第三章審計目標(biāo)與審計流程

第三章審計目標(biāo)與審計流程

【學(xué)習(xí)要求】★掌握財務(wù)報表審計的總目標(biāo)與責(zé)任劃分；★掌握具體審計目標(biāo)的確定；★熟悉審計流程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)。搜集和評價證據(jù)確認(rèn)兩者符合程度審計報告具有利害關(guān)系的報告使用人管理當(dāng)局認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)第五章審計目標(biāo)與審計流程【提示】審計目標(biāo)是審計工作的出發(fā)點和落腳點，審計目標(biāo)為審計人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)提供導(dǎo)向，從而支持審計意見的正確發(fā)表。引例：面對客戶的欺詐伎倆，審計師不能忘記自己的目標(biāo)

20世紀(jì)80年代的凱銳公司總經(jīng)理王小賓用并不存在的化肥槽做抵押來獲得他永遠(yuǎn)也無法償還的貸款。他的做法很簡單：注冊會計師在周一在廣豐縣稽核過的化肥槽連夜運到上饒市，這樣當(dāng)注冊會計師周二趕到上饒市的時候，化肥槽就又被計算一遍。諸如此類的小伎倆卻讓債權(quán)人受到數(shù)以百萬計的損失。注冊會計師為什么不在同一地區(qū)同時進行審計？原因也許是他們過于相信他們的客戶?？墒?，注冊會計師們又為什么在面對客戶可能的欺詐伎倆時，不牢記自己的目標(biāo)呢？同樣在20世紀(jì)80年代，四季建筑公司將一批建筑合同的收入確認(rèn)入賬，而該合同根本從未動工。物料采購來并存放在施工地點，周圍用籬笆圍著。而公司的注冊會計師們認(rèn)為沒必要去施工現(xiàn)場，他們僅僅靠使用完工百分比法來計算成本和收益。盡管這在技術(shù)上是合法的，但夸大了收入，當(dāng)這一事實被暴露時，公司股價大跌。媒體宣稱注冊會計師被欺騙了，而注冊會計師們卻說他們的做法無可厚非。20世紀(jì)90年代，一名叫李滔滔的男士使用了類似王小賓的做法來欺注冊會計師，他利用管道把色拉油在不同地區(qū)的容器間移動，這樣注冊會計師便把一件資產(chǎn)多次計算。注冊會計師們又一次被愚弄了。他們?yōu)槭裁礇]有考慮到這些可能性并使用有效的手段來保證正確稽核存貨？答案就是，注冊會計師們那時不需要這么做。而當(dāng)他們在另外一些案例中發(fā)現(xiàn)了類似問題時，他們卻說那不過是與公認(rèn)會計原則有關(guān)的一個可笑的意外。以上三個經(jīng)典騙局有兩個是注冊會計師由于客戶的欺詐行為而出具錯誤審計意見。對于此類欺騙，公眾投資者實際上是無法避免的。于是，人們發(fā)問：面對客戶的欺詐伎倆，注冊會計師到哪里去了？如果你是注冊會計師，你的最佳反應(yīng)應(yīng)該是：在任何時間，任何地點，不要忘記自己的目標(biāo)。第一節(jié)財務(wù)報表審計的總目標(biāo)與責(zé)任劃分一、財務(wù)報表審計目標(biāo)的演變二、財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)三、責(zé)任劃分一、財務(wù)報表審計目標(biāo)的演變查錯防弊階段財務(wù)報表驗證階段查錯防弊與財務(wù)報表驗證并重審計目標(biāo)的演變審計目標(biāo)時間審計報告對象審計目的審計對象審計方法備注英國詳細(xì)審計1721——19世紀(jì)末股東查錯防弊憑證、賬簿詳細(xì)審計1720-1843年為任意審計階段美國資產(chǎn)負(fù)債表審計20世紀(jì)初—30年代股東、債權(quán)人償債能力、信用狀況資產(chǎn)負(fù)債表主要賬戶抽查、判斷抽樣金融資本對企業(yè)的滲透損益表審計、會計報表審計20世紀(jì)30–40年代至今現(xiàn)實與潛在的企業(yè)關(guān)系人發(fā)表公允的審計意見會計報表及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動廣泛采用抽樣審計并開始實施審計標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟危機導(dǎo)致對盈利、公允性的關(guān)注財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（合法性）（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（公允性）二、我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任不同。（一）對財務(wù)報表的責(zé)任1．被審計單位管理層和治理層的責(zé)任【提示】現(xiàn)代公司治理實行的是董事會（代表所有權(quán)）、監(jiān)事會（代表監(jiān)督權(quán)）、管理層（經(jīng)理層，代表經(jīng)營權(quán)）相互制衡的“三權(quán)”分立機制?！铿F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)督。在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務(wù)報表負(fù)有直接責(zé)任，即治理層（董事會、監(jiān)事會）對財務(wù)報表的編制承擔(dān)監(jiān)督的責(zé)任。三、責(zé)任的劃分★管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任具體包括：（1）選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚摺＃?）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。（4）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或是錯誤而導(dǎo)致的重大錯報2．注冊會計師的責(zé)任按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。（二）兩種責(zé)任不能相互取代《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號—財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》指出，財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。即注冊會計師的責(zé)任不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。一、管理當(dāng)局的認(rèn)定二、具體審計目標(biāo)三、管理層違反認(rèn)定（或目標(biāo)）的目的與手段第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定注冊會計師的具體審計目標(biāo)：（注意：此節(jié)應(yīng)精讀）確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表各組成要素的認(rèn)定是否恰當(dāng)。一、管理層認(rèn)定第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。例如，被審計單位期末固定資產(chǎn)賬戶余額列示100萬元，那么管理層對期末固定資產(chǎn)有哪些認(rèn)定？（1）固定資產(chǎn)是存在的；（存在認(rèn)定）（2）所有的固定資產(chǎn)都已包括;（完整性認(rèn)定）（3）固定資產(chǎn)都?xì)w被審計單位所有。（權(quán)利認(rèn)定）（4）固定資產(chǎn)的正確金額是100萬。（計價認(rèn)定）（一）管理層認(rèn)定的含義1．與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（交易層次）(1)發(fā)生(2)完整性(3)準(zhǔn)確性(4)截止(5)分類2．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（賬戶層次）(1)存在(2)權(quán)利和義務(wù)(3)完整性(4)計價和分?jǐn)?．與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定（列報層次）(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準(zhǔn)確性和計價（二）管理層認(rèn)定的種類【注意】管理層認(rèn)定與會計處理流程對應(yīng)：（1）記錄交易（根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：會計分錄）：對應(yīng)“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定”；（2）登記賬戶（根據(jù)記賬憑證登記賬戶）：對應(yīng)“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”；（3）編制財務(wù)報表（根據(jù)賬戶記錄編制財務(wù)報表）：對應(yīng)“與列報相關(guān)的認(rèn)定”。認(rèn)定有的是明確的表達(dá)，有的是隱含的表達(dá)。第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定二、具體審計目標(biāo)注冊會計師了解被審計單位管理層的認(rèn)定，目的是為了確定具體審計目標(biāo)。具體審計目標(biāo)由管理層認(rèn)定推導(dǎo)得出，對注冊會計師的審計工作具有導(dǎo)向作用，是注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。（一）與各類交易和事項認(rèn)定相關(guān)的具體審計目標(biāo)

（二）與賬戶余額認(rèn)定相關(guān)的具體審計目標(biāo)（三）與列報認(rèn)定相關(guān)的具體審計目標(biāo)（一）交易的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)交易的認(rèn)定交易的具體審計目標(biāo)1.發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。已記錄的交易是真實的（真實性）。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。已發(fā)生的交易確實已記錄。（一）交易的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。已記錄的交易按正確金額反映。4.截止交易和事項已記錄于正確的會計期間。接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。被審計單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類。（二）賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計目標(biāo)1.存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實存在。2.權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償債義務(wù)。資產(chǎn)歸屬于被審計單位；負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。（二）賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄。4.計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（三）列報的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)列報的認(rèn)定列報的具體審計目標(biāo)1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。披露的交易、事項和其他情況是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露是否均已包括。（三）列報的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。財務(wù)信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)。請問被審計單位的下列做法違反了交易和事項的哪種認(rèn)定:1.在銷售交易中,發(fā)出商品的數(shù)量與賬簿上的數(shù)量不符；2.虛構(gòu)某項銷售交易；3.將處置固定資產(chǎn)的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入；4.把本期的銷售交易推到下期記錄；5.沒有在銷售明細(xì)賬中記錄已發(fā)生的銷售交易。案例討論

第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定三、管理層違反認(rèn)定（或目標(biāo)）的目的與手段從原理上分析，管理層違背的認(rèn)定通常有兩種目的、八種基本手段。★第一種目的：多計利潤或少計虧損，往往少計負(fù)債或多計資產(chǎn)，夸大盈利能力或償債能力。常見手段有：（1）將費用列為資產(chǎn)，如將收益性支出列為資本性支出；（2）多計資產(chǎn)、多計收入，如偽造銷售業(yè)務(wù)；第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定（3）將負(fù)債作為收益，如將“預(yù)收賬款”提前轉(zhuǎn)作“主營業(yè)務(wù)收入”；（4）少計負(fù)債、少計費用，如少計提預(yù)提費用、長期負(fù)債利息少提或不提等?！锏诙N目的：少計利潤或多計虧損。常見手段有：（1）將資產(chǎn)列為費用，如將資本性支出列為收益性支出、加速折舊、加速攤銷等；第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定（2）將收入作為負(fù)債，如銷售收入推遲入賬，先計入“預(yù)收賬款”；（3）少計資產(chǎn)、少計收入，如本期銷售收入推遲到下期入賬；（4）多計費用、多計負(fù)債，如多計提預(yù)提費用、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定【注意】根據(jù)理性經(jīng)濟人假設(shè)，在公司治理結(jié)構(gòu)完善的情況下，被審計單位管理層虛減利潤或虛增虧損，少計資產(chǎn)或多計負(fù)債這類情況一般不會發(fā)生，因為這樣對管理層自身不利。因此，注冊會計師一般會將更多的審計資源計劃在虛增利潤或虛減虧損，多計資產(chǎn)或少計負(fù)債，即夸大盈利能力和償債能力這類問題上。第二節(jié)具體審計目標(biāo)的確定也就是說，對資產(chǎn)注冊會計師通常側(cè)重審查其存在（真實性），對負(fù)債則是側(cè)重審查其完整性；對收入注冊會計師通常側(cè)重審查其發(fā)生（預(yù)防高估），對費用則是側(cè)重審查其完整性（預(yù)防低估）。但是，在公司治理缺失，比如董事長兼總經(jīng)理的情況下，管理層為了達(dá)到偷稅漏稅的目的，也會出現(xiàn)虛減利潤這類問題。第三節(jié)審計流程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)一、接受業(yè)務(wù)委托二、計劃審計工作三、實施風(fēng)險評估程序四、實施控制測試和實質(zhì)性測試五、完成審計工作和編制審計報告第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練第五章“審計目標(biāo)與審計流程”：核心內(nèi)容是依據(jù)管理層對各類交易和事項、期末賬戶余額、列報（財務(wù)報表）的相關(guān)認(rèn)定設(shè)計具體審計目標(biāo)（應(yīng)結(jié)合具體的交易事項、賬戶、財務(wù)報表項目設(shè)計審計目標(biāo)）。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【注意】管理層認(rèn)定與會計處理流程對應(yīng)：（1）記錄交易（根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：會計分錄）：對應(yīng)“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定”；（2）登記賬戶（根據(jù)記賬憑證登記賬戶）：對應(yīng)“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”；（3）編制財務(wù)報表（根據(jù)賬戶記錄編制財務(wù)報表）：對應(yīng)“與列報相關(guān)的認(rèn)定”。認(rèn)定有的是明確的表達(dá)，有的是隱含的表達(dá)。交易的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)交易的認(rèn)定交易的具體審計目標(biāo)1.發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。已記錄的交易是真實的（真實性）。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。已發(fā)生的交易確實已記錄。交易的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。已記錄的交易按正確金額反映。4.截止交易和事項已記錄于正確的會計期間。接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。被審計單位記錄的交易經(jīng)過恰當(dāng)分類。賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)賬戶余額的認(rèn)定賬戶余額的具體審計目標(biāo)1.存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的金額確實存在。2.權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償債義務(wù)。資產(chǎn)歸屬于被審計單位；負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)。賬戶余額的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。已存在的金額均已記錄。4.計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。列報的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)認(rèn)定或目標(biāo)列報的認(rèn)定列報的具體審計目標(biāo)1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。披露的交易、事項和其他情況是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露是否均已包括。列報的認(rèn)定種類及具體審計目標(biāo)3.分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。財務(wù)信息和其他信息是否已公允披露，且金額恰當(dāng)。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題1】滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財務(wù)報表上明確表達(dá)的認(rèn)定有（）。A.所有應(yīng)報告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi)；B.應(yīng)收賬款的收回不受任何限制；C.應(yīng)收賬款的正確余額是100000元；D.應(yīng)收賬款能如期收回。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題2】下列各項與財務(wù)報表認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A.信息系統(tǒng)技術(shù)的一般控制；B.產(chǎn)品材料消耗的控制；C.公司治理結(jié)構(gòu)的完善；D.對控制活動的監(jiān)督。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題3】下列類別不屬于CPA針對列報運用的認(rèn)定是（）。A.分類和可理解性；B.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；C.完整性、準(zhǔn)確性和計價；D.截止和分?jǐn)偂５谖逭轮攸c內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題4】CPA在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將被審計年度發(fā)生的一項材料采購業(yè)務(wù)在下年初入賬，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A.截止；B.發(fā)生；C.準(zhǔn)確性；D.完整性。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題5】被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性；B.截止；C.發(fā)生；D.完整性。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題6】下列類別不屬于CPA針對賬戶余額運用的認(rèn)定是（）。A.分類和可理解性；B.存在、權(quán)利和義務(wù)；C.完整性；D.計價和分?jǐn)?。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題7】CPA通過計算分析存貨周轉(zhuǎn)率獲取的證據(jù)，與存貨最相關(guān)的“認(rèn)定”是（）。A.分類；B.發(fā)生；C.存在；D.估價與分?jǐn)?。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題8】對被審計單位的應(yīng)付賬款，CPA應(yīng)側(cè)重審查其（）。A.存在；B.完整性；C.分類；D.權(quán)利和義務(wù)。【課堂測驗●單選題9】下列類別不屬于CPA針對交易事項運用的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生、完整性；B.權(quán)利和義務(wù)；C.準(zhǔn)確性、截止；D.分類。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題10】下列各項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）。A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬；B.未將作為抵押的汽車披露；C.未計提壞賬準(zhǔn)備；D.將未發(fā)生的費用登記入賬。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題11】CPA在審查購貨業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某筆購貨記錄80萬元，通過檢查購貨記錄、采購發(fā)票等實質(zhì)性測試程序證實該筆購貨實際發(fā)生額為100萬元，則管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生；B.權(quán)利和義務(wù)；C.完整性；D.準(zhǔn)確性。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題12】下列各項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（）。A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬；B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上；C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄；D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題13】對被審計單位的應(yīng)收賬款，CPA應(yīng)側(cè)重審查其（）。A.存在；B.完整性；C.分類；D.權(quán)利和義務(wù)。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題14】被審計單位將應(yīng)收賬款某明細(xì)賬的貸方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時從“應(yīng)收賬款”項目中扣減，則管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；B.完整性；C.分類和可理解性；D.準(zhǔn)確性和計價。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題15】下列各項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）。A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬；B.將未曾發(fā)生的銷售入賬；C.未將已質(zhì)押的存貨披露；D.待攤費用的攤銷期限不恰當(dāng)。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●單選題16】被審計單位未將已貼現(xiàn)的票據(jù)在財務(wù)報表附注中單獨列示，管理層違反的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；B.完整性；C.分類和可理解性；D.準(zhǔn)確性和計價。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●多選題1】滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表披露“存貨100萬元”，這意味著滬江公司的管理層告訴您（）。A.存貨是存在的；B.存貨的賬面價值為100萬元；C.存貨的使用不受任何限制；D.不存在沒有入賬的屬于滬江公司的存貨。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●多選題2】下列各項基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的存貨具體審計目標(biāo)有（）。A.期末所有存貨存在；B.期末所有存貨均已登記入賬；C.當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備正確；D.存貨的入賬成本正確。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●多選題3】CPA在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目是（）。A.短期借款；B.營業(yè)費用；C.營業(yè)收入；D.管理費用。第五章重點內(nèi)容強化訓(xùn)練【課堂測驗●多選題4】下列各項中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（）。A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備；B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬；