2023年審計案例研究秋期末復習

《審計案例研究》2023年秋期末復習(一)判斷并說明理由題（不管判斷結(jié)果對的與否,均需要說明理由）1.在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當對事務(wù)所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的所有事項。2.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目,不管其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)當制定審計計劃。3.在編制審計計劃時，注冊會計師也許故意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。4．為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性,注冊會計師對同一客戶所進行的數(shù)年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。5.注冊會計師在審計計劃階段,之所以必須執(zhí)行分析性復合程序，目的是幫助擬定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。6.在審計的計劃階段，運用審計風險模型擬定某項認定的計劃檢查風險,所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。７．在審計報告階段,注冊會計師運用分析性復合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復合審計程序。８．記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當直接寄給會計師事務(wù)所。10．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。１1.假如注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的。12．擬定壞賬準備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目的。13.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。１4.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。1５．注冊會計師簽發(fā)的否認式詢證函,假如客戶未予答復，表白被審計單位的記錄是對的可靠的。１6.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。17.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，可以確認銷貨業(yè)務(wù)的完整性。１8.在通常情況下,注冊會計師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上,函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復審計。1９．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,因此,注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。20.對于被審計單位擬定無法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核算。21.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。２2．注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。23.在被審計單位因反復付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導致應(yīng)付賬款借方余額過大時,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。24.注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。2５.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的存在或發(fā)生認定的重要憑證。26.固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。27.注冊會計師在審查公司固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。２８．一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,其因素是：注冊會計師可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。29．相應(yīng)付賬款進行函證時,注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。30．相應(yīng)付賬款進行函證,一般采用否認式,并具體說明應(yīng)付金額。３1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊會計師也應(yīng)承擔相應(yīng)的責任。32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān),而與其他任何循環(huán)無關(guān)。３3.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近,這項控制與商品的“完整性”認定有關(guān)。34．被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負責。35．被審計單位對存貨實地盤點時,注冊會計師應(yīng)當作為盤點小組成員進行盤點。36．被審計單位當年1２月3１日收到一張購貨發(fā)票,并記入當年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的１月2日才收到，未涉及在年終的盤點范圍內(nèi)，這樣有也許虛減本年的利潤。3７．將來料加工的存貨列入盤點范圍,也許導致被審計單位本年利潤虛增。38.注冊會計師的監(jiān)盤責任應(yīng)當涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當?shù)某辄c兩部分。39．假如被審計單位采用永續(xù)盤存制,注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。40.被審計單位購貨交易對的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。4１．在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。42．在審計長期投資項目時,注冊會計師應(yīng)查實公司各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當期損益。43.當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時,注冊會計師應(yīng)當懷疑應(yīng)付債券被低估。44．甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時,為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當是Ｂ公司的重要股東。45.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。4６.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券,注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。47．注冊會計師在審查托管證券是否真實存在,一方面應(yīng)采用檢查公司股票債券存根簿。48.對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。49.審查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會計解決是否對的時,注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。５0.在審查某國有公司長期投資時，假如被審計單位以無形資產(chǎn)投資,注冊會計師認為適當?shù)挠媰r標準可以是市場價。51．籌資與投資循環(huán)的總目的是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時,可以采用抽樣審計。53.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負債,這與被審計單位會計報表的完整性認定有關(guān)。5４.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風險投資所占的比例,分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認定有關(guān)。55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定。56.當其它應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達與披露認定有關(guān)。57．注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時,對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認定無關(guān)。58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。５9.注冊會計師對“財務(wù)費用”進行審計時,應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。６0.進行資本公積的實質(zhì)性測試,注冊會計師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，重要是確認資本公積增減變動的真實性。6１.對利息支出審計,注冊會計師應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。6２．短期借款相對于長期借款來說,金額通常較小，期限較短,且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款,因此一般無須審查其抵押、擔保情況。6３.檢查長期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點是檢查長期借款使用的安全性與賺錢性。６４.根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負債后的余額,假如注冊會計師可以對公司資產(chǎn)和負債進行充足的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。65．注冊會計師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。66．假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單,該注冊會計師勿需再向該銀行函證。67．被審計單位2０23年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。6８.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在。69．注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時,可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。70.盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參與，并由出納員進行盤點。7１．被審計單位資產(chǎn)負債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準。72．對投資凈收益的實質(zhì)性測試，重要采用觀測法和計算法。73．審計人員通過詢問、觀測、檢查等方法,可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。74.要驗證本期所得稅費用的計算是否對的,一方面查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否對的。75.出于某種不正常的目的和動機,被審計單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。76．出于某種不正常的目的和動機或工作差錯,被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。77．被審計單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅。78.一般而言，按照常規(guī)審計程序,每一個項目的審計都涉及符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。79．對各審計項目進行審計,按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)一方面進行內(nèi)部控制的符合性測試。８0.對利潤分派的實質(zhì)性測試,應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,結(jié)合有關(guān)資料進行。81．如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表無保存帶解釋段類型意見的審計報告。8２．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。８3．注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責,一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見,但應(yīng)當實行適當?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實行的審計程序進行證實,但無須補充實行實質(zhì)性測試程序。8４.注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。85．注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負責的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。86．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。87.對的區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于對的擬定期后事項重要情況出現(xiàn)的時間。88．注明雙重日期的作法，前面擴大了注冊會計師的主任范圍。８９．假如上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的,注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。９0．會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項,假如被審計單位拒絕采用適當措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。9１．驗資從性質(zhì)上來看,是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。92．當投資者交足認交的投資款后,公司的實收資本應(yīng)大于注冊資本。93．在驗資實行階段,必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計。９4.驗證公司資本,出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。95.通過驗資,不僅要審查驗證公司資本的真實性,并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。96．驗資報告不應(yīng)直接送給委托人,還要通過有關(guān)部門的審定。97．注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負責。９８.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的所有錯誤、舞弊和違法行為,注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。99.注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為,應(yīng)當在制定和實行審計計劃時予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。1０0.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的也許性時，應(yīng)對其審計風險進行評估，以擬定是否修改或追加審計程序。（二）單項案例分析題１．在第一章的第一個案例中,股份公司更換事務(wù)所的重要理由是前任注冊會計師離開本來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準后，王越已與前任注冊會計師取得聯(lián)系,他應(yīng)當如何與前任審計人員進行溝通？2.在第一章的第一個案例中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶,那么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？3．假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標時,發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？4．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制點？并提出改善措施。5.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?６．為什么對銷售收入進行截止期測試?若第二章案例一中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后,對銷售收入的期末數(shù)如何進行調(diào)整？見下表:客戶名稱發(fā)票記錄記賬憑證出庫單備注編號日期數(shù)量金額日期編號日期D公司1542２０２3．12.20352340０2０2３.１.１2轉(zhuǎn)字１25２０2３．12.20J公司15432023.１2．252818９002023.12．26銀收字５62023.1２．2５Q公司１５44202３.12.28９0７２５402023.1.２轉(zhuǎn)字140202３.１2.14W公司1５４5２02３.１2.３16848300２02３.1.5轉(zhuǎn)字1８202３.１.1K公司1５４62023.1.5３524000202３.１．７轉(zhuǎn)字23202３．1．5發(fā)票和出庫單均為紅字,退貨７.進行銷售收入的分析性復核時應(yīng)從哪些方面入手?你認為的核心指標應(yīng)有哪些?8．相應(yīng)收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證?在擬定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素?9．對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？１0.在第二章的第二個案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準備15０００0銀行存款100０00貸：應(yīng)收賬款——光明集團２５00０0該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種解決后，也許會有哪些后果?11.根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？12.就函證的重要限度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同?１3．第三章案例一中表3―２是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司(供貨人)進行函證。請問他應(yīng)當選擇哪兩家?假設(shè)表中的客戶為購貨人(債務(wù)人),所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)當選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎?14．在第三章的第二個案例中,未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計,現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn),那么審計人員在審計時應(yīng)注意哪些要點？1５.在第三章的第二個案例中,審計人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬元不屬更新改造費用,不能計入固定資產(chǎn)價值，如該筆費用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計人員在審計過程中應(yīng)著重注意哪些問題？16．審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意哪些問題？17.審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？18．盤點的準備工作應(yīng)涉及哪些？1９.注冊會計師林琳在對Ａ公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)控制度進行研究評價后，發(fā)現(xiàn)貴公司存在下述也許導致錯誤的情況：(1）存貨盤點欠缺認真;（2）由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;(3)通過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進行相關(guān)會計解決；(４）貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入貴公司存貨項目中。規(guī)定：針對上述情況,注冊會計師林琳應(yīng)當采用什么實質(zhì)性程序進行審查?２０.注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下:原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元原材料期末余額8000元本期銷售材料3０0０元直接人工成本１5000元制造費用１2023元在產(chǎn)品期初余額２30００元在產(chǎn)品期末余額2５０00元產(chǎn)成品期初余額４０００0元產(chǎn)成品期末余額380０0元該注冊會計師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：(１）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實際金額為3８0０0元；(2）領(lǐng)而未用的原材料計30００元,未作假退料解決；(3）為在建工程發(fā)生的人工工資計入生產(chǎn)成本20２３元;規(guī)定:根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算結(jié)果并得出審計結(jié)論。2１.關(guān)于負債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點除了第五章的第一個案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？２2.審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內(nèi)容,還應(yīng)注意把握哪些審查要點?23.審計人員王軍在審查應(yīng)付債券時,假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價發(fā)行的公司債券,其實際收到的金額與債券票面金額的差額,沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個問題,據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計后確認對的的內(nèi)容。２4．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在?25.審計人員李欣確認了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的,請具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的?26．擬定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當,可以運用哪些審計程序和方法？27．審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應(yīng)注意哪些問題？２8.試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點？29.為什么對銀行存款進行函證？當銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發(fā)函？３0．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題?31.假如第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù),若銀行對賬單中,公司已收，銀行未收的未達賬項2３4０00元經(jīng)與銀行日記賬核對后已于1月3日收妥,問是否還應(yīng)調(diào)整公司1２月31日銀行存款數(shù)？32．假如第六章案例鈔票盤點中，盤點日的鈔票實存數(shù)為４60元，其他數(shù)據(jù)不變，推到12月31日的實存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧,其因素為出納劉民本人挪用鈔票，審計人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？33.在第七章的第一個案例中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？34．在第七章的第一個案例中,你認為在實行損益形成審計時,會與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計相聯(lián)系?35.在第七章的第二個案例中,假如申澤公司是外資公司,審計人員在進行利潤分派審計時，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容?３6．在第七章的第二個案例中,假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是27％的稅率。你認為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？37.若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保存意見，其他條件不變,審計人員是否尚有必要對期初余額進行審計?對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些?３9．審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實行審計的意義何在?40.除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認為期后事項還涉及哪些內(nèi)容?41.對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？(1)注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(３）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決，注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其應(yīng)計利息入賬，被審計單位拒絕采納。42．注冊會計師編制的第九章第一個案例中京江公司驗資報告與審計報告的重要區(qū)別是什么?43.第九章第一個案例中京江公司有限責任公司與股份有限公司的驗資內(nèi)容有什么不同?4４.假設(shè)注冊會計師黃東的審驗結(jié)果與第九章第一個案例中京江公司在實收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負債的確認方面存在著重大差異,黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗工作？45.假如第九章第二個案例委托會計師事務(wù)所審計,將會在哪些方面發(fā)生變化?46．假如第九章第二個案例在結(jié)束審計一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅的違紀問題,被檢察院定性，是否應(yīng)追究審計項目組的責任?４7．結(jié)合第九章第二個案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2０２3年的經(jīng)濟效益總體水平低于2023年的重要因素。48．“安然事件”中,安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題,我們應(yīng)如何應(yīng)對?49．你認為建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？50.結(jié)合第十章第二個案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響。（三)綜合案例分析題1．注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導致出現(xiàn)錯誤的狀況：庫存鈔票未經(jīng)認真盤點；接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品也許已計入存貨項目，但也許未進行相關(guān)的會計記錄；由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；XXX公司存放在ＣA公司倉庫的乙材料也許已計入CA公司的存貨項目；本次審計為CA公司成立以來的初次審計。［規(guī)定］請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。2．CA股份有限公司委托××會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計,雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。[規(guī)定］指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方：ＣA股份有限公司乙方:××會計師事務(wù)所甲方委托乙方進行2０23年會計報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托,對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和鈔票流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則,對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實行其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性,公允性及會計解決方法的一貫性發(fā)表審計意見。甲方的責任與任務(wù)為乙方審計工作及時提供所需的所有資料和其它有關(guān)資料。委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作,具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。按照獨立審計準則的規(guī)定進行審計,出具審計報告,保證審計報告的真實性、合法性。審計收費按《XＸＸ收費規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用,以及所花費的工作時間擬定,預(yù)計收取人民幣XＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的XX%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中碰到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應(yīng)在了解實際情況后,酌情增長審計費用。約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自２０23年1月10日期生效，并在所有約定事項完畢之前有效。六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的如期完畢，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項，但應(yīng)及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方:ＣＡ股份有限公司乙方：××會計師事務(wù)所代表：（簽章）代表:（簽章)3.××會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于２０２3年３月10日完畢對ＣＡ股份有限公司2０23年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計報告應(yīng)于２023年3月2１日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況:（１）審計工作底稿顯示,2023年度利潤表重要性水平為75萬元，20２３年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為8５萬元。（2)20２３年３月１日,××市高級人民法院最終裁定，20２３年１月,被告ＣA股份有限公司侵權(quán),應(yīng)補償XXX股份有限公司360萬元。（３)CA股份有限公司2０23年度提壞賬準備的比例由2023年度應(yīng)收賬款年末余額的3‰提高到5‰（4）在2023年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時,發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2０23件,甲產(chǎn)品單位成本４35元，但CＡ股份有限公司未作調(diào)整。（5)CA股份有限公司2023年６月購置一臺價值７０萬的設(shè)備,已入賬，當月有管理部門啟用,但當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為５年,殘值率為10%，按直線法計提折舊。[規(guī)定]①根據(jù)上列第(1)種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少?并說明因素。②張小、劉海在2０23年3月2５日前對其后十項審查負有那些責任;根據(jù)上列第(2）種情況,張小、劉海應(yīng)對ＣA股份有限公司提出何種建議?③根據(jù)上列第(3）、(4）、（5)、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議?如提出調(diào)整建議，請作出調(diào)整分錄。④假如只考慮第（２）、(４)、（5）種情況,并假定ＣA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。審計報告CA股份有限公司全體股東:我們接受委托，審計了貴公司202３年12月31日的資產(chǎn)負債表、2023年度利潤分派表和鈔票流量表。這些會計表由貴公司負責,我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實行了涉及抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?！痢習嫀熓聞?wù)所（公章）中國注冊會計師：張小(蓋章）地址：中國·北京劉海（蓋章)報告日期:２023年３月10日4.A公司未經(jīng)審計的２023年會計報表中的部分會計資料如下:項目金額(萬元)主營業(yè)務(wù)收入3６0０00主營業(yè)務(wù)成本30０000利潤總額5400凈利潤3618資產(chǎn)總額２7０000股東權(quán)益132023其中：股本80０0０資本公積２2０23盈余公積20800未分派利潤92０0某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2023年報進行審計，注冊會計師劉強、江河作為外勤主管,擬定Ａ公司202３年會計報表層次的重要性水平為４5０萬元，并且將報表層次的重要性水平分派至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下:會計報表項目重要性水平(萬元）銀行存款12應(yīng)收賬款3０應(yīng)收利息８壞賬準備0.50在建工程３0存貨１００其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入1０0主營業(yè)務(wù)成本8０管理費用20財務(wù)費用15營業(yè)外支出5注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2０23年2月20日完畢。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況:（1)2023年1月２３日，A公司收到退回20２3年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10０00萬元的售價（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本６０00萬元,貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了20２３年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項稅額。注冊會計師劉強、江河相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(2）Ａ公司202３年1月購買乙材料４8００萬元,由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡,Ａ公司乙材料積壓。該材料截止2０2３年1２月31日的可變現(xiàn)凈值為46５８萬元，Ａ公司在2023年末計提存貨跌價準備金。注冊會計師劉強、江河相應(yīng)的審計調(diào)整建議,Ａ公司拒絕接受。（3)202３年3月1日,A公司經(jīng)批準從銀行貸款960０萬元2年期、到期還本付息的長期借款,年利率為6％，其中的80０0萬元用于建造生產(chǎn)廠房（２0２3年12月３１日尚未竣工)１6００萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會計解決，但未計提20２3年的借款利息。注冊會計師劉強、江河相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。(4）２0２３年1２月31日，Ａ公司占資產(chǎn)總額4０％的存貨,放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實行監(jiān)盤程序。[規(guī)定]假定針對Ａ公司存在的上述每一種情況,假如A公司拒絕接受調(diào)整建議,注冊會計師劉強、江河應(yīng)當發(fā)表何種意見類型?并請簡要說明理由。若要撰寫說明段,請代注冊會計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。5．A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司,該公司202３年重要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)1３36３0萬元，凈利潤590０萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司2023年的財務(wù)情況進行審計,未發(fā)現(xiàn)任何對其可連續(xù)經(jīng)營導致威脅的跡象。在對該公司的固定資產(chǎn)進行審計時,發(fā)現(xiàn)以下問題:(1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗罷手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元,低于原概算價值的25％（原概算為20２３萬元）。審計人員現(xiàn)場觀測和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實際支出為2１50萬元。（2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù),該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會計分錄為：①借:固定資產(chǎn)清理6４00０借:累計折舊１６000貸：固定資產(chǎn)8０000②借：營業(yè)外支出-－非常損失6400０貸：固定資產(chǎn)清理64０0０（３）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2０２3年１0月購入一臺設(shè)備,價款為５８0萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊,殘值率為5％）(４)審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計解決,所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實際使用月份（5～9月）提取。[規(guī)定]根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題:(1）請問公司按15００萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價是否對的?如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？(2）審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計解決過程提出疑問?為什么？應(yīng)如何進行解決？（3)A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決是否合理？假如不合理，應(yīng)如何進行會計調(diào)整?(４）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何解決?(５)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否對的?為什么？(６)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料（３)對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為16６５萬元,該次審計所有結(jié)束后,僅對資料(３）進行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得稅稅率為３3%）6.（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)當予以函證的有關(guān)問題。(2）在會計報表的審計中尚有哪些項目（至少列二種)還可以采用函證方式,其應(yīng)在何種情況下運用。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認定事項函證內(nèi)容函證對象函證方式7.華盛有限公司2023年5月31日編制的資產(chǎn)負債表部分項目金額如下：“應(yīng)收賬款”項目4００00元；“壞賬準備”項目5000元；“預(yù)付賬款”項目15０00元;“存貨”項目２6６00０0元；“待攤費用”項目5000元;“應(yīng)付賬款”項目35０00元;“預(yù)收賬款”項目125００元；“預(yù)提費用”項目-2023元;“利潤分派”項目５000元；經(jīng)注冊會計師劉可、李明審查,該公司2023年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示：單位:元總賬所屬明細賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40０00Ａ公司B公司5000010000預(yù)付賬款１５00０Ｃ公司Ｄ公司1７5００25００壞賬準備5０0０物資采購５00０0甲材料500００原材料２500000甲材料乙材料250０00２250000低值易耗品1０00０材料成本差異202３0庫存商品4００0０01#產(chǎn)品03#產(chǎn)品1０000３０000委托代銷商品６000０02#產(chǎn)品6000０待攤費用5000應(yīng)付賬款350０0E公司F公司40００3900０預(yù)收賬款1２50０G公司Ｈ公司15０014０0０預(yù)提費用２0２３利潤分派5000未分派利潤50０0[規(guī)定]核算并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負債表項目錯誤金額，并說明理由。８．資料：某審計人員于２023年2月對華光公司2023年度會計報表進行審計時,審查發(fā)現(xiàn)華光公司2023年5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價款為580００千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），Ｂ公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按協(xié)議規(guī)定Ｂ公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月３1日編制２023年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備２900千元(假