第三章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程

第三章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程

【學(xué)習(xí)要求】★掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)與責(zé)任劃分；★掌握具體審計(jì)目標(biāo)的確定；★熟悉審計(jì)流程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。搜集和評(píng)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者符合程度審計(jì)報(bào)告具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人管理當(dāng)局認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程【提示】審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，審計(jì)目標(biāo)為審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)提供導(dǎo)向，從而支持審計(jì)意見的正確發(fā)表。引例：面對(duì)客戶的欺詐伎倆，審計(jì)師不能忘記自己的目標(biāo)

20世紀(jì)80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠(yuǎn)也無法償還的貸款。他的做法很簡(jiǎn)單：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運(yùn)到上饒市，這樣當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師周二趕到上饒市的時(shí)候，化肥槽就又被計(jì)算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計(jì)的損失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不在同一地區(qū)同時(shí)進(jìn)行審計(jì)？原因也許是他們過于相信他們的客戶?？墒?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師們又為什么在面對(duì)客戶可能的欺詐伎倆時(shí)，不牢記自己的目標(biāo)呢？同樣在20世紀(jì)80年代，四季建筑公司將一批建筑合同的收入確認(rèn)入賬，而該合同根本從未動(dòng)工。物料采購來并存放在施工地點(diǎn)，周圍用籬笆圍著。而公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們認(rèn)為沒必要去施工現(xiàn)場(chǎng)，他們僅僅靠使用完工百分比法來計(jì)算成本和收益。盡管這在技術(shù)上是合法的，但夸大了收入，當(dāng)這一事實(shí)被暴露時(shí)，公司股價(jià)大跌。媒體宣稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師被欺騙了，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師們卻說他們的做法無可厚非。20世紀(jì)90年代，一名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動(dòng)，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師便把一件資產(chǎn)多次計(jì)算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師們又一次被愚弄了。他們?yōu)槭裁礇]有考慮到這些可能性并使用有效的手段來保證正確稽核存貨？答案就是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師們那時(shí)不需要這么做。而當(dāng)他們?cè)诹硗庖恍┌咐邪l(fā)現(xiàn)了類似問題時(shí)，他們卻說那不過是與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則有關(guān)的一個(gè)可笑的意外。以上三個(gè)經(jīng)典騙局有兩個(gè)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于客戶的欺詐行為而出具錯(cuò)誤審計(jì)意見。對(duì)于此類欺騙，公眾投資者實(shí)際上是無法避免的。于是，人們發(fā)問：面對(duì)客戶的欺詐伎倆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師到哪里去了？如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，你的最佳反應(yīng)應(yīng)該是：在任何時(shí)間，任何地點(diǎn)，不要忘記自己的目標(biāo)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)與責(zé)任劃分一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)三、責(zé)任劃分一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變查錯(cuò)防弊階段財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段查錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重審計(jì)目標(biāo)的演變審計(jì)目標(biāo)時(shí)間審計(jì)報(bào)告對(duì)象審計(jì)目的審計(jì)對(duì)象審計(jì)方法備注英國詳細(xì)審計(jì)1721——19世紀(jì)末股東查錯(cuò)防弊憑證、賬簿詳細(xì)審計(jì)1720-1843年為任意審計(jì)階段美國資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)初—30年代股東、債權(quán)人償債能力、信用狀況資產(chǎn)負(fù)債表主要賬戶抽查、判斷抽樣金融資本對(duì)企業(yè)的滲透損益表審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)20世紀(jì)30–40年代至今現(xiàn)實(shí)與潛在的企業(yè)關(guān)系人發(fā)表公允的審計(jì)意見會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)廣泛采用抽樣審計(jì)并開始實(shí)施審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致對(duì)盈利、公允性的關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（合法性）（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（公允性）二、我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任不同。（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任1．被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任【提示】現(xiàn)代公司治理實(shí)行的是董事會(huì)（代表所有權(quán)）、監(jiān)事會(huì)（代表監(jiān)督權(quán)）、管理層（經(jīng)理層，代表經(jīng)營權(quán)）相互制衡的“三權(quán)”分立機(jī)制。★現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任，即治理層（董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)監(jiān)督的責(zé)任。三、責(zé)任的劃分★管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（4）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或是錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（二）兩種責(zé)任不能相互取代《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》指出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。一、管理當(dāng)局的認(rèn)定二、具體審計(jì)目標(biāo)三、管理層違反認(rèn)定（或目標(biāo)）的目的與手段第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)：（注意：此節(jié)應(yīng)精讀）確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的認(rèn)定是否恰當(dāng)。一、管理層認(rèn)定第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。例如，被審計(jì)單位期末固定資產(chǎn)賬戶余額列示100萬元，那么管理層對(duì)期末固定資產(chǎn)有哪些認(rèn)定？（1）固定資產(chǎn)是存在的；（存在認(rèn)定）（2）所有的固定資產(chǎn)都已包括;（完整性認(rèn)定）（3）固定資產(chǎn)都?xì)w被審計(jì)單位所有。（權(quán)利認(rèn)定）（4）固定資產(chǎn)的正確金額是100萬。（計(jì)價(jià)認(rèn)定）（一）管理層認(rèn)定的含義1．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（交易層次）(1)發(fā)生(2)完整性(3)準(zhǔn)確性(4)截止(5)分類2．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（賬戶層次）(1)存在(2)權(quán)利和義務(wù)(3)完整性(4)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（列報(bào)層次）(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（二）管理層認(rèn)定的種類【注意】管理層認(rèn)定與會(huì)計(jì)處理流程對(duì)應(yīng)：（1）記錄交易（根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：會(huì)計(jì)分錄）：對(duì)應(yīng)“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”；（2）登記賬戶（根據(jù)記賬憑證登記賬戶）：對(duì)應(yīng)“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”；（3）編制財(cái)務(wù)報(bào)表（根據(jù)賬戶記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表）：對(duì)應(yīng)“與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定”。認(rèn)定有的是明確的表達(dá)，有的是隱含的表達(dá)。第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定二、具體審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定，目的是為了確定具體審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)由管理層認(rèn)定推導(dǎo)得出，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作具有導(dǎo)向作用，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。（一）與各類交易和事項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)

（二）與賬戶余額認(rèn)定相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（三）與列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)（一）交易的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)交易的認(rèn)定交易的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。已記錄的交易是真實(shí)的（真實(shí)性）。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄。（一）交易的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。已記錄的交易按正確金額反映。4.截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類。（二）賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)1.存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實(shí)存在。2.權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償債義務(wù)。資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位；負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。（二）賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄。4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（三）列報(bào)的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)列報(bào)的認(rèn)定列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否均已包括。（三）列報(bào)的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。財(cái)務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。財(cái)務(wù)信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)。請(qǐng)問被審計(jì)單位的下列做法違反了交易和事項(xiàng)的哪種認(rèn)定:1.在銷售交易中,發(fā)出商品的數(shù)量與賬簿上的數(shù)量不符；2.虛構(gòu)某項(xiàng)銷售交易；3.將處置固定資產(chǎn)的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入；4.把本期的銷售交易推到下期記錄；5.沒有在銷售明細(xì)賬中記錄已發(fā)生的銷售交易。案例討論

第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定三、管理層違反認(rèn)定（或目標(biāo)）的目的與手段從原理上分析，管理層違背的認(rèn)定通常有兩種目的、八種基本手段?！锏谝环N目的：多計(jì)利潤或少計(jì)虧損，往往少計(jì)負(fù)債或多計(jì)資產(chǎn)，夸大盈利能力或償債能力。常見手段有：（1）將費(fèi)用列為資產(chǎn)，如將收益性支出列為資本性支出；（2）多計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)收入，如偽造銷售業(yè)務(wù)；第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定（3）將負(fù)債作為收益，如將“預(yù)收賬款”提前轉(zhuǎn)作“主營業(yè)務(wù)收入”；（4）少計(jì)負(fù)債、少計(jì)費(fèi)用，如少計(jì)提預(yù)提費(fèi)用、長期負(fù)債利息少提或不提等?！锏诙N目的：少計(jì)利潤或多計(jì)虧損。常見手段有：（1）將資產(chǎn)列為費(fèi)用，如將資本性支出列為收益性支出、加速折舊、加速攤銷等；第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定（2）將收入作為負(fù)債，如銷售收入推遲入賬，先計(jì)入“預(yù)收賬款”；（3）少計(jì)資產(chǎn)、少計(jì)收入，如本期銷售收入推遲到下期入賬；（4）多計(jì)費(fèi)用、多計(jì)負(fù)債，如多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定【注意】根據(jù)理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，在公司治理結(jié)構(gòu)完善的情況下，被審計(jì)單位管理層虛減利潤或虛增虧損，少計(jì)資產(chǎn)或多計(jì)負(fù)債這類情況一般不會(huì)發(fā)生，因?yàn)檫@樣對(duì)管理層自身不利。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將更多的審計(jì)資源計(jì)劃在虛增利潤或虛減虧損，多計(jì)資產(chǎn)或少計(jì)負(fù)債，即夸大盈利能力和償債能力這類問題上。第二節(jié)具體審計(jì)目標(biāo)的確定也就是說，對(duì)資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常側(cè)重審查其存在（真實(shí)性），對(duì)負(fù)債則是側(cè)重審查其完整性；對(duì)收入注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常側(cè)重審查其發(fā)生（預(yù)防高估），對(duì)費(fèi)用則是側(cè)重審查其完整性（預(yù)防低估）。但是，在公司治理缺失，比如董事長兼總經(jīng)理的情況下，管理層為了達(dá)到偷稅漏稅的目的，也會(huì)出現(xiàn)虛減利潤這類問題。第三節(jié)審計(jì)流程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一、接受業(yè)務(wù)委托二、計(jì)劃審計(jì)工作三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練第五章“審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)流程”：核心內(nèi)容是依據(jù)管理層對(duì)各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額、列報(bào)（財(cái)務(wù)報(bào)表）的相關(guān)認(rèn)定設(shè)計(jì)具體審計(jì)目標(biāo)（應(yīng)結(jié)合具體的交易事項(xiàng)、賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)）。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【注意】管理層認(rèn)定與會(huì)計(jì)處理流程對(duì)應(yīng)：（1）記錄交易（根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：會(huì)計(jì)分錄）：對(duì)應(yīng)“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”；（2）登記賬戶（根據(jù)記賬憑證登記賬戶）：對(duì)應(yīng)“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”；（3）編制財(cái)務(wù)報(bào)表（根據(jù)賬戶記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表）：對(duì)應(yīng)“與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定”。認(rèn)定有的是明確的表達(dá)，有的是隱含的表達(dá)。交易的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)交易的認(rèn)定交易的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。已記錄的交易是真實(shí)的（真實(shí)性）。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。已發(fā)生的交易確實(shí)已記錄。交易的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。已記錄的交易按正確金額反映。4.截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類。賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計(jì)目標(biāo)1.存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實(shí)存在。2.權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償債義務(wù)。資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位；負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄。4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。列報(bào)的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)列報(bào)的認(rèn)定列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。披露的交易、事項(xiàng)和其他情況是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否均已包括。列報(bào)的認(rèn)定種類及具體審計(jì)目標(biāo)3.分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。財(cái)務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。財(cái)務(wù)信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題1】滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定有（）。A.所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi)；B.應(yīng)收賬款的收回不受任何限制；C.應(yīng)收賬款的正確余額是100000元；D.應(yīng)收賬款能如期收回。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題2】下列各項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.信息系統(tǒng)技術(shù)的一般控制；B.產(chǎn)品材料消耗的控制；C.公司治理結(jié)構(gòu)的完善；D.對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題3】下列類別不屬于CPA針對(duì)列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定是（）。A.分類和可理解性；B.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；C.完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)；D.截止和分?jǐn)?。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題4】CPA在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將被審計(jì)年度發(fā)生的一項(xiàng)材料采購業(yè)務(wù)在下年初入賬，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A.截止；B.發(fā)生；C.準(zhǔn)確性；D.完整性。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題5】被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性；B.截止；C.發(fā)生；D.完整性。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題6】下列類別不屬于CPA針對(duì)賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定是（）。A.分類和可理解性；B.存在、權(quán)利和義務(wù)；C.完整性；D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題7】CPA通過計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率獲取的證據(jù)，與存貨最相關(guān)的“認(rèn)定”是（）。A.分類；B.發(fā)生；C.存在；D.估價(jià)與分?jǐn)?。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題8】對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，CPA應(yīng)側(cè)重審查其（）。A.存在；B.完整性；C.分類；D.權(quán)利和義務(wù)?！菊n堂測(cè)驗(yàn)●單選題9】下列類別不屬于CPA針對(duì)交易事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生、完整性；B.權(quán)利和義務(wù)；C.準(zhǔn)確性、截止；D.分類。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題10】下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）。A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬；B.未將作為抵押的汽車披露；C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題11】CPA在審查購貨業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆購貨記錄80萬元，通過檢查購貨記錄、采購發(fā)票等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)該筆購貨實(shí)際發(fā)生額為100萬元，則管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生；B.權(quán)利和義務(wù)；C.完整性；D.準(zhǔn)確性。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題12】下列各項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（）。A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬；B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上；C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄；D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題13】對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款，CPA應(yīng)側(cè)重審查其（）。A.存在；B.完整性；C.分類；D.權(quán)利和義務(wù)。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題14】被審計(jì)單位將應(yīng)收賬款某明細(xì)賬的貸方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)從“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中扣減，則管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；B.完整性；C.分類和可理解性；D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題15】下列各項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）。A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬；B.將未曾發(fā)生的銷售入賬；C.未將已質(zhì)押的存貨披露；D.待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●單選題16】被審計(jì)單位未將已貼現(xiàn)的票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)列示，管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；B.完整性；C.分類和可理解性；D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●多選題1】滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表披露“存貨100萬元”，這意味著滬江公司的管理層告訴您（）。A.存貨是存在的；B.存貨的賬面價(jià)值為100萬元；C.存貨的使用不受任何限制；D.不存在沒有入賬的屬于滬江公司的存貨。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●多選題2】下列各項(xiàng)基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的存貨具體審計(jì)目標(biāo)有（）。A.期末所有存貨存在；B.期末所有存貨均已登記入賬；C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確；D.存貨的入賬成本正確。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●多選題3】CPA在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目是（）。A.短期借款；B.營業(yè)費(fèi)用；C.營業(yè)收入；D.管理費(fèi)用。第五章重點(diǎn)內(nèi)容強(qiáng)化訓(xùn)練【課堂測(cè)驗(yàn)●多選題4】下列各項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（）。A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬；