會計-練習題1、甲2014年從乙手中購入一項包括土地使用權及其地上建筑物

1、甲公司2014年從乙公司手中購入一項包括土地使用權及其地上建筑物的房地產，共支價款和相關稅費95萬元。另外，支付給參與該項交易談判和商定等事項的本企業(yè)員工本月工資及獎金合計3萬元，支付專門為購入該項房地產而借款所發(fā)生的利息費用1萬元。甲公司將該項萬元，地上建筑物的公允價值40定資產入賬價值為（）。A、40D、382、甲公司為一般，銷售商品和處置動產設備適用的稅率為17%（1）2×16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產經營用設備一臺，該設備需要安裝。雙方協(xié)議中約定的價值為500000元，經評估確定該設備的公允價值為450000元（2）安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4000元；領用自產的產成品一批，實際成為10000元，售價為24000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率為10%（3）2×16年3月10日，設備安裝完畢，達到可使用狀態(tài)假定不考慮其他因素，該設備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）D、4664003、20×0年12月甲公司取得一項固定資產，為2500萬元，采用直計提折舊，使5年，預計凈殘值為250萬元，在20×4331日甲公司對該項固定資產進行更新改造，對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更的部件為750萬元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定資產使用820×4（）。B、112.5C、86.844、某企業(yè)為延長甲設備的使用，2010年10月份對其進行改良，11月份完工，改良時發(fā)生關支出共計32萬元，估計能使甲設備延長使用3年。根據(jù)2010年10月末的賬面記錄，甲設備的原賬面為200萬元，采用直計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用兩3050201011固定資產價值為（）。A、182B、99.5C、150D、325、下列各項交易，應當將固定資產劃分為持有待售的是（）A2012101A20131130AC、丙公司與C1CD201311D10316、企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不構成在建工程項目成本（）7、甲和乙公司均為一般，銷售存貨和處置動產設備適用的稅率均為17%2010年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含額）。合同定，乙公司應于2010年4月10日前支付上述貨款。由于周轉，乙公司到期不能償付貨部。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計存貨跌價準備；用于償債的設備為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備素，下列關于甲公司的會計處理正確的是（）。8、甲、乙公司均為一般，動產設備適用的稅率均為17%。2010年5月，甲公250110200司交換一臺生產設備，該項生產設備賬面為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設備費5萬元（假定不考慮費抵扣的問題）、設1012.8不考慮與無形資產相關的稅費。甲公司換入該設備的入賬價值為（）。D、1509、甲公司為一般。2014年3月1日，甲公司購入一臺生產經營用設備，該固定資產需要安裝才能達到預定可使用狀態(tài)。取得的上注明的設備價款為50萬元，的金額為8.5萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2014331日該設備安裝完畢，達到預定可0.250.5元，甲公司采倍余額遞減法對固定資產計提折舊。不考慮其他因素，該設備在2015年應計提的折舊金額為（）。B、20C、20.210、企業(yè)盤盈的固定資產，應通過（）11、L公司為一般，其存貨和動產設備適用的稅率均為17%。2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調（動產），價款為100萬元，為17萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元（不考慮）。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支52012630515L2012L調應計提的折舊額為（）。A、27.5B、25C、3012、甲公司為一般，2×13年10月31日將一公設備對外處置，該設備為年1月1日購入，為30萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準備7萬元。處置該項設收到出售款項17萬元，發(fā)生銷項稅額1.7萬元，支付清理費用1萬元。假定不考慮其他因素，處置該項設備應計入利潤總額的金額為（）。A、－3C、1.3D、313、下列關于固定資產后續(xù)支出的表述中，錯誤的是（）14、AS公司20141231日發(fā)生下列經濟業(yè)務（1）20141231ASAA750AS公司2014年年末因自然報廢一臺B設備，殘料變價收入為1000萬元。該設備于2011年12月，價款為8000萬元（假定不考慮過程中的），運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采倍余額遞減法計提折舊。稅定，的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管申報，可在稅前扣除。AS2014CC6000計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。稅定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管申報后方能在稅前扣除。申報的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管申報，C生產線發(fā)生的永久性損害尚稅務部門認定。下列有關固定資產的會計處理，表述不正確的是（）C、對于因自然報廢B設備，通過“固定資產清理”科目核算，并確認營業(yè)外支出866.24萬140015、甲公司持有乙公司60%的股權，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固資產，乙公司此資產的賬面價值為500萬元。甲公司另向第支付安裝費用9萬元，當月月5凈殘值為0，甲、乙公司均采用直計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產以580620×4公司合并報表損益的影響為（）。A、224C、1191、甲公司為一般，與物資、存貨及機器設備相關的稅率為17%。在生產經營期間以自營方式建造一條生產線和一棟廠房。2×16年1月至6月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：1月2日，為購建廠房而購入一宗土地使用權，支付價款5000萬元。1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的上注明的價款為200萬元，額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的上注明的價款為100萬元，額為17萬元；120日，建造生產線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資100萬元。6日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產線為115萬元，廠房為50元。630453510630AA減少2萬元，經屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工用。甲公司在生產經營期間以自營方式建造固定資產，下列處理正確的有（）。2、甲公司2016年采用出包方式購建一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠價款為130萬元、生產線安裝費用50萬元。2016年有關資料如下（1）110日，預付廠房工程款100萬元（2）2月10日，甲公司購入生產線各種設備，價款為500萬元，包裝費15萬元，途中保險費（3）2月10日，將設備交付建造承包商建造安裝生產線（4）3月10日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費、等共15萬元，以銀（5）5月31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付（6）5月31日，生產線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生費用10萬元，試車形成的副產品對外銷售價款（7）61不考慮其他因素，下列關于甲公司該工程的表述中，錯誤的有（）。A、2105853、下列固定資產中，應計提折舊的有（）4、經國家，某企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產生一2013年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用201000（即為實際利率）10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。下列正確的會計處理有（）。5、下列各項中，屬于應當按照該項固定資產的賬面價值全額計提減值準備的情形的有（）6、下列各項固定資產后續(xù)支出，應計入當期損益的有（）7、下列關于固定資產的說法中，正確的有（）8、甲公司2×11年1～11月為籌建期間，12月以后為生產經營期間。本年發(fā)生下列有關經濟（1）2×11年1～11月籌建期間發(fā)生的開辦費用為150萬元（2）2×11年12月甲公司存貨因霉爛變質，賬面價值為30萬元（3）2×11年甲公司建造固定資產期間發(fā)生符合資本化條件的利息費用為90萬元（4）2×1112600根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列有關會計報表列示正確的有（）90D、2×1112309、下列支出中，屬于外購固定資產成本的有（）A 10、下列固定資產中，應計提折舊的有（）11、關于工程物資的盤虧或毀損，影響固定資產的賬面價值的有（）12、如果固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質，下列說法中確的有（）13、20121231日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2013331日甲公司一臺生產設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定為甲公司2010年12月31日購入，為300萬元，按照直計提折舊，預計使用年限為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的有（）1、甲公司屬于一般，其存貨和動產設備適用的稅率為17%，不動產適用的稅11%。20×411（1）該固定資產為一項辦公樓，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入賬成本為280元，預計使用年限為40年，甲公司對其采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為80萬元5固，預計改造完成后抗震程度將明顯提高，并且預計使用將延長至50年。該改造活動自20×4年1月1日開始，加固改造過程中，發(fā)生的支出情況如下①20×411日，取得為該項目而專門借入的銀行借款20萬元，期限為3年，年利率6.5%，當日全部投入使用②20×4年7月1日，由于該加固項目有利于預防和減少的影響，保障公共安全，因此當?shù)貙Υ思庸添椖拷o予10萬元，該補貼款于取得當日開始逐步投入工程建造中，至年末尚3（假定該公司采用總額法進行會計處理）；0萬元（另以企業(yè)原自有結算并支付建筑人工資16.7萬元。<1>20×411<2>、根據(jù)資料（2）和資料（4），判斷哪些支出屬于費用化支出，哪些支出屬于資本化支出，<3>、根據(jù)資料（4），編制辦公樓加固改造的會計分錄，并計算加固改造之后辦公樓的入賬價<4>、若20×53161、甲公司2013年至2014年發(fā)生的與固定資產相關的業(yè)務資料如下（1）2013年1月5日一臺A生產設備，價款為95萬元，該設備需要安裝，安裝費用為10元（以銀行存款支付）。3月31日安裝完成，預計使用10年，凈殘值為5萬元，按照直計提折舊。12月31日由于生產的產品更新?lián)Q代快，該設備生產的產品已經不滿足市場的需求，出現(xiàn)減852014年經過研究發(fā)現(xiàn)只要對該設備進行更換部分零件，就可以生產滿足市場要求的產品，甲公于3月21日開始對該設備進行更新改造，更換部分零件，被替換部分的賬面原值為35萬元更換的部分價值為50萬元，另外發(fā)生人4.77萬元。2014531日該設備更新改造完成完成后預計剩余使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，仍按直計提折舊（2）2014年1月1日又一套B生產線生產一種新產品，價款為1000萬元，由于緊520010%。該生產線需要安41.84421105%。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。（3）2014年6月1日，甲公司自乙公司A、B、C三臺小設備，市場價值分別為20萬元、30萬元和50萬元，因為量較大，所以乙公司給予一定折扣，三臺設備合計價款為80萬元，甲公司將這三臺設備用于管理部門，三臺設備的預計凈殘值均為4萬元，使用均為5年，并采（4）201451A5舊10萬元，沒有計提減值準備，原價款為20萬元。甲公司已經與丙公司簽訂了二手車銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定71日之前交付。B車輛5份已計提累計折舊5萬元，未計提減值準備<1>、根據(jù)資料（1），20132014<2>、根據(jù)資料（2），編制甲公司2014年B生產線以及期末相關的會計分錄<3>、根據(jù)資料（3），A、B、C2014<4>、根據(jù)資料（4），20141元）1【答疑編 2＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。注意：領【答疑編 3【答案解析】更新改造之前固定資產已計提折舊額＝（2500－250）/5/12×（3×12＋3）＝【答疑編 4201011其中，30×150/200（200－50）就是不包括替換部分的原150/5×230×150/200【答疑編 5C【答疑編 6【答疑編 7【答案解析】甲公司確認的重組損失（萬元）ABC形成重組損失，不涉及多計提的減值準備，因此選項D不正確。應交稅費——應交（進項稅額）營業(yè)外支出——重組損失提示：公允價值和計稅價格是不含稅的價格的，這里的存貨和生產用的設備都是需要計算【答疑編 8＝250－110－收到的補40＋5＋10＝115（萬元）40＝200貸：無形資產250貸：應交稅費——應交（銷項稅額）27.2借：無形資產180【答疑編 92014＝50＋0.3＋0.2＝50.5（萬（萬元）【答疑編 10【答疑編 11＝100＋10＋50＋5＝165（萬元），2012L年數(shù)總和法又稱年限合計法，是將固定資產的減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用為分子、以預計使用逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算【答疑編 12＝17－（30－10－7）－1＝3（萬元），應計入營業(yè)外收入，3應交稅費——應交（銷項稅額）1.7借：固定資產清理1【答疑編 13【答疑編 14【答案解析】資料＋640＝8640（萬元）；②2012＝8640×2/5＝3456（萬元），2013＝（8640－3456）×2/5＝2073.6（萬元），2014＝（8640－3456－2073.6）×2/5＝1244.16（萬元）；③2014＝8640－（3456＋2073.6＋1244.16）＝1866.24（萬元）；＝100－186624＝－66.4（萬元）C（），＝（600－4600－0＝140（萬元，選項D正確?！敬鹨删?1520×4借：營業(yè)外收入（150/5/2）15貸：用貸：營業(yè)外收入135（影響處置損益）借：營業(yè)外收入30（影響處置損益）貸：用30（不影響處置損益【答疑編 1 —— ??? —— A 【答疑編 2＝500＋15＋70＝585（萬元）A10－5）（在安裝設備）＋（50＋0.98）（安裝工程）＝652.45（萬元），選項B正確，選項C不正確；需支付工程款余額＝180－100＝80（萬元）D【答疑編 3【答疑編 4成本時應考慮棄置費用，201311＝1000×（P/F，10%，20）＝1000× ②20131231 【答疑編 5 【答案解析】選項AD，屬于費用化的后續(xù)支出，均應該記入“用”；選項BC屬于資本化C，企業(yè)對固定資產定期檢查發(fā)生的大【答疑編 7【答案解析】選項C，在固定資產