前臺網(wǎng)點審計講義

前臺網(wǎng)點審計講義常規(guī)儲蓄部分2010年1月目錄一、審計檢查內(nèi)容二、檢查方法與檢查頻次三、審計內(nèi)容和方法一、審計檢查內(nèi)容（一）儲蓄業(yè)務(wù)（二）國內(nèi)匯兌業(yè)務(wù)（三）國際匯兌業(yè)務(wù)（四）中間業(yè)務(wù)（五）代理保險業(yè)務(wù)（六）現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理（七）貸款業(yè)務(wù)（八）公司業(yè)務(wù)（九）網(wǎng)點柜員、授權(quán)管理（十）重要空白憑證、印鑒管理（一）儲蓄業(yè)務(wù)1、權(quán)限管理：三級權(quán)限與智能令牌的管理；2、機構(gòu)柜員管理：機構(gòu)簽到、簽退、柜員密碼；3、存取款業(yè)務(wù)：存款業(yè)務(wù)、取款業(yè)務(wù)、批量業(yè)務(wù)、外部支票；4、特殊業(yè)務(wù)：掛失、凍結(jié)、解凍結(jié)、止付、解止付、扣劃、業(yè)務(wù)取消、查詢查復(fù)(越權(quán)、司法查詢)、長短款業(yè)務(wù)、修改賬戶信息（權(quán)限）；5、ATM管理:ATM必須雙人管理，一人負(fù)責(zé)鑰匙（綜合柜員），一人負(fù)責(zé)密碼（普通柜員），鑰匙用后鎖入金庫或保險柜，不準(zhǔn)亂扔亂放或隨身攜帶，日終將鑰匙放入金庫內(nèi)保管； 6、重要物品管理：柜臺現(xiàn)金保管、章證管理、空白憑證請領(lǐng)、空白憑證發(fā)放、空白憑證保管、空白憑證使用；7、交接制度：柜員現(xiàn)金交接手續(xù)、綜合柜員現(xiàn)金交接手續(xù)、班前盤核（網(wǎng)點、柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、臨時離席盤核（柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、交接班盤核（柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、日終盤核（網(wǎng)點、柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）；

8、劃款通道：儲蓄繳款、儲蓄現(xiàn)金繳款的交接、儲蓄撥款的申請、收到撥款的交接、儲蓄收匯兌、中間業(yè)務(wù)、代理保險資金、儲蓄付匯兌、中間業(yè)務(wù)、代理保險、國際匯兌資金；9、尾箱管理：系統(tǒng)尾箱的管理（設(shè)置和取消）、系統(tǒng)尾箱的請領(lǐng)、尾箱(系統(tǒng)和實物)的交接、實物尾箱雙鎖、雙封、實物尾箱的傳遞、實物尾箱交接：實物尾箱鑰匙；10、網(wǎng)點應(yīng)建立的各種登記?。悍菭I業(yè)人員出入登記薄、交接班登記薄、掛失登記薄、空白憑證使用登記薄、空白憑證作廢/丟失登記薄，大額交易授權(quán)登記薄、日戳打印薄、特殊業(yè)務(wù)處理登記薄、吞沒卡登記薄、ATM工作日志、交易差錯登記薄、異常情況登記薄、金庫值守登記簿等及其它需要建立的登記簿。（二）國內(nèi)匯兌業(yè)務(wù) 1、權(quán)限管理； 2、機構(gòu)柜員管理：機構(gòu)簽到、簽退、柜員簽到、簽退、柜員管理（密碼）； 3、收兌業(yè)務(wù)：收匯/復(fù)核業(yè)務(wù)、兌付業(yè)務(wù)、大宗收匯、兌付業(yè)務(wù)、外部支票； 4、特殊業(yè)務(wù)：逾期匯款、退匯匯款、無著匯款、無著匯款的撤回、匯款查詢/查復(fù)、掛失、通知單的補打、注銷、長短款業(yè)務(wù)、改匯； 5、重要物品管理：柜臺現(xiàn)金保管、空白憑證請領(lǐng)、空白憑證保管、空白憑證使用； 6、交接制度：普通柜員現(xiàn)金交接、綜合柜員現(xiàn)金交接、臨時離席盤核、交接班盤核、日終盤核； 7、繳撥款：匯兌繳款（同址、不同址）、繳款的交接、收到撥款的交接；（三）國際匯兌業(yè)務(wù) 1、權(quán)限管理：柜員權(quán)限； 2、機構(gòu)柜員管理：機構(gòu)簽到、簽退、柜員簽到、簽退、柜員密碼； 3、收兌業(yè)務(wù)：發(fā)匯業(yè)務(wù)、收匯業(yè)務(wù)、支票發(fā)匯； 4、特殊業(yè)務(wù)：無著匯款、注銷、沒收匯款、逾期匯款、退匯匯款、匯款凍結(jié)/解凍結(jié)、匯款查詢/查復(fù)、長短款業(yè)務(wù)、修改匯款信息； 5、重要物品管理：柜臺現(xiàn)金保管、章證管理； 6、交接制度：柜員現(xiàn)金交接、臨時離席盤核、交接班盤核、日終盤核； 7、繳撥款：繳款、繳款的交接、收到撥款的交接。（四）中間業(yè)務(wù) 1、權(quán)限管理：柜員權(quán)限； 2、機構(gòu)柜員管理：機構(gòu)簽到、簽退、柜員簽到、簽退、柜員密碼； 3、代理業(yè)務(wù)：代收業(yè)務(wù)、代付業(yè)務(wù)、國債業(yè)務(wù)、批量業(yè)務(wù)、外部支票；

（四）中間業(yè)務(wù) 4、特殊業(yè)務(wù)：掛失（國債）、凍結(jié)、解凍結(jié)（國債）、止付、解止付（國債）、扣劃（國債）、業(yè)務(wù)取消、查詢查復(fù)(越權(quán)、司法查詢)（國債）、長短款業(yè)務(wù)、修改賬戶信息（權(quán)限）（國債）； 5、重要物品管理：柜臺現(xiàn)金保管、章證管理、空白憑證請領(lǐng)、空白憑證發(fā)放、空白憑證保管、空白憑證使用；

（四）中間業(yè)務(wù)6、現(xiàn)金盤核、交接：中間業(yè)務(wù)繳款、中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金繳款的交接、中間業(yè)務(wù)撥款的申請、收到撥款的交接、班前盤核、臨時離席盤核、交接班盤核、日終盤核；

（五）代理保險業(yè)務(wù) 1、權(quán)限管理：柜員權(quán)限； 2、機構(gòu)柜員管理：機構(gòu)簽到、簽退、柜員簽到、簽退、柜員密碼； 3、普通業(yè)務(wù)：保險業(yè)務(wù)受理； 4、特殊業(yè)務(wù)：保險業(yè)務(wù)撤單、退費、取消；

5、重要物品管理：柜臺現(xiàn)金保管、章證管理、空白憑證請領(lǐng)、空白憑證保管、空白憑證使用；

（五）代理保險業(yè)務(wù)

6、劃款通道：代理保險繳款交易、代理保險繳款的交接、代理保險撥款的申請、代理保險收到下?lián)芸畹慕唤樱?、現(xiàn)金盤核、交接：班前盤核（網(wǎng)點、柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、臨時離席盤核（柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、交接班盤核（柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）、日終盤核（網(wǎng)點、柜員的庫存現(xiàn)金及憑證）；

（六）現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理

1、庫房管理是否堅持“雙人管庫、同進同出”； 2、庫房、ATM鑰匙是否堅持“庫鑰分管、平行交接”原則；ATM保險柜是否做到鑰、密分管； 3、庫房門、保險柜副把鑰匙、密碼管理是否符合有關(guān)規(guī)定；安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件；

（六）現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理

4、現(xiàn)金、有價證券等是否入庫保管，并有賬記載；是否做到賬款、賬實相符，有無白條抵庫，責(zé)任分明； 5、管轄行是否對網(wǎng)點核定合理的現(xiàn)金庫存限額； 6、柜員（或出納人員）鈔箱是否實行限額控制，超過限額是否及時入庫；

（六）現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理 7、柜員現(xiàn)金出入庫手續(xù)操作是否合規(guī)，憑證內(nèi)容記載是否完整； 8、管庫員是否對庫存現(xiàn)金合理調(diào)配，超庫存部分能否及時上解； 9、是否嚴(yán)格執(zhí)行定期、不定期檢查金庫尾箱、金庫鑰匙、等管理和使用規(guī)定； 10、查庫內(nèi)容登記、簽章是否真實、完整、齊全。

由于小額貸款和公司業(yè)務(wù)有專項培訓(xùn)課件，在此不重復(fù)講解。

（九）網(wǎng)點柜員、授權(quán)管理1、是否建立健全了完善的授權(quán)管理制度，對掛失、大額資金收付及錯賬沖正等需授權(quán)的特殊業(yè)務(wù)是否經(jīng)有權(quán)人授權(quán)后處理；是否對大額款項收付及頻繁大額支取款等異常現(xiàn)象進行登記或報備；

（九）網(wǎng)點柜員、授權(quán)管理

2、操作員密碼設(shè)置是否符合規(guī)定，是否做到定期或不定期更換；3、操作員與操作員代碼是否保持一致，人員調(diào)整是否及時變更操作員姓名，柜員臨時離柜時是否做到及時簽退；

（十）重要空白憑證、印鑒管理

1、重要空白憑證是否做到賬簿實相符；

2、重要空白憑證是否跳號違規(guī)使用；

3、柜員領(lǐng)用的重要空白憑證是否及時入箱（柜、屜）保管；（十）重要空白憑證、印鑒管理 4、重要空白憑證有無預(yù)先加蓋印章現(xiàn)象；5、每日營業(yè)終了，柜員打印的“憑證收付明細(xì)表”與重要空白憑證實物是否核對相符；

二、檢查方法與檢查頻次

檢查有以下三種形式：（一）常規(guī)檢查（二）突擊檢查

（三）其他檢查

（一）常規(guī)檢查

1、常規(guī)檢查的內(nèi)容：常規(guī)檢查是各級郵政儲蓄審計機構(gòu)人員根據(jù)省分行規(guī)定的審計范圍和周期開展的檢查。 （1）檢查各支行（局）非現(xiàn)場檢查監(jiān)控人員設(shè)置和運作情況； （2）檢查縣支行資金劃撥、賬戶、現(xiàn)金、金庫管理和已發(fā)生的儲、匯、中間業(yè)務(wù)的真實情況； （3）檢查儲匯網(wǎng)點內(nèi)控情況和已發(fā)生的儲、匯、中間業(yè)務(wù)的真實情況；

（一）常規(guī)檢查 （4）剖析縣支行和網(wǎng)點的實際操作流程進行解剖查找管理漏洞； （5）檢查轄屬支行（局）合規(guī)經(jīng)營情況； （6）檢查上次檢查至今該支行（局）在儲匯資金安全防范方面所做的工作和上次檢查要求整改的執(zhí)行情況； （7）檢查輪崗情況；（8）通過對前臺操作員的詢問了解其對管理制度的認(rèn)識。

（一）常規(guī)檢查2、常規(guī)檢查的頻次

（1）每個稽查人員平均每月審計天數(shù)不少于13天；（2）每季度對所轄支行及二、三類網(wǎng)點審計一遍。對網(wǎng)點的檢查必須是現(xiàn)場審計方式；（144個網(wǎng)點，其中一類22個，二類59個，代理63個，市分行現(xiàn)業(yè)24個，其中一類6個、二類11個，代理7個）

（一）常規(guī)檢查 （3）每月對分行儲蓄會計、匯兌會計、事后監(jiān)督、事后檢查、經(jīng)營管理等崗位審計一遍；（4）每季對所轄縣市支行儲蓄會計、匯兌會計、事后監(jiān)督、事后檢查、出納、經(jīng)營管理等崗位審計一遍，并對每個縣市支行至少抽查3個以上網(wǎng)點（一、二、三類網(wǎng)點各一個）；

（一）常規(guī)檢查 （5）每年對所轄縣市支行全部網(wǎng)點（包括匯兌代辦點）審計一遍；（6）每月對所轄各縣市局上報的審計報告書采取非現(xiàn)場審計方式審計一遍。

（二）突擊檢查

突擊檢查是各級審計機構(gòu)、在事前不通知的情況下，對被查單位進行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫷囊环N現(xiàn)場檢查方式。

1、突擊檢查的對象和內(nèi)容突擊檢查的單位應(yīng)該是根據(jù)風(fēng)險分析中風(fēng)險度較高的單位，檢查的內(nèi)容應(yīng)該是風(fēng)險分析中最突出的風(fēng)險環(huán)節(jié)，特別是對常規(guī)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

（二）突擊檢查

2、突擊檢查的頻次 （1）每季度突擊檢查活動不少于1次； （2）每月對市區(qū)的出納、金庫和轄內(nèi)縣（市）（或支局）的1至2個重點金庫進行突擊檢查1次；

（二）突擊檢查 3、專項檢查是各級審計機構(gòu)、人員為了評價被查單位某方面的經(jīng)營管理狀況而對被查單位某一時段某種業(yè)務(wù)進行實地審計的一種現(xiàn)場檢查方式。（1）完成總行、省分行布置的專項檢查任務(wù)；

（二）突擊檢查 （2）各（縣）市支行根據(jù)本地區(qū)管理實際開展（縣）市支行每年至少組織一次的專項審計活動； （3）二級分行每半年對所轄一級支行進行一次重點或?qū)ｍ棛z查； （4）每年組織一次對所轄縣局的風(fēng)險評估，12月前完成。

（三）其他檢查

各地市要在單位自查的基礎(chǔ)上，選擇部分部門、行業(yè)和單位進行重點檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)存在明顯疑點和嚴(yán)重違規(guī)問題的，可進行延伸檢查。

（三）其他檢查 1、列入重點檢查的單位為： （1）自查工作不認(rèn)真的單位； （2）會計基礎(chǔ)工作薄弱、管理混亂的單位； （3）被舉報有各類經(jīng)濟違法行為的單位； （4）各地區(qū)認(rèn)為需要重點檢查的其他單位。

（三）其他檢查

2、重點檢查的內(nèi)容 （1）單位自查工作情況； （2）單位負(fù)責(zé)人職責(zé)的情況； （3）單位依法建帳情況； （4）對外提供的財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實、完整情況(是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為)； （5）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；三、審計內(nèi)容和方法

（一）儲蓄網(wǎng)點合法、合規(guī)內(nèi)容審計

（二）郵政儲蓄營業(yè)的組織形式審計

（三）儲蓄現(xiàn)金的審計

（四）重要空白儲蓄憑證的審計

（五）大額存、取款交易的審計

（六）ATM管理的審計

（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計

（八）三級權(quán)限管理的審計

(一)儲蓄網(wǎng)點合法、合規(guī)內(nèi)容審計

重點檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)向被檢查單位出具檢查結(jié)論，有針對性地提出處理意見。

(一)儲蓄網(wǎng)點合法、合規(guī)內(nèi)容審計

1、對儲蓄營業(yè)機構(gòu)、存款業(yè)務(wù)開辦的合法性、合規(guī)性審計，重點內(nèi)容： （1）網(wǎng)點是否持有銀監(jiān)部門審批的金融許可證和工商部門審批的儲蓄營業(yè)執(zhí)照； （2）儲蓄網(wǎng)點開辦的儲蓄業(yè)務(wù)種類是否全部經(jīng)過銀監(jiān)部門批準(zhǔn)，有無超業(yè)務(wù)范圍經(jīng)營的現(xiàn)象； （3）儲蓄網(wǎng)點有無公款私存和變相提高存款利率的現(xiàn)象。

(一)儲蓄網(wǎng)點合法、合規(guī)內(nèi)容審計 2、審計方法：（1）通過現(xiàn)場觀察法，觀察儲蓄網(wǎng)點是否懸掛有經(jīng)過銀監(jiān)部門審批的金融許可證和工商部門審批的儲蓄營業(yè)執(zhí)照，金融許可證、營業(yè)執(zhí)照單位名稱是否一致，證、照的使用期限是否有效，批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)品種。(一)儲蓄網(wǎng)點合法、合規(guī)內(nèi)容審計

（2）通過暗訪儲戶和現(xiàn)場觀察儲蓄網(wǎng)點開辦的業(yè)務(wù)種類是否全部經(jīng)過銀監(jiān)部門批準(zhǔn)，有無超業(yè)務(wù)范圍現(xiàn)象。 （3）根據(jù)分戶賬，通過存取款交易明細(xì)，查看金額是否有元角分、金額大小、次數(shù)多少并結(jié)合戶名、身份證號碼等因素綜合判斷有無公存私存的現(xiàn)象。

（二）郵政儲蓄營業(yè)的組織形式審計 儲蓄營業(yè)的組織形式主要有復(fù)核制和柜員制兩種。

1、復(fù)核制網(wǎng)點 （1）審計重點內(nèi)容： a、是否存在單人臨柜的情況。 b、是否真正落實錢、賬分管，現(xiàn)金是否交叉復(fù)點、賬務(wù)是否雙線復(fù)核，現(xiàn)金收付是否按規(guī)定辦理。c、章證分管制度是否落實。（二）郵政儲蓄營業(yè)的組織形式審計 （2）審計方法：

a、現(xiàn)場觀察，是否存在單人臨柜或一人外出時，另一人單獨辦理業(yè)務(wù)的情況；

b、查看當(dāng)天憑證上名單是否齊全，與實際當(dāng)班人員名章相核對，是否存在串崗、頂崗（含名章混用情況）或缺崗的情況；

c、現(xiàn)場查看錢賬分管制度是否落實，是否實現(xiàn)錢要復(fù)點、賬要復(fù)核制度。重要空白憑證與章戳是否分管。營業(yè)員臨時外出是否辦理微機簽退。（二）郵政儲蓄營業(yè)的組織形式審計 2、柜員制網(wǎng)點 （1）審計內(nèi)容： a、是否擁有單門獨間或單獨郵政儲蓄柜臺的營業(yè)場所； b、人員設(shè)置是否合理，三級權(quán)限和智能令牌管理是否落實到位； c、是否設(shè)有二個以上對外營業(yè)窗口； d、是否配備圖像清晰，能看清票面的自動監(jiān)控設(shè)施，每個網(wǎng)點至少有三個探頭；

（二）郵政儲蓄營業(yè)的組織形式審計 （2）審計方法與技巧： a、現(xiàn)場檢查看經(jīng)營場所是否達(dá)標(biāo)，調(diào)閱監(jiān)控設(shè)備檢查監(jiān)控設(shè)施是否到位； b、在系統(tǒng)中進行柜員查詢（交易代碼：２００１０９），檢查系統(tǒng)中設(shè)置人員的身份與網(wǎng)點人員真實身份是否相符，是否有郵政營業(yè)人員和投遞人員等人兼職綜合柜員的現(xiàn)象； c、通過現(xiàn)場觀察和需支局長、綜合柜員授權(quán)的業(yè)務(wù)抽查，看三級權(quán)限、智能令牌管理是否落實及密碼設(shè)置是否過于簡單； d、檢查原始憑證，看是否有柜員為自已辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象；

（三）儲蓄現(xiàn)金的審計

1、審計重點內(nèi)容： （1）庫存現(xiàn)金與實際現(xiàn)金是否相符； （2）有無“白條抵庫”現(xiàn)象； （3）檢查庫存現(xiàn)金有無超限情況； （4）營業(yè)期間是否將大額現(xiàn)金放入臺席保險柜保管； （5）營業(yè)終了，庫存現(xiàn)金是否全部送入保險柜、簡易金庫或上交市縣局金庫；保險柜、簡易金庫、錢箱鑰匙是否分管。 （三）儲蓄現(xiàn)金的審計

2、審計方法： 通過盤查法、核對法、審閱法、蹲點檢查和突擊檢查等方法檢查儲蓄營業(yè)網(wǎng)點儲蓄現(xiàn)金的真實性、合法性、完整性。 （1）依照網(wǎng)點柜員正式軋賬（300108）結(jié)出該柜員現(xiàn)金，現(xiàn)場盤點實際現(xiàn)金與結(jié)出現(xiàn)金數(shù)是否賬款相符。通過綜合柜員軋支局賬（300109）核實支局所有現(xiàn)金。對于不符或白條抵庫現(xiàn)象應(yīng)追查到底；（三）儲蓄現(xiàn)金的審計 （2）根據(jù)會計部門每月以文件形式下發(fā)的儲蓄現(xiàn)金定額，翻閱網(wǎng)點每日營業(yè)終了所打印支局現(xiàn)金軋賬（300109）和柜員現(xiàn)金軋賬單（300108），以及網(wǎng)點“大額預(yù)約取款登記薄”核實網(wǎng)點現(xiàn)金是否存在超限現(xiàn)象，查實超限原因。查閱電子監(jiān)控設(shè)備，核實支局長、綜合柜員的履職情況，檢查支局長、綜合柜員日終盤點制度是否落實；

（三）儲蓄現(xiàn)金的審計 （3）查看網(wǎng)點當(dāng)日繳、協(xié)款是否及時入賬。檢查繳、協(xié)款單是否有相關(guān)審批人員簽字，必須手工簽名。對于大額協(xié)款，要及時核查會計系統(tǒng)中的大額預(yù)約情況，并檢查其真實性，對于系統(tǒng)上線之后由于各種原因（比如打印機故障）所填制的手工繳、協(xié)款單要認(rèn)真核實，審核其真實性；（三）儲蓄現(xiàn)金的審計（4）在檢查時應(yīng)注意儲蓄現(xiàn)金是否存在長、短款，白條、儲戶存單、有價證券等抵庫。認(rèn)真審核取消、沖正等特殊交易憑證，交易差錯所引起的異常情況應(yīng)及時登記處理。如果有問題必須查明原因，如當(dāng)時不能查明原因，應(yīng)立即報告市縣局及市、縣支行領(lǐng)導(dǎo)，確保營業(yè)網(wǎng)點資金安全。

（四）重要空白儲蓄憑證的審計

1、審計重點內(nèi)容： （1）重要空白憑證賬、實是否相符； （2）空白憑證領(lǐng)用是否及時入賬； （3）查看空白憑證作廢、丟失等特殊業(yè)務(wù)處理是否符合要求； （4）營業(yè)終了．空白憑證是否鎖入保險柜或入金庫保管。（四）重要空白儲蓄憑證的審計

2、審計方法： 運用盤查法、核對法、審閱法、突擊檢查等方法，檢查儲蓄營業(yè)網(wǎng)點重要空白憑證使用的真實性、完整性。 （1）依照網(wǎng)點柜員正式軋賬（300108）結(jié)出該柜員各種憑證張數(shù)，現(xiàn)場盤點實際張數(shù)，核對柜員“重要空白憑證使用登記薄”，做到登記薄、軋賬單與實存數(shù)三相符。通過綜合柜員軋支局賬（300109）核實支局所有憑證，核對綜合柜員“憑證使用登記薄”，做到登記薄、軋賬單與實存數(shù)三相符。對于中間業(yè)務(wù)憑證（不能上統(tǒng)版系統(tǒng)的憑證）要認(rèn)真審核“重要空白憑證使用登記薄”做到登記數(shù)與實存數(shù)相符；（四）重要空白儲蓄憑證的審計 （2）審計儲蓄所領(lǐng)用空白憑證的庫存量。每次領(lǐng)用是否根據(jù)需求量和計劃領(lǐng)用(不超過半個月使用量)，領(lǐng)用手續(xù)是否齊全；如庫存量過大應(yīng)立即將多余部分做上繳處理。根據(jù)領(lǐng)用單和綜合柜員“重要空白憑證使用登記薄”，檢查領(lǐng)用憑證是否及時入賬；

（四）重要空白儲蓄憑證的審計（3）對于作廢、丟失重要空白憑證要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，作廢憑證需支局長或綜合柜員授權(quán)，丟失重要空白憑證應(yīng)及時通過縣、市分行向省分行上報；（4）在營業(yè)終了，審計空白儲蓄憑證和有價證券是否視同現(xiàn)金進行專人管理，營業(yè)抽屜內(nèi)是否有留存空白憑證的情況，是否落實入金庫或保險柜保管制度。（五）大額存、取款交易的審計 1、審計內(nèi)容： （1）預(yù)約登記是否屬實； （2）大額預(yù)約登記是否齊全，根據(jù)存、取款金額大小是否有相關(guān)人員授權(quán)。

（五）大額存、取款交易的審計 2、審計方法： 現(xiàn)場核查、審閱、調(diào)閱等方法進行檢查。（1）在會計系統(tǒng)（300813）查閱如某一網(wǎng)點同日內(nèi)有多筆預(yù)約取款，且金額較大，應(yīng)與網(wǎng)點支局長、綜合柜員進行核實；

（五）大額存、取款交易的審計

（2）根據(jù)系統(tǒng)大額取款預(yù)約（300813）核查網(wǎng)點“大額取款登記薄”情況，查看網(wǎng)點大額取款是否有漏登、錯登現(xiàn)象，對于有預(yù)約而未取款的登記要進行認(rèn)真核實說明原因，對轉(zhuǎn)存賬戶要進行備注登記；（3）查看原始憑證，檢查大額存、取款交易憑證上是否有支局長或綜合柜員名章。

（六）ATM管理的審計

1、審計內(nèi)容： （1）ATM現(xiàn)金是否賬實相符； （2）ATM上下柜鑰匙和密碼是否分開保管； （3）ATM加鈔及盤點現(xiàn)金時，是否執(zhí)行雙人會同制度； （4）吞沒卡的管理。（六）ATM管理的審計

2、審計方法和技巧： （1）盤點ATM現(xiàn)金，看實際結(jié)存現(xiàn)金與ATM軋賬單（300112）顯示應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金是否相符，看有無長短款現(xiàn)象。對于長短款及處理情況，是否及時登記“異常情況交易差錯登記薄”，差錯是否及時上報并做應(yīng)收應(yīng)付款掛賬處理。（六）ATM管理的審計 （2）通過觀察現(xiàn)場實際操作、調(diào)閱監(jiān)控資料及查閱“ATM交易日志”記錄，查看ATM上下柜鑰匙和密碼是否分開保管．以及雙人會同制度是否落實。 （3）是否每天對ATM使用賬戶余額為260元的ATM測試卡進行吐鈔測試（一般為三次，營業(yè)開始一次，營業(yè)中一次、營業(yè)終了一次，金額250元）。并通過了解相關(guān)人員，查測試卡資金來源。

（六）ATM管理的審計（4）通過對ATM機現(xiàn)場檢查，查閱網(wǎng)點手工“吞沒卡登記薄”與“ATM機沒收卡明細(xì)”（在ATM業(yè)務(wù)主菜單第6項）和系統(tǒng)打印“吞沒卡登記薄”（050220）進行核對，做到上交事后、儲戶領(lǐng)取、實際結(jié)存總張數(shù)與上述三賬薄相符。對主機系統(tǒng)未記錄的吞沒卡人工登記，根據(jù)吞卡原因分別處理。并檢查網(wǎng)點廢卡是否及時剪角、毀磁上繳。（他行卡3天、郵政綠卡7天）。（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計 1、掛失業(yè)務(wù)的審計

（1）審計重點內(nèi)容： a、掛失申清書填寫要素是否齊全，證件是否符合要求； b、是否存在利用假掛失冒領(lǐng)用存款的現(xiàn)象。

（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計 （2）審計方法： 運用核對法、審閱法，檢查儲蓄營業(yè)網(wǎng)點掛失業(yè)務(wù)的真實性。

a、審查掛失申請書各要素欄填寫是否齊全、完整、證件號填寫是否合規(guī)，掛失人、柜員和授權(quán)人簽字或章戳是否清晰、齊全，大額正式掛失和憑證密印雙掛失必須雙人經(jīng)辦，大額掛失必須綜合柜員授權(quán)，憑證密印雙掛失必須由支局長（行長）授權(quán)。若發(fā)現(xiàn)掛失證件不符合要求的，應(yīng)找儲戶核查。檢查掛失申請書是否操作柜員代填，發(fā)現(xiàn)操作柜員代填筆數(shù)較多、掛失金額較大和經(jīng)常性的發(fā)生憑證密碼雙掛失等異常情況，立即向縣(市)支行領(lǐng)導(dǎo)報告。對代辦掛失業(yè)務(wù)，審查代辦人和掛失人填寫節(jié)目、證件內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否落實補領(lǐng)新存單(折)或掛失清戶時，必須由儲戶本人憑身份證件到儲蓄機構(gòu)辦理制度。（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計

b、依照網(wǎng)點系統(tǒng)打印的掛失登記?。?50211）和掛失申請書查看網(wǎng)點手工掛失登記薄，看是否存在漏登、錯登現(xiàn)象。對錯登、漏登應(yīng)查明漏登原因，確屬漏登的，應(yīng)及時補登。查看掛失登記簿，檢查掛失登記有無審批人員簽章，雙掛有無支局長簽字，掛失提前支取應(yīng)為審計人員檢查的重中之重。 c、對已死亡儲戶存款提出掛失申請，除提供掛失人身份證明外，還應(yīng)同時提交公安機關(guān)出具的“死亡證明”和公證處出具的“繼承權(quán)證明”。對家庭糾紛造成的掛失，應(yīng)嚴(yán)格按掛失業(yè)務(wù)規(guī)定辦理，不介入糾紛。d、對掛失清戶業(yè)務(wù)較頻繁的局所，可通過走訪用戶，查看有無以假掛失手段冒領(lǐng)用戶存款的現(xiàn)象。

（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計

e、掛失業(yè)務(wù)的注意事項：掛失分為正式掛失和臨時掛失，臨時掛失又分為函電掛失和口頭掛失。臨時掛失設(shè)置有有效期，本地臨時掛失有效期為5天，異地臨時掛失有效期設(shè)置為20天。當(dāng)客戶有效身份證件、存款憑證等均丟失時，允許客戶在確實無法出示有效身份證件的情況下辦理口頭掛失，營業(yè)員不得無故拒辦。在辦理掛失時，營業(yè)員應(yīng)在第一時間查詢賬戶余額后口頭告知客戶，以避免不必要的糾紛。由于臨時掛失設(shè)置有有效期，在辦理臨時掛失時營業(yè)員應(yīng)告知客戶辦理正式掛失的期限，并講明有效期過后賬戶會自動解掛，網(wǎng)點綜合柜員或支局（行）長有必要在本地臨時掛失的第4天、異地臨時掛失的第18天電話通知客戶前來辦理正式掛失，講明我方對賬戶自動解掛后所造成的損失不承擔(dān)任何責(zé)任，并做好電話記錄。在辦理正式掛失的后續(xù)處理時，經(jīng)辦柜員應(yīng)在后續(xù)處理欄寫明處理時間及處理結(jié)果，并由支局（行）長審核后簽名。對大額掛失和雙掛失還必須進行大額核保，一般可由支局（行）長做電話核保，若掛失金額過大、或者支局（行）長主觀判斷有異常，必須實行現(xiàn)場核保，所謂現(xiàn)場核保是指上門核保而非營業(yè)現(xiàn)場核保。支局（行）長原則上應(yīng)在每日營業(yè)終了前40分鐘趕回營業(yè)室對所有當(dāng)日經(jīng)辦的特殊業(yè)務(wù)進行審核簽字，對異常情況應(yīng)及時上報。（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計

2、取消、沖正交易的審計 （1）審計重點內(nèi)容：

a、取消、沖正交易通知單要素填寫是否齊全；

b、是否經(jīng)綜合柜員、支局長授權(quán)后辦理，處理是否正確；

c、有無未按規(guī)定及時在特殊交易登記簿上登記的取消、沖正交易業(yè)務(wù)內(nèi)容。（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計 （2）審計方法：

a、檢查填寫的“中國郵政儲蓄修改分戶賬通知單”，審查各欄目填寫是否齊全、完整，要求辦理取消業(yè)務(wù)時通知單需綜合柜員填寫，沖正交易時通知單需支局長填寫。核實通知單上是否有支局長或綜合柜員等授權(quán)人簽章及經(jīng)辦人員名章，取消交易還必須有存、取款人簽字。（七）儲蓄營業(yè)網(wǎng)點特殊業(yè)務(wù)的審計 b、通過電子審計系統(tǒng)打印網(wǎng)點“賬務(wù)性特殊交易登記薄”與網(wǎng)點所打印的“賬務(wù)性特殊交易登記薄”（050230）核對網(wǎng)點手工登記的“特殊業(yè)務(wù)處理登記薄”核對有無未按規(guī)定及時在特殊交易登記簿上登記的取消、沖正交易業(yè)務(wù)內(nèi)容