第一章單位福利

第一章單位福利概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)單位福利的概念單位福利的類型單位福利的法律規(guī)范單位福利的稅收政策第五節(jié)第六節(jié)單位福利的財務規(guī)則單位福利的管理第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)單位福利的類型單位福利的法律規(guī)范單位福利的稅收政策第五節(jié)第六節(jié)單位福利的財務規(guī)則單位福利的管理第一節(jié)單位福利的概念

薪酬：按照要素和貢獻進行全面補償?shù)姆峙渲贫?。主要特征按要素分配，要素即影響生產(chǎn)結(jié)果和參與分配的因素；承認貢獻，包括崗位責任、實際績效、年功等；全面補償原則，包括勞動貢獻補償和基本生活保障；一攬子計劃包括內(nèi)在和外在補償，貨幣和非貨幣補償，當期和延期收入。第二條職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出?！褐袊髽I(yè)會計準則－9號令』一攬子薪酬計劃當期支付工資基本工資獎金津貼補貼延期支付福利法定福利單位福利

工資:員工基于對單位的勞動貢獻所獲得的當期補償。工資的特征工資收入的主要形式是貨幣工資的依據(jù)是勞動合同以當期收入為主主要內(nèi)容工資（計時、計件和崗位工資）獎金津貼和補貼加班加點工資特殊情況下支付的工資員工福利（EmployeeBenefit)指薪酬中的非工資性收入，包括短期福利(12個月內(nèi))、長期福利(12個月以后)、帶薪假期、權(quán)益計酬(利潤、股權(quán))、辭退補償、退休后福利等[IAS19(4)]。

狹義員工福利僅指雇主提供的福利；廣義員工福利包括法定福利和雇主福利（單位福利、集體福利）。員工福利是家庭收入和家庭理財?shù)闹匾Y源。法定福利層面：養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險住房公積金單位福利層面：

出國休假

優(yōu)惠購機

教育資助

補充醫(yī)療保險

補充養(yǎng)老保險

補充住房公積金

補充子女醫(yī)療聯(lián)想集團薪酬體系網(wǎng)傳中民投招聘投資經(jīng)理，開出的“高大上”的待遇條件：投資經(jīng)理的待遇一二三四五六七底薪70萬年底分紅每月1萬8補貼一年一次全家全球旅行報銷公務機出差全家加入友邦至尊商業(yè)保險，私人醫(yī)生隨時上門一日三餐可在公司邊上的五星級酒店免費就餐

薪酬單是向員工支付薪酬的憑證。主要內(nèi)容

應發(fā)工資額，即費稅扣除前的個人工資總額；代扣社會保險費、住房公積金繳費和個人所得稅等；實發(fā)工資額，即費稅扣除后的個人工資額。基本養(yǎng)老保險用人單位費率為21%；職工個人費率為8%?；踞t(yī)療保險用人單位費率為11%左右；職工個人費率為2%。失業(yè)保險用人單位費率為1.5%；職工個人費率為0.5%。工傷和生育保險生育保險用人單位費率為1%，工傷保險用人單位費率為0.5%，職工個人不繳費。住房公積金用人單位和個人各為7%，補充公積金的繳費比例為1%-8%。2015年上海社保繳費標準（城保）企業(yè)繳費稅收待遇

在繳納企業(yè)所得稅之前列支個人繳費稅收待遇

在繳納個人所得稅之前列支注：個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅?！尽敦斦俊叶悇湛偩株P(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅[2006]10號】

級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率%速算扣除數(shù)1不超過1,500元的302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,505注：1、工資薪金所得費用扣除額為每月3,500元；2、應交個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。個人所得稅七級超額累進稅率表第一欄內(nèi)各項相加總為員工稅前工資總額，其中通訊費和交通費在稅前扣除標準以內(nèi)不計入應稅收入（地方政府有明確規(guī)定）；本年社會保障繳費基數(shù)基于上年工資水平核定，為7,000元；個人社保費率：住房公積金10%，養(yǎng)老保險8%，醫(yī)療保險2%，失業(yè)1%；單位繳費費率：住房公積金10%，養(yǎng)老保險20%，醫(yī)療保險6%，失業(yè)2%；薪酬所得適用個人所得稅費用扣除額為月3,500元，采取七級超額累進稅率?；A(chǔ)工資職務補貼年功津貼月獎金通訊費交通費1,9205,000160500300120代繳住房公積金代繳養(yǎng)老保險代繳醫(yī)療保險代繳失業(yè)保險代繳稅金70056014070156本月應發(fā)合計：8,000扣款合計：社保1,470個人所得稅:156實發(fā)合計：6,374元舉例說明：張先生的薪酬單舉例說明：張先生的薪酬單根據(jù)假設(shè)，社保繳費費基是7,000元，張先生社會保障個人繳費為：住房公積金繳費＝7,000×10%＝700（元）養(yǎng)老保險費繳費＝7,000×8%＝560（元）醫(yī)療保險費繳費＝7,000×2%＝140（元）失業(yè)保險費繳費＝7,000×1%＝70（元）社會保障個人繳費合計＝1,470（元）應納稅所得額=8,000-（300＋120）-1,470-3,500=2,610（元）適用10%的稅率，應納稅額＝2,610×10%-105=156（元）當期實發(fā)額＝8,000-1,470-156＝6,374（元）未來風險最小化當前收入最大化收入期望值風險保障性：幫助員工抵御社會風險、解除后顧之憂。延期支付性：在員工發(fā)生社會風險是兌現(xiàn)。

形式多樣性：如持股計劃、企業(yè)年金、健康保險、住房補貼等。·員工福利產(chǎn)生在歐洲，英國人羅伯特·歐文（1771-1858）是發(fā)展早期員工福利的主要代表人物之一?！ぶ饕攸c：（1）體現(xiàn)雇主的“父愛”，并非工人的權(quán)利。（2）企業(yè)之間的區(qū)別在于“有”與“無”。·二戰(zhàn)以后，員工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大?！ぶ饕攸c：（1）成為工人權(quán)利，不僅有法可依，而且有工會參與管理。（2）企業(yè)之間的區(qū)別在于“多”與“少”?！?0世紀末，“以人為本”的管理理念促使其與社會福利整合發(fā)展。·主要特點：（1）成為社會保障組成部分，不僅有法可依，還有政府稅收和監(jiān)管功能的介入。（2）企業(yè)之間的區(qū)別在于方案設(shè)計和執(zhí)行效果的“優(yōu)”與“劣”?，F(xiàn)代中期早期“統(tǒng)包”階段1954年以后，伴隨國有企業(yè)“大鍋飯”分配制度形成，統(tǒng)包式員工福利幾乎囊括了衣食住行、生老病死等各方面。福利形式是以物質(zhì)為主，包括福利分房、公費醫(yī)療、免費教育等，費用完全由國家或企業(yè)承擔。過渡階段20世紀80年代改革開放以后，在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過渡階段，福利的形式主要是貨幣給付，其內(nèi)容包括各種獎金、津貼、補貼和救濟金等。創(chuàng)新階段自20世紀90年代開始，中國開始對傳統(tǒng)退休計劃進行改革，建立“廣覆蓋、低水平，社會統(tǒng)籌和個人賬戶”相結(jié)合的社會養(yǎng)老保險計劃；鼓勵企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險計劃；社會福利和企業(yè)福利正進入?yún)f(xié)調(diào)發(fā)展時期。20041994停止福利分房，建立住房公積金制度。建立生育保險制度。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度正式推行。建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度。建立失業(yè)保險制度。建立工傷保險制度?！镀髽I(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》頒布。1997199819992003實施新的《勞動合同法》。20082010實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。推行養(yǎng)老金并軌改革。2014公布《社會保險法》。員工福利風險保障養(yǎng)老金保健辭退補償專項服務促進激勵帶薪假期利潤分享股權(quán)分配注：專項服務包括交通補貼、旅游、理財、法律咨詢、飲食服務等。第三節(jié)第四節(jié)單位福利的法律規(guī)范單位福利的稅收政策第二節(jié)單位福利的類型第一節(jié)單位福利的概念第五節(jié)第六節(jié)單位福利的財務規(guī)則單位福利的管理預先確定福利待遇（DefinedBenefit,DB)：在員工福利計劃中預先承諾福利待遇，當員工符合特定條件或履行特定義務后，按照預先承諾兌現(xiàn)相應福利待遇，又被稱為DB計劃。DB計劃的優(yōu)點福利待遇水平確定。統(tǒng)一賬戶管理費用較低?；I集具有靈活性。DB計劃的缺點

雇主風險較大。需要復雜的精算工作和定期的精算報告。員工的決策權(quán)較小，不易及時了解自己應得的權(quán)益。A先生在年初滿45歲并加入了X公司，當年年薪6萬元,以后年均增長5％，養(yǎng)老金計算公式：養(yǎng)老金單位/月＝最后年薪×2％。假如公司養(yǎng)老年金支付15年，年均貼現(xiàn)率3％，請計算雇主對A先生在其退休時點的養(yǎng)老金總負債的現(xiàn)值（年滿46歲時）。

年養(yǎng)老金單位：60,000*1.05^14*2%*12=2,376*12=28,512

退休時點的雇主養(yǎng)老金總負債(期初值)：

BGN：PMT-28,512；n15；i3；FV0；PV=350,585.64

從退休時點折回當前的總負債：

END：FV-350,585.64；n14；i3；PV=231,778.41預先確定福利繳費（DefinedContribution,DC)：在員工福利計劃中預先承諾福利繳費，當員工符合特定條件或履行特定義務后，按照預先承諾將福利繳費歸屬員工，又被稱為DC計劃。DC計劃的優(yōu)點設(shè)立個人賬戶，員工容易理解。雇主承擔的風險較小。不需做精算報告。

員工可以參與投資決策。個人賬戶，員工離職時便于處理。DC計劃的缺點

待遇水平不確定。個人賬戶管理費用高。籌資缺乏靈活性。A先生45歲初，月薪5000元，年均增長5％，雇主供款按月計入個人賬戶，公式：養(yǎng)老儲蓄供款單位/年=月薪×2％×12。請計算A先生55歲末時雇主為其支付的養(yǎng)老儲蓄供款總額。雇主支付的養(yǎng)老儲蓄供款總額：END：PMT-5000*2%*12=-1200；n11；i5；FV=17,048.14

DC和DB混合計劃

像DC計劃一樣為某一個賬戶制定繳費額，又像DB計劃一樣保障最終受益。例如，在員工剛剛進入工作崗位時采用DC計劃，等到規(guī)定年齡（例如40歲）時，可以選擇轉(zhuǎn)到DB型計劃上來。

DC和DB混合計劃的特定

給付水平穩(wěn)定

合理滿足了員工流動的需要

滿足了雇主和雇員雙方規(guī)避風險的需要

需要較高的管理和運作成本某集團公司從2007年開始建立企業(yè)年金計劃，對2007年以前已在集團工作，以后退休的員工實行“中人”年金計劃，年金分兩部分計算：(1)過渡性年金/月：個人最后月薪×5％，支付10年。(2)一次性年金：個人供款月薪×2％，公司配款1:1。第四節(jié)單位福利的稅收政策第五節(jié)第六節(jié)單位福利的財務規(guī)則單位福利的管理第三節(jié)單位福利的法律規(guī)范第一節(jié)單位福利的概念第二節(jié)單位福利的類型

勞動合同的定義

指用人單位和勞動者之間建立勞動關(guān)系、明確各自權(quán)利義務的協(xié)議。勞動合同的法律特征

建立勞動法律關(guān)系的法律事實

建立勞動關(guān)系的主體具有不可替代性

合約約定事項與勞動關(guān)系的實際情況相比，總是不完善的

針對個體勞動者約定勞動條件，具有個性要求

勞動合同的期限包括定期、無定期和根據(jù)任務確定期限，約束員工福利的計算、歸屬和給予。法定責任依據(jù)法律產(chǎn)生的雇主責任，體現(xiàn)在工資、帶薪假期、社會保險繳費、辭退補償?shù)软椖恐小?/p>

雇主責任：一旦員工完成勞務即形成用人單位支付員工福利的責任。推定責任非強制的，雇主一旦提供即必須履行的責任，體現(xiàn)在利潤分享、自愿企業(yè)年金等項目之中?！秳趧雍贤ā返谒氖邨l經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。計算辭退補償金例題：A先生在45歲初加入了X公司，當年年薪6萬元，以后年均增長5％，45－55歲年末在公司工作滿11年時被辭退。請計算A先生的辭退補償金。辭退金=最后12月平均工資×司齡（12年封頂）DB計劃責任足額籌集資金管理福利基金和財產(chǎn)擁有投資收益和承擔損失風險確保支付福利待遇DC計劃責任足額籌集資金定期按時向員工福利個人賬戶供款合理規(guī)定雇主供款向員工的歸屬條件，并認真履行歸屬責任采取有效措施幫助員工管理福利賬戶，如提供理財培訓、建立員工福利理事會、出資購買理財服務等已歸屬權(quán)益的定義：不以未來雇傭為條件的員工福利，即個人已經(jīng)獲得的不可撤銷的福利給付。已歸屬權(quán)益的特征：個人產(chǎn)權(quán)受法律保護，不可撤銷和剝奪；

不因勞動關(guān)系終止而撤銷，員工攜帶權(quán)受法律保護；

不因員工退出勞動市場而撤銷。未歸屬應計權(quán)益的定義：員工基于以往為公司提供的服務而獲得的，但因未滿足受益資格而尚未歸屬的福利。未歸屬應計權(quán)益可能的歸屬：員工履行相關(guān)義務并滿足受益資格后，雇主供款歸屬員工所有。

在員工未能履行相關(guān)義務即離開用人單位后，視為員工放棄福利權(quán)益，雇主供款歸屬員工福利計劃所有?；诜ǘl件和員工勞務將來可能獲得的福利。所謂預期，包括勞動合同的有效期限、員工達到退休之前的就業(yè)期限。預期福利是員工職業(yè)生涯設(shè)計的組成部分。例題：某公司企業(yè)年金方案規(guī)定：企業(yè)每月按個人工資總額2%向員工個人賬戶繳費。企業(yè)繳費歸屬條件：在公司服務滿3年歸屬30％，5年歸屬50%，7年歸屬100%。

劉先生月薪1萬元人民幣，暫不考慮增長率；他為公司服務滿2年時若離開公司，有多少雇主繳費已歸屬？滿3年時已歸屬和未歸屬應計福利是多少？例題：某進一步考慮：如果在第2年年底劉先生距離退休還有20年，該企業(yè)年金方案規(guī)定參加計劃滿20年的，退休后每月按最后5年月均工資的50%支付企業(yè)養(yǎng)老金，連續(xù)支付10年；暫不考慮工資增長和貼現(xiàn)率，如果劉先生在該公司服務至退休，在退休時點上已歸屬的養(yǎng)老金權(quán)益是多少？分析：劉先生為公司服務22年符合資格要求，已歸屬養(yǎng)老金權(quán)益總計60萬元，10,000×50%×12×10=600,000元，分10年兌現(xiàn)。第2年底離開，視為放棄權(quán)益，可攜帶雇主繳費額為0，未歸屬應計養(yǎng)老金=10,000×2%×12×2=4,800（元）第3年底離開，需要考慮兩部分福利：

已歸屬養(yǎng)老金=10,000×2%×12×3×30%=2,160（元）未歸屬應計養(yǎng)老金=10,000×2%×12×3×70%=5,040（元）其中，5,040元為劉先生放棄的福利權(quán)益；2,160元是在第三年底時點上已歸屬劉先生的福利權(quán)益。某公司承諾每年年初支付養(yǎng)老金，共付20年。養(yǎng)老金計算公式：

養(yǎng)老金單位＝1.5%×最后年薪×司齡哈里先生目前已符合領(lǐng)取公司養(yǎng)老金的資格，準備明年底退休。至今年初已為公司服務23年，去年末年薪60,000元，未來2年年均增長6％，年均貼現(xiàn)率7％，退休時他將為公司服務滿25年。如果以當前工資計算累計養(yǎng)老金、以預計工資計算預計養(yǎng)老金，請計算當前哈里先生累計養(yǎng)老金和預計養(yǎng)老金。當前工資下的養(yǎng)老金單位（養(yǎng)老金/年）：

1.5%×60,000×23=20,700（元）已歸屬權(quán)益的累計養(yǎng)老金總額：

20,700×20（支付年限）=414,000（元）注：如果薪酬外包，在7％貼現(xiàn)率的情況下，雇主養(yǎng)老金總成本在其退休時點的現(xiàn)值：BEG:n20；i7；PMT-20,700；PV＝234,646.82（元）（1）已歸屬權(quán)益的累計養(yǎng)老金未來兩年工資增長6%，退休時工資：60,000×1.06^2=67,416（元）兩年后工資水平下的養(yǎng)老金單位：1.5%×67,416×25=25,281（元）已歸屬權(quán)益的預計養(yǎng)老金總額25,281×20（支付期限）=505,620（元）預期養(yǎng)老金=預計養(yǎng)老金-累計養(yǎng)老金=505,620-414,000=91,620（元）哈里選擇在當前時點退休要比繼續(xù)工作兩年后退休少領(lǐng)91,620元養(yǎng)老金。注：如果薪酬外包，貼現(xiàn)率7％，雇主養(yǎng)老金總成本在其退休時點的現(xiàn)值：BEG：n20；i7；PMT-25,281；PV＝286,575.18（元）（2）已歸屬權(quán)益的預計養(yǎng)老金第五節(jié)第六節(jié)單位福利的財務規(guī)則單位福利的管理第四節(jié)單位福利的稅收政策第一節(jié)單位福利的概念第二節(jié)單位福利的類型第三節(jié)單位福利的法律規(guī)范合格計劃符合法定條件

滿足報備要求：經(jīng)過審查和注冊

具有稅收優(yōu)惠待遇：減稅、免稅和延期納稅非合格計劃

除此之外，為非合格計劃單位福利計劃涉及儲蓄、投資和支付三環(huán)節(jié)。征稅即T（taxation）、免稅即E（exemption）。按三環(huán)節(jié)是否征稅，分為EEE、TTT、EET、ETT、TEE、TTE等，體現(xiàn)政策不同動機和導向，產(chǎn)生不同的結(jié)果。對用人單位的影響分析對員工個人的影響分析EETTEETTEETTEEETTT1.養(yǎng)老儲蓄的個人收入1001001001001001002.養(yǎng)老儲蓄個人所得稅-2525--253.養(yǎng)老金儲蓄額1007575100100754.5年養(yǎng)老金運營收入61.0545.7943.5658.0861.0543.565.5年養(yǎng)老金運營收益?zhèn)€人所得稅--10.8914.52-10.896.5年后養(yǎng)老金總額161.05120.79107.67143.56161.05107.677.領(lǐng)取養(yǎng)老金個人所得稅40.26--35.89-26.928.退休時養(yǎng)老金領(lǐng)取額120.79120.79107.67107.67161.0580.75注：個人所得稅25%，投資回報率10%，不存在通貨。EET模式對個人推遲支付收入，推遲征收個人所得稅的形式，即將一部分收入及其收入應繳納的稅負推遲到領(lǐng)取福利待遇時支付和繳納。TEE模式對單位福利的繳費征稅，即用人單位和員工對餓繳費不用扣稅，對投資收益和待遇領(lǐng)取免征稅負。TTE模式對繳費和投資收益征稅，但領(lǐng)取福利待遇時免征個人所得稅。ETT模式對繳費免稅，允許用人單位和員工的繳費在稅前收入中扣除，但對投資收益征稅，在領(lǐng)取福利待遇時征收個人所得稅。EEE模式對繳費、投資收益和福利待遇領(lǐng)取均予免稅。儲蓄導致的個人收益率高于納稅后即時消費的個人收益率，這種模式對單位福利計劃具有積極的促進作用。TTT模式該模式屋任何免稅政策，致使收益率最低，嚴重挫傷雇員參加單位福利計劃的積極性。資金籌集期間免稅向養(yǎng)老金計劃供款在個稅前列支，鼓勵繳費。基金管理期間免稅養(yǎng)老基金投資收益在投資期間不征稅，擴大養(yǎng)老基金存量。待遇支付期間征稅支付養(yǎng)老金時區(qū)分稅前列支和稅后列支，對來自稅前列支部分的養(yǎng)老金收入征稅，追求老齡人口紅利。稅收優(yōu)惠退休計劃外的儲蓄退休計劃之外，1美元稅前工資投資T年之后將獲得：這里，為個人所得稅率，為年度稅前回報率。投資收益和出資額的遞延納稅效果投資收益和出資額的納稅遞延，即1美元稅前工資投資到一個稅優(yōu)退休計劃中，經(jīng)過T年之后將變?yōu)椋哼@里，為個人所得稅率，為年度稅前回報率。對比公式（1），表明稅優(yōu)退休計劃下儲蓄和在稅優(yōu)退休計劃外儲蓄之間的本質(zhì)差別，即稅前和稅后回報率的差別。例題：1,000元稅前列支，運行25年，平均投資收益率8%，利息稅率20%，則延期征稅后的投資收益為：即期征稅后的投資收益為:延期征稅使個人收益率提高：第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)單位福利的類型單位福利的法律規(guī)范單位福利的稅收政策第六節(jié)單位福利的管理第五節(jié)單位福利的財務規(guī)則第一節(jié)單位福利的概念

當期承諾當期支付的福利項目：帶薪假期、辭退補償。

延期支付的福利項目：購買醫(yī)療保險、養(yǎng)老金計劃繳費等。

員工福利的承諾并非是“空頭支票”。員工福利計劃一旦建立，必須按規(guī)定供款，并依法托管基金。員工福利計劃中可能涉及受托人和財產(chǎn)托管人，前者是員工福利計劃項目外包管理的責任人，后者負責管理員工福利計劃和最終向員工支付福利待遇。委托人受托人信托/養(yǎng)老投資管理人基金/資產(chǎn)管理托管人商業(yè)銀行賬戶管理人保險公司/銀行（管家——組織監(jiān)督）（業(yè)務員——賺錢）（出納——保管錢）（會計——做賬）（企業(yè)職工——老板）企業(yè)年金的管理模式

延期支付指雇主（或受托人）在雇員提供相關(guān)服務12個月以后、員工與單位解除勞動關(guān)系以后，甚至退出勞動力市場以后，在員工福利受益人應獲取福利的事件發(fā)生時，向員工支付福利待遇。員工福利是員工的延期收入，員工在12個月以后、辭退以后或退休以后獲得的收入。

員工福利方案應當明確規(guī)定福利的計算方法。

列支渠道

稅前成本稅后利潤分配原則非歧視待遇公平效率結(jié)合已歸屬權(quán)益

VestedBenefits取得受益資格的員工養(yǎng)老金權(quán)益未歸屬應計權(quán)益UnvestedAccruedBenefits預先繳費尚未取得受益資格的員工養(yǎng)老金權(quán)益之中員工養(yǎng)老金權(quán)益預期權(quán)益

ProjectedBenefits基于法定條件和員工勞務將來可能獲得的養(yǎng)老金權(quán)益未歸屬應得權(quán)益的放棄（員工主動行為）和剝奪（雇主主動行為，必需有法律依據(jù)）。1974年美國《ERISA》的公司繳費歸屬規(guī)則：第一年，員工離開公司視為放棄權(quán)益，不攜帶公司供款，個人供款全部攜帶。一年以后的歸屬原則：階段轉(zhuǎn)移法：規(guī)定不攜帶期限階梯轉(zhuǎn)移法：逐年增加攜帶比例完全轉(zhuǎn)移法：法定保護

范例1：某高科技公司年金方案關(guān)于雇主供款向關(guān)鍵崗位員工歸屬的規(guī)則：歸屬期6年；自公司供款日向后按月推算。范例2：某XX集團公司年金歸屬原則：企業(yè)供款歸屬期5年，滿5年享有企業(yè)供款總額的50％；滿5年不滿10年的，每增加1年，歸屬比例增加10％。繳費歸屬中的過渡賬戶例題：公司年金計劃規(guī)定：個人繳費額為當年月平均工資的5%，公司配款比例1：1，年均回報率5％，雙方均在年底向托管銀行供款。B先生2005年1月1日參加公司年金計劃，當年個人月平均工資5,000元，年均增長5％，請計算2010年1月1日他離開公司時兩種轉(zhuǎn)移方式下各自可攜帶的年金收入。階梯式轉(zhuǎn)移法階段式轉(zhuǎn)移法員工工齡個人歸屬比例員工工齡個人歸屬比例4年40%4年以下（含4年）05年以上（含5年）50%5年以上（含5年）100%7年以上（含7年）100%雇主繳費的兩種轉(zhuǎn)移方式工資增長率和收益率以及年限相同，可以使用簡易公式進行計算2009年底其個人賬戶余額：階梯法

可攜帶年金收入=個人賬戶全額+雇主供款50％=18,232.59＋18,232.59×50%=27,348.89（元）階段法可攜帶年金收入=個人賬戶全額+雇主供款100％=18,232.59＋18,232.59=36,465.18（元）

對于DC養(yǎng)老金計劃，用人單位當期應予確認的養(yǎng)老金成本是當期應支付的繳費額，確認的養(yǎng)老金負債是按照養(yǎng)老金計劃規(guī)定，當期以及以前各期累計的應繳未繳養(yǎng)老金計劃繳費額。

用人單位當期福利水平=當期應支付的繳費額（利潤表）

養(yǎng)老金負債=累計應支付的繳費額-累計已支付的繳費額（資產(chǎn)負債表）

財務平衡：以員工退休時點作為平衡點，退休前積累的養(yǎng)老金準備資產(chǎn)的價值等于擬發(fā)放的養(yǎng)老金的價值。平衡點復利終值年儲蓄年支出待遇給付水平復利現(xiàn)值積累階段發(fā)放階段繳費水平

運用精算技術(shù)對員工應得的養(yǎng)老金權(quán)益進行可靠估計。

計算養(yǎng)老金福利單位。確定與養(yǎng)老金權(quán)益相關(guān)聯(lián)的服務期間，員工既定養(yǎng)老金權(quán)益分攤于相關(guān)聯(lián)的服務期間。

對每期養(yǎng)老金服務單位進行折現(xiàn)，以確定用人單位給付義務的現(xiàn)值和當期勞務成本。

確定養(yǎng)老金準備資產(chǎn)的公允價值，比較累積給付義務，若前者小于后者，差額形成公司負債。DB計劃精算假設(shè)精算假設(shè)是養(yǎng)老金計劃對未來風險發(fā)生規(guī)律的一種假設(shè)。以企業(yè)年金為例，精算假設(shè)主要包括：減因概率：對企業(yè)養(yǎng)老金計劃的繳費以員工在職存活為條件，養(yǎng)老金的成本債務估計建立在對計劃覆蓋人口死亡率、調(diào)離率、傷殘率、退休年齡分布精算假設(shè)的基礎(chǔ)上。工資增長率：企業(yè)養(yǎng)老金計劃的繳費和給付通常與員工在職期間的工資水平相聯(lián)系，退休給付一般規(guī)定為退休前工資收入的一定比例，因此需要對員工的工資變動規(guī)律作出合理假設(shè)。員工工資通常隨工齡、工作業(yè)績、勞動生產(chǎn)率和通貨膨脹率變動。投資收益率：利息率/投資收益率是計算養(yǎng)老金給付和繳費的重要因素。管理費用率：養(yǎng)老金計劃的信托投資協(xié)議產(chǎn)生的養(yǎng)老金的投資運營費用占養(yǎng)老金基金規(guī)模的比例。包括開發(fā)費用、法定費用、精算費用、財務費用、一般管理費用、上繳其他部門或者單位的費用等。累計給付義務是指按照當前工齡和當前工資水平測算的員工權(quán)益（包括已歸屬權(quán)益和未歸屬應計權(quán)益）的現(xiàn)值。為了保證能夠履行給付義務，企業(yè)必須向養(yǎng)老金計劃繳費，建立養(yǎng)老金準備金。

當期養(yǎng)老金費用=當期勞務成本-利息成本最低養(yǎng)老金負債=累計給付義務-準備資產(chǎn)價值

準備資產(chǎn)充足性衡量指標：基金化比率基金化比率＞100%，表明準備資產(chǎn)過剩基金化比率＝100%，表明準備資產(chǎn)充足基金化比率＜100%，表明準備資產(chǎn)不足通常，有關(guān)規(guī)定基金化比率不得低于a%第三