬單一致；??

(3)各車間辦事人員設立賬簿,在賬上按產品名稱登記領用材料,在每月的25日上報財務部。?

(4）財務部結轉原材料帳套,財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入生產成本-基本生產成本-直接材料.

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非正常領料:（1)生產中設計修改:假如設計修改系新增材料,其材料成本核算與歸集同正常領料;假如是更換材料，更換前的領料做退庫解決，辦理退庫單,更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入生產成本-基本生產成本-直接材料.

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(2）生產中質量事故(生產操作或原材料缺陷）發(fā)現需要補領料,必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和因素，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入生產成本-基本生產成本－直接材料.

（3)維修領料,售后服務領料,應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入生產成本-基本生產成本-直接材料,產品的售后服務領料記入營業(yè)費用-售后服務費其他領料:（1)材料的出售,同正常的領料手續(xù),財務上記入其他業(yè)務支出．?

(2)產品的研發(fā)，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續(xù)。財務上記入管理費用-研究開發(fā)費.

(3)材料的借用,應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存,一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文獻說明因素。

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5.2

材料的退庫?

對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。

(1)對于生產所剩材料,應當編制紅字出庫單,據以退回倉庫。

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（2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料,為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù),可以采用假退料的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表達改項余料已經退庫，同時編制一份下月份的領料單，表達改項材料又作為下月份的領料出庫。

5.3

材料的盤存

庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符,避免差錯和霉爛變質,防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產的安全。

庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析因素，追究當事人的責任。

第六章

建立在產品、產成品保管、移交、傳遞制度?

6.1

建立在產品的保管、移交、傳遞制度

在產品是公司的重要物資，要保護在產品的完整。假如保管不妥，會發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護公司財產物資的安全,也應搞好在產品成本核算工作。??

在產品是指在生產過程中尚未竣工的產品。在產品數量的核算是進行在產品成本計算的基礎,公司計算在產品成本所依據的是期末在產品結存數量，每月車間辦事人員應盤點在產品,編制在產品收發(fā)結存報表。送交財務部。

在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份,一份自己留存,一份送交倉存,一份送交財務部。在產品的借出應及時歸還。在產品的歸還應填制紅字出庫單。倉存人員應設立備查賬簿登記在產品借出歸還情況。每月上報財務部一份。??

為了加強在產品的數量核算,保護在產品的安全完整，成本會計人員應定期對在產品進行清查,特別是在中期和年度決算時,必須進行一次全面的清查。

6．2

明確自制半成品??

對于部件庫，一方面應由生產車間人員、生產質量管理部門人員、技術部人員協(xié)商制定部件的標準。??

由于電能××部生產的特殊性，每個生產環(huán)節(jié)生產出半成品，入部件庫,生產出的半成品又被領用,用于下一環(huán)節(jié)繼續(xù)進行加工裝備。?

為了加強半成品的核算，更好地控制部件庫收發(fā)情況,有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊，明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。

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由于××現在的工資基本上是在所里開的,電能××部的工資基本上在公司賬上體現１30０0,制造費用每月基本上15000元，由于人工和制造費用在產品成本中的比重不大，××的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集?！痢磷灾瓢氤善啡霂鞎r，可以計入：?

借：自制半成品

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貸：原材料

××的自制半成品出庫時：(1）假如電能××部領用，可以計入??

借：生產成本－基本生產成本－直接材料

貸:自制半成品??

（2）假如出售,可以計入?

借：銀行存款

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貸：其他業(yè)務收入?

應交稅金－應交增值稅-銷項稅額?

借:其他業(yè)務支出

貸:自制半成品?

每月部件庫核算人員應向財務部、生產質量管理部報出部件庫收發(fā)結存報表。

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６.3

加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度?

為了保護財產物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。

庫存商品竣工時，由車間管理人員填制入庫單,產成品入庫單應具體標明生產計劃號、物料編碼、產品名稱、規(guī)格型號、數量、入庫經手人、倉庫負責人,車間負責人簽字。庫存商品竣工應及時。這樣可以對的地計算出產品的成本，在此基礎上,才干對的準確地計算出公司利潤額的計算。運用庫存商品,可以合理調節(jié)公司的生產進度，當產成品庫存增長時，應當減少產量；當產成品庫存較少時，可以適本地增長產量。

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庫存商品出庫時,無論是對外轉移，還是內部使用,都應及時開具出庫單,出庫單應具體標明協(xié)議、客戶名稱、產品名稱、規(guī)格型號、單位、數量、出庫經手人、簽訂協(xié)議人。??

庫房保管人員應仔細查看實物和產成品出庫單是否相符。假如不一致，應規(guī)定出庫單重開。

第七章

成本的計算方法?

7.1

成本計算中的分批法?

××的××部和××系統(tǒng)部屬于單件小批類型的生產,按購貨單位的協(xié)議生產?！痢敛亢汀痢料到y(tǒng)部根據購貨協(xié)議采用生產,成本計算就應當采用分批法。按產品的批別歸集生產費用、計算產品成本。成本計算對象是購貨者的定單,產品成本明細賬按定單開設。?

當購貨者的一份定單中只有一種產品且規(guī)定同時交貨時,就將該定單作為成本計算對象;當購貨者一份定單中有幾種產品或雖只有一種產品但數量較多并且規(guī)定分批交貨時,就要由生產質量管理部門按批別開設內部定單，下生產計劃以組織生產,并作為成本計算對象。

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間接費用在各定單之間分派時，可以采用當月分派法,也可采用累計分派法。按月歸集各定單的實際生產費用，成本計算期是非定期的，與會計報告期不一致,與生產周期一致。

各定單的產品在未竣工以前，成本明細賬中歸集的費用累計數就是在產品成本,當該定單的產品所有竣工時，成本明細賬中歸集的費用就是竣工產品成本。

7．2

成本計算中的品種法?

××電能××部的生產屬于大量大批裝配式生產，在總裝生產線進行加工焊接各項單元板，在老化組進行高低溫沖擊,調試組進行調試,組裝組進行組裝成表，老化組進行老化走字,輔助生產線上表蓋子、表裙子、面板，生產質量管理部進行出廠檢查，輔助生產線進行包裝出廠。?

××電能××部假如當月只生產一種產品，就以該種產品為成品計算對象，開設產品成本明細賬（或產品成本計算單)。這時公司發(fā)生的費用,可根據領料單上標明的生產計劃號、協(xié)議號、領料用途、領料用于何種產品進行歸集。登記產品成本明細賬中的基本生產成本直接材料明細表了。

××電能××部假如當月生產多種產品。則分別以每種產品為成本計算對象,分產品分別設立成本明細賬,對發(fā)生的生產費用，分別按產品成本項目進行歸集。??

采用品種法，一定要按月計算產品成本。??

7.3

對的劃分各種產品的費用界線?

為了分析和考核各種產品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況，應當分別計算各種產品的成本,因此,應當計入本月產品的成本的生產費用還應在各種產品之間進行劃分。

屬于某種產品單獨發(fā)生,可以直接計入該種產品成本的生產費用，應當直接計入該種產品的生產成本。

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屬于幾種產品共同發(fā)生,不能直接計入某種產品成本的生產費用,則應采用適當的分派方法，分派計入這幾種產品的成本。?

直接材料分派率＝材料實際總耗用量×材料單價／各種產品實際產量之和??

某產品應分派的材料費用＝該產品實際產量×材料費用分派率??

直接人工的分派率＝該產品當期原材料消耗金額／當期車間領料合計

某產品應分派的直接人工＝該車間當期發(fā)放的工資總額×直接人工分派率?

某種產品應分派的直接福利費=某種產品應分派的直接人工×１4%

制造費用的分派率＝該產品當期原材料消耗金額/當期車間領料合計

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某產品應分派的制造費用=該車間當期發(fā)生制造費用×制造費用分派率

7.４

生產費用在竣工產品和月末在產品之間的分派

７.4．1

分批法下生產費用在竣工產品和月末在產品之間的分派

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假如采用分批法，通常不存在批內竣工產品和月末在產品分批費用的問題。各定單或批次的產品在未竣工以前，成本明細賬中的歸集費用累計數就是在產品成本，當該定單或批次的產品所有竣工時,成本明細賬中歸集的費用就是竣工產品的總成本。

假如一份定單內或同一批次內產品跨月竣工數量較多時,或者若干份定單或若干批次的產品中跨月竣工的定單或批次較多時,則應采用約當產量法在竣工產品和月末在產品之間分派費用,以便擬定和報告竣工產品成本和月末在產品成本。

7．3．2

品種法下生產費用在竣工產品和月末在產品之間的分派?

在簡樸品種法下，不存在竣工產品和月末在產品之間分派費用的問題,本月產品成本明細賬中歸集的所有費用,就是該產品本月竣工產品的總成本；總成本除以產品，即為該產品平均單位成本。??

假如在產品數量比較多,就應當采用適當的方法，在竣工產品和月末在產品之間分派生產費用，以便計算竣工產品成本和月末在產品成本。

電能××部在產品數量較多，占用的費