內(nèi)部審計(jì)流程與方法張立萍(印刷版)57

內(nèi)部審計(jì)流程與方法我們是不是自彈自唱，卻曲高和寡？------“無作為”？審計(jì)地位被邊緣化我們是不是求全責(zé)備，卻進(jìn)退兩難？

------“無方向”？思維觀念受到局限我們是不是奔波勞碌，卻徒勞無功？------“無成果”？職業(yè)能力令人懷疑我們是不是盡職盡責(zé)，卻如履薄冰？------“無退路”？審計(jì)信任面臨危機(jī)前言-挑戰(zhàn)2前言-困惑任務(wù)過重，審計(jì)現(xiàn)有資源無法滿足工作需要？素質(zhì)不高，隊(duì)伍年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)無法勝任工作？無米之炊，無法及時(shí)獲取有效信息及管控要求？質(zhì)量堪憂，揭示問題不痛不癢、蜻蜓點(diǎn)水？“將在外”，如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目過程管控？左右為難，審計(jì)報(bào)告要不要顧及情面？屢查屢犯，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題為何不能整改解決？34思維方式轉(zhuǎn)型工作方法前言-“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在于人們對(duì)審計(jì)的期望與審計(jì)自身能力之間的差距價(jià)值監(jiān)督價(jià)值創(chuàng)造發(fā)現(xiàn)問題推動(dòng)改進(jìn)被動(dòng)接受主動(dòng)參與過程管理風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)51234思維方式前言-轉(zhuǎn)型內(nèi)部審計(jì)定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營前言-轉(zhuǎn)型（續(xù)）如何選擇項(xiàng)目?如何組織實(shí)施?如何展現(xiàn)成果?如何確保效果?提高審計(jì)工作的效率和效果6工作方法內(nèi)部審計(jì)定義（續(xù)）：它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)管理是指審計(jì)人員采取科學(xué)系統(tǒng)的技術(shù)和方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)與控制等一系列的審計(jì)活動(dòng)，以保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)7部門管理制定內(nèi)部審計(jì)政策和程序制定年度審計(jì)計(jì)劃人力資源管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理項(xiàng)目管理審計(jì)方案的編制審計(jì)項(xiàng)目組選派與職責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的過程控制審計(jì)管理手段總目錄8一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)目錄9一、內(nèi)部審計(jì)基本流程與方法內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段問題整改督導(dǎo)階段目錄101.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段確定審計(jì)計(jì)劃明確審計(jì)重點(diǎn)選擇審計(jì)對(duì)象制定審計(jì)方案審前工作程序

項(xiàng)目人員管理審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)企業(yè)年度工作報(bào)告訪談管理層和業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警制定審計(jì)工作計(jì)劃1.1確定審計(jì)計(jì)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要審計(jì)資源11企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理層關(guān)心高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域苗頭性問題年度中心工作1.2明確審計(jì)重點(diǎn)12戰(zhàn)略資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整經(jīng)營效率和效果經(jīng)營管理合法合規(guī)威脅資產(chǎn)安全利益流失弄虛作假違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律掌握業(yè)務(wù)流程和控制要求研究審計(jì)步驟和方法制定審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作方案經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、比對(duì)和對(duì)標(biāo)關(guān)注發(fā)展趨勢(shì)突變關(guān)注支出占比突顯關(guān)注結(jié)構(gòu)矛盾突出領(lǐng)域結(jié)合以往審計(jì)結(jié)果聚焦審計(jì)重點(diǎn)鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)確定重要審計(jì)單位分析重要數(shù)據(jù)明確審計(jì)任務(wù)規(guī)范審計(jì)程序和方法1.3選擇審計(jì)對(duì)象13風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)實(shí)行跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)流程的聯(lián)動(dòng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)的整體監(jiān)控由部分事后抽查轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭?、?shí)時(shí)監(jiān)控”由到現(xiàn)場(chǎng)找線索轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫е€索到現(xiàn)場(chǎng)”將重點(diǎn)聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、高重要性及管理層更關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域由周期性審計(jì)向“在線實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)控+現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)審計(jì)”轉(zhuǎn)型由傳統(tǒng)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、在線審計(jì)轉(zhuǎn)型推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方式141.3選擇審計(jì)對(duì)象（續(xù)）審計(jì)方案應(yīng)起的作用1.4制定審計(jì)方案15確定審計(jì)工作任務(wù)，明確審計(jì)對(duì)象、目的、內(nèi)容等要素，統(tǒng)一審計(jì)人員思想明確審計(jì)程序和方法，防范因遺漏審計(jì)程序，造成重大問題被忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)審計(jì)組統(tǒng)籌、合理地分配工作任務(wù)，幫助審計(jì)人員掌握所需的業(yè)務(wù)管控要求作為衡量審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)程和質(zhì)量的依據(jù)，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效開展提供審計(jì)報(bào)告模板，明確審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和要求，減輕撰寫和修改審計(jì)報(bào)告工作量審計(jì)方案是審計(jì)工作行動(dòng)指南，是保證審計(jì)質(zhì)量和提高工作效率的必要條件1.4制定審計(jì)方案（續(xù)）一、審計(jì)目的二、終端管理現(xiàn)狀分析（審計(jì)事項(xiàng)）1、相關(guān)制度及要點(diǎn)2、主要經(jīng)營管理模式3、當(dāng)前管理中的主要問題三、審計(jì)內(nèi)容1、制度的落地執(zhí)行情況2、終端出入庫及實(shí)物管理3、存貨周轉(zhuǎn)率及存貨跌價(jià)損失4、與供應(yīng)商對(duì)賬及資金結(jié)算情況16四、審計(jì)期間五、審計(jì)范圍六、審計(jì)方法1、分析總體情況2、現(xiàn)場(chǎng)抽查驗(yàn)證3、審計(jì)報(bào)告要求4、審計(jì)所需資料附件:1、調(diào)查表2、審計(jì)報(bào)告模板3、參考文件審計(jì)目的WHY審計(jì)事項(xiàng)WHO審計(jì)內(nèi)容WHAT審計(jì)期間WHEN審計(jì)范圍WHERE審計(jì)方法HOW終端專項(xiàng)審計(jì)方案1.5審前工作程序明確目標(biāo)了解審計(jì)項(xiàng)目選定的原因及背景了解項(xiàng)目委托方（管理層）關(guān)注重點(diǎn)，分析涉及的風(fēng)險(xiǎn)問題收集信息收集相關(guān)制度和文件，獲取相關(guān)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采取分析性復(fù)核方法，對(duì)經(jīng)營指標(biāo)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警分析審前調(diào)研向業(yè)務(wù)部門了解業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)定，初步確定審計(jì)重點(diǎn)及方法選擇試點(diǎn)單位深入了解情況，初步制定審計(jì)方案確定方案征求部分審計(jì)人員意見，修改完善審計(jì)方案1712341.5審前工作程序（續(xù)）資源分配根據(jù)業(yè)務(wù)特長(zhǎng)調(diào)配審計(jì)人員，合理安排審計(jì)時(shí)間，配備工作手段必要時(shí)從業(yè)務(wù)部門聘請(qǐng)專業(yè)人員，組成聯(lián)合審計(jì)組下發(fā)通知審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后形成審計(jì)通知書提前3天將審計(jì)通知書下發(fā)至被審計(jì)單位，重要項(xiàng)目召開視頻啟動(dòng)會(huì)提前準(zhǔn)備審計(jì)組長(zhǎng)要安排好組內(nèi)分工，主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通聯(lián)絡(luò)安排被審單位提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料，如會(huì)計(jì)資料、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、文件制度等185671.6審計(jì)項(xiàng)目人員管理19審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)組組長(zhǎng)主審收入市場(chǎng)經(jīng)營成本工程投資建設(shè)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營成本資金資產(chǎn)……審計(jì)組

項(xiàng)目經(jīng)理派出審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長(zhǎng)主審審計(jì)組成員1.審批審計(jì)方案2.簽發(fā)審計(jì)通知書3.如需要參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議4.如需要主持與被審計(jì)單位首次會(huì)議1.收集相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)警分析2.明確審計(jì)重點(diǎn)3.確定審計(jì)程序方法4.確定審計(jì)報(bào)告格式5.制定審計(jì)方案6.指派審計(jì)組長(zhǎng)成員7.主持審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，培訓(xùn)審計(jì)人員1.與項(xiàng)目經(jīng)理選定審計(jì)組成員，確定主審2.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，討論審計(jì)重點(diǎn)和程序方法，完善審計(jì)方案3.協(xié)調(diào)組織與被審計(jì)單位的首次會(huì)議4.收集被審計(jì)單位經(jīng)營財(cái)務(wù)信息及內(nèi)控情況，進(jìn)行初步審閱5.對(duì)審計(jì)組成員分工6.建立審計(jì)工作記錄索引1.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議2.協(xié)助組長(zhǎng)對(duì)被審計(jì)單位的資料收集工作3.討論審計(jì)程序方法4.參加審計(jì)首次會(huì)議5.協(xié)助組長(zhǎng)做好組內(nèi)分工及溝通協(xié)調(diào)1.參加審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議2.參加被審計(jì)單位資料收集工作3.討論審計(jì)程序方法4.參加審計(jì)首次會(huì)議201.6審計(jì)準(zhǔn)備階段人員職責(zé)專業(yè)技能審前培訓(xùn)審中交流審后總結(jié)1.7審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)21123干中學(xué)專業(yè)考試專題培訓(xùn)積累總結(jié)排名知識(shí)權(quán)數(shù)排名知識(shí)權(quán)數(shù)1分析推理3.3711管理會(huì)計(jì)2.282溝通3.1312政府組織及作業(yè)2.113審計(jì)理論與實(shí)務(wù)3.1013法律2.084職業(yè)道德2.9614財(cái)務(wù)1.965組織理論2.7114稅務(wù)1.966社會(huì)學(xué)2.6216數(shù)量方法1.947舞弊偵防2.5817營銷學(xué)1.918電腦2.4918統(tǒng)計(jì)學(xué)1.889財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2.3419經(jīng)濟(jì)學(xué)1.8210資料收集2.3120國際觀1.63IIA提出的稱職內(nèi)審人員應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)(1993)22現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門絕對(duì)是高級(jí)管理人才的搖籃。內(nèi)部審計(jì)人才根本不用擔(dān)心自己的發(fā)展空間不夠大，只需擔(dān)心自己的本來不夠強(qiáng)現(xiàn)代大企業(yè)中，總裁、副總裁基本上都要從內(nèi)部審計(jì)部門干起----內(nèi)部審計(jì)師將成最有成就金領(lǐng)職業(yè)，《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（職稱考試）審計(jì)署與人保部共同組織的資格考試初、中級(jí)考試，高級(jí)考評(píng)結(jié)合國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）世界各國唯一公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)資格包括內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；經(jīng)營分析和信息技術(shù)；經(jīng)營管理技術(shù)4門課程國際信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA）信息系統(tǒng)審計(jì)、控制與安全專業(yè)人員的權(quán)威認(rèn)證包括信息系統(tǒng)審計(jì)過程、IT控制與治理；信息系統(tǒng)獲取、開發(fā)和實(shí)施、信息系統(tǒng)操作、維護(hù)與支付、信息資產(chǎn)的保護(hù)5部分

鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加的資格考試23目錄242.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)人員管理現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)充分有效溝通審計(jì)質(zhì)量控制2.1審計(jì)實(shí)施階段人員管理審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長(zhǎng)主審審計(jì)組成員1.復(fù)核審計(jì)結(jié)果匯總2.就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題給予指導(dǎo)和關(guān)注3.如需要參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.如需要參加審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)會(huì)2.監(jiān)督和指導(dǎo)審計(jì)過程，確保審計(jì)質(zhì)量3.復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總4.與審計(jì)小組負(fù)責(zé)人討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)5.如需要參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.主持審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)會(huì)2.指導(dǎo)審計(jì)組完成審計(jì)程序3.復(fù)核審計(jì)工作底稿4.與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通5.主持與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.參加審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)會(huì)2.根據(jù)分工執(zhí)行審計(jì)程序3.做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄4.復(fù)核審計(jì)工作底稿5.匯總審計(jì)結(jié)果及工作底稿6.協(xié)助組長(zhǎng)做好組內(nèi)溝通協(xié)調(diào)7.參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議1.參加持審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)會(huì)2.根據(jù)分工執(zhí)行審計(jì)程序3..做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題簽證及工作記錄25現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審前掌握控制要求審計(jì)方案業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制制度規(guī)定明確風(fēng)險(xiǎn)問題過往發(fā)現(xiàn)的問題目前潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析總體情況財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況收入費(fèi)用構(gòu)成及變化利潤變化資產(chǎn)規(guī)模確定抽查樣本確定樣本總體選取抽樣樣本驗(yàn)證控制執(zhí)行控制是否執(zhí)行追查控制例外的原因分析判斷問題分析問題性質(zhì)和影響提出審計(jì)意見和建議2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序26對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)2.3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法27（控制測(cè)試）符合性測(cè)試控制設(shè)計(jì)合理性控制執(zhí)行有效性1抽查？抽樣？符合性測(cè)試28人工控制樣本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照表控制活動(dòng)發(fā)生頻率控制活動(dòng)發(fā)生總量抽取的樣本量區(qū)間每年1次11每季1次42每月1次122-5每周1次525-15每日1次25020-40每日多次超過25025-60人工控制：人工監(jiān)督或人工參與的程度控制的復(fù)雜程度預(yù)計(jì)的對(duì)內(nèi)控的依賴程度如發(fā)現(xiàn)例外，需按原樣本量擴(kuò)大1倍作測(cè)試自動(dòng)控制：在性質(zhì)上屬于典型的預(yù)防性控制如系統(tǒng)總體控制有效，對(duì)應(yīng)用層面的自動(dòng)控制只需測(cè)試一個(gè)樣本量如自動(dòng)控制不能依賴，需測(cè)試和系統(tǒng)相關(guān)的人工控制是否有效2.3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法（續(xù)）分析性復(fù)核詢問觀察檢查監(jiān)盤計(jì)算函證重新執(zhí)行穿行測(cè)試29實(shí)質(zhì)性測(cè)試230分析性復(fù)核

分析性復(fù)核通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法貫穿于審計(jì)過程始終，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中有助于迅速鎖定目標(biāo)應(yīng)與其他方法結(jié)合運(yùn)用

舉例測(cè)評(píng)公司經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系，判斷合理性縱向比較：當(dāng)期與前期，實(shí)際與計(jì)劃、定額、預(yù)算橫向比較：同行業(yè)，同區(qū)域詢問31

詢問口頭詢問或書面提問以弄清事實(shí)提供相關(guān)但不充分的信息，可信度水平最弱的，應(yīng)該與其他方法同時(shí)運(yùn)用為了確證應(yīng)該詢問多人關(guān)注非常規(guī)業(yè)務(wù)及管理層越權(quán)的情況舉例測(cè)評(píng)會(huì)計(jì)主管對(duì)會(huì)計(jì)人員編制的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提憑證的進(jìn)行審核的控制是否有效運(yùn)行訪談會(huì)計(jì)主管如何審核會(huì)計(jì)人員編制的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提憑證，了解其如何對(duì)固定資產(chǎn)的分類、原值、殘值及預(yù)計(jì)使用年限準(zhǔn)確性進(jìn)行審核公司對(duì)業(yè)務(wù)流程有什么制度規(guī)定？具體內(nèi)容是什么？你是如何執(zhí)行這些規(guī)定的？執(zhí)行的深度和是否及時(shí)？你知道在你前面（后面）的環(huán)節(jié)是怎么處理業(yè)務(wù)的嗎？有什么相關(guān)的控制？有沒有發(fā)現(xiàn)過錯(cuò)誤？錯(cuò)誤是什么樣的？怎樣處理的？是否曾被要求違反流程或控制？觀察32

觀察見證正在執(zhí)行的控制，以獲得直觀的感覺存在性、完整性、足值性、權(quán)屬性對(duì)實(shí)物控制非常有用（如妥善保存空白支票，觀察員工執(zhí)行控制程序，巡視工廠以了解業(yè)務(wù)等）對(duì)業(yè)務(wù)操作可以觀察誰，什么時(shí)間，做什么等舉例測(cè)評(píng)在票據(jù)管理方面，存在“票據(jù)與銀行印鑒分開保管”的關(guān)鍵控制是否有效運(yùn)行觀察銀行預(yù)留印鑒是否由出納崗之外的其他人員分開保管檢查33

檢查在存在控制實(shí)施證據(jù)的情況下運(yùn)用（如簽章，書面材料等），是獲得資產(chǎn)（如現(xiàn)金和存貨）存在證據(jù)的最簡(jiǎn)單的方法檢查文檔記錄和報(bào)告在控制只是“擺樣子”時(shí)，容易做出控制有效的結(jié)論，因此要向流程負(fù)責(zé)人提出有針對(duì)性的問題，確認(rèn)控制確實(shí)有效實(shí)施應(yīng)與詢問適當(dāng)結(jié)合運(yùn)用

舉例測(cè)評(píng)公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運(yùn)行取得銀行帳戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看是否有資金經(jīng)理的審核簽字監(jiān)盤34

監(jiān)盤觀察、檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)盤點(diǎn)過程確定現(xiàn)金、存貨、工程物資、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)數(shù)量及狀況是否存在賬實(shí)不符、閑置、毀損對(duì)重要資產(chǎn)涉及多個(gè)存放地點(diǎn)的，同時(shí)監(jiān)盤，避免用挪庫應(yīng)付審計(jì)

舉例測(cè)評(píng)公司存貨是否賬實(shí)相符取得盤點(diǎn)日當(dāng)日或上一日的存貨記錄，上一日到報(bào)表日間的資產(chǎn)變動(dòng)記錄及未入賬的單據(jù)通過推算獲得報(bào)表日存貨數(shù)量，與報(bào)表日賬面記錄進(jìn)行核對(duì)函證35

函證直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，以被審計(jì)單位的名義發(fā)出用于金額大賬齡長(zhǎng)的往來款、重大或異常交易等積極的、消極的函證方式可直接電話驗(yàn)證回函內(nèi)容和來源

舉例函證公司往來款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的低估，可要求對(duì)方提供余額信息發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款，可從供貨商明細(xì)表中選擇對(duì)象，而不是從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇重新執(zhí)行36

重新執(zhí)行選擇重要的交易，重新執(zhí)行相關(guān)的控制措施利用獨(dú)立的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核測(cè)算模擬系統(tǒng)的方式進(jìn)行運(yùn)算在系統(tǒng)中輸入假設(shè)交易，用得到的結(jié)果與預(yù)計(jì)的結(jié)果進(jìn)行比較來測(cè)試系統(tǒng)

舉例測(cè)評(píng)公司定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表的控制是否有效運(yùn)行核對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表所列企業(yè)帳面數(shù)是否與銀行日記帳余額相符核對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表所列銀行余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符針對(duì)調(diào)節(jié)表中的全部未達(dá)賬項(xiàng)，分析其性質(zhì),檢查其填列是否準(zhǔn)確穿行測(cè)試1.購置審批是否在投資計(jì)劃內(nèi)是否超過年度預(yù)算審批是否符合規(guī)定限額以上審批人是否具備權(quán)限2.到貨驗(yàn)收到貨清單和合同中名稱、金額、數(shù)量是否一致入庫手續(xù)是否完備3.資產(chǎn)管理資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)對(duì)賬出庫手續(xù)是否完備實(shí)地核對(duì)資產(chǎn)標(biāo)簽信息是否一致4.財(cái)務(wù)核算資產(chǎn)出入庫與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致折舊是否及時(shí)足額計(jì)提37穿行測(cè)試是對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生為起點(diǎn)追蹤到業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)直至最終生成財(cái)務(wù)報(bào)告的全過程，通過測(cè)試每個(gè)關(guān)鍵控制的執(zhí)行情況，來評(píng)價(jià)該業(yè)務(wù)循環(huán)控制有效性的過程舉例：固定資產(chǎn)購置2.4收集審計(jì)證據(jù)定量金額絕對(duì)值金額相對(duì)值定性問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度違法違規(guī)的舞弊行為業(yè)務(wù)性質(zhì)本身重要透過現(xiàn)象看本質(zhì)去偽存真38分散零亂無序相關(guān)整理、分析和評(píng)價(jià)充分有序系統(tǒng)可靠從某種意義來說，審計(jì)學(xué)就是一門證據(jù)學(xué)整個(gè)審計(jì)過程就是審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，收集審計(jì)證據(jù)，審定審計(jì)證據(jù)，最終形成審計(jì)結(jié)論的過程審計(jì)證據(jù)的取舍2.4整理審計(jì)證據(jù)（續(xù)）從被審計(jì)單位獲取審計(jì)人員工作底稿審計(jì)證據(jù)39簽證底稿工作記錄書面電子實(shí)物口頭2.5充分有效溝通40進(jìn)場(chǎng)會(huì)組內(nèi)碰頭會(huì)專題交流會(huì)專題匯報(bào)會(huì)退場(chǎng)會(huì)與審計(jì)組員與派出審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位41無論我是否同意你的觀點(diǎn)，我都將尊重你，給予你說出它的權(quán)利，并且以你的觀點(diǎn)去理解它，同時(shí)將我的觀點(diǎn)更有效地與你交換---溝通者的誓言

堅(jiān)持沖突的有益面謹(jǐn)慎報(bào)告措辭適度妥協(xié)面對(duì)面談判尋求高層支持只要盡忠職守，不必問心有愧我說的話是否表示出了足夠的尊重？我會(huì)否能予了對(duì)方完全表達(dá)的機(jī)會(huì)？我是否弄清楚了對(duì)方的意思？我是否站在了他的角度去理解了他的問題？我做的一切都是真誠的嗎？妥善處理沖突溝通的注意事項(xiàng)2.5充分有效溝通（續(xù)）2.6審計(jì)質(zhì)量控制42規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)項(xiàng)目的效率及效果，促進(jìn)審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)保證審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，樹立審計(jì)地位和形象內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作內(nèi)部自我質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量的考核和評(píng)價(jià)外部評(píng)價(jià)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢公司內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)目的2.6審計(jì)質(zhì)量控制（續(xù)）審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)

成本與效益原則的要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范

（二）保持并提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力（三）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程

（五）適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段（六）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)

（七）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果（八）監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行質(zhì)量控制政策與程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度

參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力其他（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告43考慮因素內(nèi)容目錄443.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)人員管理審計(jì)報(bào)告類型審計(jì)報(bào)告程序?qū)徲?jì)報(bào)告原則審計(jì)報(bào)告常見問題審計(jì)報(bào)告內(nèi)容

審計(jì)報(bào)告注意事項(xiàng)審計(jì)檔案管理443.1審計(jì)報(bào)告階段人員管理審計(jì)部門負(fù)責(zé)人項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)組組長(zhǎng)主審審計(jì)組成員1.審核審計(jì)報(bào)告2.向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果并跟進(jìn)3.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告4.確定后續(xù)審計(jì)的必要性5.如需要參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.復(fù)核審計(jì)報(bào)告2.根據(jù)向管理層匯報(bào)結(jié)果，修改審計(jì)報(bào)告3.與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人討論后續(xù)審計(jì)必要性4.評(píng)價(jià)審計(jì)組項(xiàng)目業(yè)績(jī)表現(xiàn)5.組織審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.組織項(xiàng)目組會(huì)議，商討審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議2.擬定審計(jì)報(bào)告初稿3.與被審計(jì)單位溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題4.修改審計(jì)報(bào)告5.工作底稿存檔6.完成項(xiàng)目業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)小組成員表現(xiàn)7.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.審核工作底稿2.參加項(xiàng)目組會(huì)議3.起草審計(jì)報(bào)告4.收集匯總審計(jì)檔案5.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議1.補(bǔ)充完善工作底稿2.參加項(xiàng)目組會(huì)議3.擬定、修改部分審計(jì)報(bào)告初稿4.參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議453.2審計(jì)報(bào)告類型46正式下發(fā)稿（最終報(bào)告）上報(bào)審簽稿征求意見稿3.3審計(jì)報(bào)告程序47審計(jì)組向?qū)徲?jì)部門報(bào)告公司相關(guān)部門聯(lián)席會(huì)議向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告向公司經(jīng)營辦公會(huì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告3.4審計(jì)報(bào)告原則48重要性簡(jiǎn)明扼要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及時(shí)性清晰完整重點(diǎn)問題不突出問題定性不恰當(dāng)問題表現(xiàn)不充分問題原因分析不足報(bào)告表述不夠清晰493.5審計(jì)報(bào)告常見問題常見問題審計(jì)質(zhì)量審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的最終反映，嚴(yán)把報(bào)告質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任落實(shí)503.6審計(jì)報(bào)告內(nèi)容問題定性制度依據(jù)審計(jì)方法問題表現(xiàn)產(chǎn)生原因風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)建議123456主要問題基本情況其他審計(jì)目的審計(jì)范圍審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象審計(jì)期間……其他事項(xiàng)工作要求附件……寫出代表管理階層觀點(diǎn)的報(bào)告1.情況是這樣的2.為什么你該知道這些事3.你可能要采取的行動(dòng)開門見山----直陳審計(jì)結(jié)論抓住重點(diǎn)----管理層關(guān)心的問題輕重有序----重要的先說513.7編寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)言之有物----避免節(jié)外生枝言簡(jiǎn)意賅----去除冗余信息換位思考----適當(dāng)留有空間有理有據(jù)----證據(jù)支撐論點(diǎn)授人以漁----說明重要的審計(jì)方法切中要害----辨識(shí)問題的影響尋根溯源----說明問題產(chǎn)生原因有的放矢----建議與原因直接關(guān)聯(lián)523.8審計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)類底稿綜合類底稿備查類底稿整理歸檔業(yè)務(wù)委托函（如離任審計(jì)）審計(jì)通知

審計(jì)方案

審計(jì)工作記錄

審計(jì)簽證底稿

被審計(jì)單位反