企業(yè)綜合績效評價系統(tǒng)暨南大學(xué)管理學(xué)院會計學(xué)系課件

企業(yè)綜合績效評價系統(tǒng)

企業(yè)文檔一、從企業(yè)經(jīng)營活動到企業(yè)財務(wù)報表企業(yè)的經(jīng)營管理人員負(fù)責(zé)從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境獲得物質(zhì)資源和財務(wù)資源并利用它們?yōu)槠髽I(yè)創(chuàng)造價值。企業(yè)管理人員為此制定經(jīng)營戰(zhàn)略并在企業(yè)中實(shí)施這些戰(zhàn)略。企業(yè)的財務(wù)報表總結(jié)了其業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)后果。企業(yè)會計系統(tǒng)提供了一種機(jī)制，通過這種機(jī)制，對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量，以財務(wù)報表的形式對外報告。下圖體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動到企業(yè)財務(wù)報表的轉(zhuǎn)化過程：企業(yè)文檔經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營戰(zhàn)略

企業(yè)活動

會計環(huán)境會計系統(tǒng)會計政策

財務(wù)報表企業(yè)文檔二、從企業(yè)財務(wù)報表到企業(yè)財務(wù)績效評價

(一)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的理財學(xué)透視1.資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對稱性關(guān)系企業(yè)理財實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)兩大結(jié)構(gòu)——資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整與協(xié)調(diào)。第一，資產(chǎn)與其來源的總量總是相等的。第二，資產(chǎn)與其來源的結(jié)構(gòu)對應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表兩邊都是按流動性強(qiáng)弱來確定其排列順序和結(jié)構(gòu)的。企業(yè)文檔從資產(chǎn)方面看，流動性表明資產(chǎn)價值實(shí)現(xiàn)或轉(zhuǎn)移或攤銷時間的長短，而資本來源方面，流動性表明融資清欠、退還或可以使用時間的長短。第一，長期資產(chǎn)需要由長期融資來保證；第二，短期資產(chǎn)需要由短期負(fù)債來保證；第三，短期資產(chǎn)也可以由長期融資來保證。企業(yè)文檔實(shí)際上，資產(chǎn)負(fù)債表各個項(xiàng)目按流動性排列揭示了企業(yè)未來現(xiàn)金流量的數(shù)額、時間順序及其不確定性程度，隱含著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小，它是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的揭示。這種風(fēng)險在資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊含義不同。從資產(chǎn)方面看，流動性表明資產(chǎn)價值實(shí)現(xiàn)或轉(zhuǎn)移或攤銷時間的長短，由短期資產(chǎn)到長期資產(chǎn)，其風(fēng)險逐漸由小到大，而且這種風(fēng)險是資產(chǎn)能否迅速實(shí)現(xiàn)和補(bǔ)償其價值的風(fēng)險。而資本來源方面，流動性表明融資清欠、退還或可以使用時間的長短，由短期融資到長期融資，風(fēng)險由大到小，而且這種風(fēng)險是到期能否及時償債的風(fēng)險。企業(yè)文檔但是，如果資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)本身不對稱，即使資產(chǎn)價值能夠順利實(shí)現(xiàn)和補(bǔ)償，財務(wù)風(fēng)險也會由于企業(yè)收款期與支付期不一致而繼續(xù)存在。可見，財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)運(yùn)作之中（資本結(jié)構(gòu)及其調(diào)整），但取決于資產(chǎn)經(jīng)營（體現(xiàn)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)）的成效和順利與否。企業(yè)文檔資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的對稱性關(guān)系表現(xiàn)為：（1）穩(wěn)定結(jié)構(gòu)流動負(fù)債流動資產(chǎn)長期負(fù)債這意味著：風(fēng)險小，成本高（收益低）流動比率2：1的要求只有穩(wěn)定結(jié)構(gòu)能滿足。企業(yè)文檔（2）中庸結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)流動負(fù)債這意味著：風(fēng)險和成本都比較低。但是，要求企業(yè)經(jīng)營過程相當(dāng)順暢，現(xiàn)金流量時間和數(shù)額匹配。（3）風(fēng)險結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期資產(chǎn)這意味著：成本低（收益高），風(fēng)險高。企業(yè)文檔2。企業(yè)理財兩大風(fēng)險：財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險根據(jù)上述討論，資產(chǎn)負(fù)債表揭示：資產(chǎn)=資本來源強(qiáng)強(qiáng)流動性弱弱流動性圖示企業(yè)文檔資產(chǎn)=資本來源小大風(fēng)險性風(fēng)險中和大小風(fēng)險性圖示企業(yè)文檔

資產(chǎn)=資本來源小小收益性匹配資本成本大大成本與收益圖示企業(yè)文檔（二）企業(yè)財務(wù)績效評價杜邦分析系統(tǒng)被企業(yè)經(jīng)理人員當(dāng)作詳細(xì)研究企業(yè)財務(wù)報表的架構(gòu)，用以評價企業(yè)的財務(wù)績效。杜邦分析系統(tǒng)把收益表和資產(chǎn)負(fù)債表合并為兩個衡量獲利能力的綜合指標(biāo)：投資報酬率（ReturnonInvestment,ROI）和權(quán)益報酬率（ReturnonEquity,ROE）。企業(yè)文檔收稅后利潤益除以銷售利潤率表銷售收入乘以ROI除以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資資產(chǎn)總額產(chǎn)乘以ROE負(fù)負(fù)債總額資產(chǎn)總額債加上除以權(quán)益乘數(shù)表所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)文檔ROE=稅后利潤/所有者權(quán)益=稅后利潤/銷售收入×銷售收入/資產(chǎn)總額×資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=銷售利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)經(jīng)營活動投資活動籌資活動獲利能力生產(chǎn)能力財務(wù)杠桿效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)=1/（1—負(fù)債率）財務(wù)杠桿籌資活動企業(yè)文檔三、企業(yè)綜合業(yè)績評價從宏觀上說，當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)的基本特征是國際化、金融化和知識化；從微觀上說，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的基本特征是顧客化（Customer)、競爭化(Competition)和變化（Change）即3C。（一）企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變化與傳統(tǒng)財務(wù)績效評價系統(tǒng)的缺陷1。顧客化導(dǎo)向從需求“量”的滿足到需求“質(zhì)”的滿足。顧客是朋友，在滿足顧客需求的同時引導(dǎo)顧客的消費(fèi)傾向，使得顧客的消費(fèi)傾向與企業(yè)未來發(fā)展方向一致。企業(yè)文檔2。競爭化單純的物美價廉的簡單競爭模式已經(jīng)被多層面的競爭所取代。3。變化顧客和競爭在變化，更重要的是，變化本身的性質(zhì)也在變化。變化不僅無所不在，而且還持續(xù)不斷。變化已經(jīng)成為常態(tài)。在變化的環(huán)境中，永恒的事物只有一件，那就是變化本身。在變化的環(huán)境中，傳統(tǒng)的以財務(wù)報表為基礎(chǔ)的績效評價系統(tǒng)面臨挑戰(zhàn)。企業(yè)文檔傳統(tǒng)財務(wù)績效評價系統(tǒng)的缺陷：第一，基于對過去經(jīng)營數(shù)據(jù)的評價，只能獲取滯后指標(biāo)。即使對于過去的行動，財務(wù)績效評價也只能評價企業(yè)經(jīng)營活動的一部分而不是全部。第二，許多對企業(yè)經(jīng)營管理有著重要影響的非財務(wù)因素難以進(jìn)入財務(wù)報表并進(jìn)行可靠的財務(wù)評估。第三，造成企業(yè)管理層過分總是取得和維持短期財務(wù)成果，是企業(yè)管理層急功近利。企業(yè)文檔A公司

B公司企業(yè)文檔2。顧客維度（Customer)市場份額顧客獲得率顧客帶來利潤顧客留住率顧客滿意程度企業(yè)文檔（1）研究開發(fā)階段企業(yè)以顧客為導(dǎo)向，發(fā)現(xiàn)和培育新市場、新顧客，并兼顧現(xiàn)有顧客的目前需要和潛在需要。在此基礎(chǔ)上，著手設(shè)計和開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)，使產(chǎn)品或服務(wù)打入新市場，滿足顧客需要。評價指標(biāo)：新產(chǎn)品在銷售額中所占的比重、專利產(chǎn)品在銷售額中所占的比重、在競爭對手之前推出產(chǎn)品的能力、比原計劃提前推出新產(chǎn)品的能力、生產(chǎn)程序的適應(yīng)性、開發(fā)下一代新產(chǎn)品的時間。企業(yè)文檔（2）經(jīng)營過程強(qiáng)調(diào)對顧客及時、有效、連續(xù)地提供產(chǎn)品或服務(wù)。時間、質(zhì)量和成本是評價指標(biāo)。除了標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制和差異分析外，還設(shè)置經(jīng)營靈活性、生產(chǎn)周期、對顧客需求反應(yīng)時間、對顧客提供產(chǎn)品多樣性、廢品率、返工率等指標(biāo)。（3）售后服務(wù)服務(wù)反應(yīng)周期、人力成本、物力成本、售后服務(wù)一次成功率等評價指標(biāo)。企業(yè)文檔4。企業(yè)學(xué)習(xí)與成長（LearningandGrowth)員工滿意程度、員工留住率、員工意見采納百分比、員工工作能力、員工勞動生產(chǎn)率、員工的培訓(xùn)與提升、員工素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部信息溝通能力等評價指標(biāo)。其中員工滿意程度至關(guān)重要。企業(yè)員工只有樂業(yè)，才能愛業(yè)（崗）、敬業(yè)。企業(yè)只有不斷學(xué)習(xí)才能不斷創(chuàng)新。財務(wù)維度是最終目標(biāo)，顧客維度是關(guān)鍵，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長是核心。至于具體企業(yè)應(yīng)該設(shè)置哪些評價指標(biāo)要具體分析。企業(yè)文檔企業(yè)績效評價系統(tǒng)及其指標(biāo)的設(shè)計本身就代表著企業(yè)激勵的方向。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略激勵方向績效評價指標(biāo)管理行為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)績效評價與激勵機(jī)制是同一個問題的兩個方向。沒有績效評價，激勵機(jī)制失去基礎(chǔ)，沒有激勵機(jī)制