2017年稅法講義-01-基礎(chǔ)17zksf lyjc第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)一、收入總（三）內(nèi)部處置資產(chǎn)——所在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境其他不改變資產(chǎn)所屬的用途。資產(chǎn)移送他人——資產(chǎn)所屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。用于職工或福利其他改變資產(chǎn)所屬的用途。屬于的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入 A.將資產(chǎn)用于職工或福利【答案】【例題單選題年月甲飲料廠給職工果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，相關(guān)規(guī)定，該廠上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是(）萬(wàn)元?！敬鸢浮俊窘馕觥吭搹S上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬(wàn)元）用于企業(yè)內(nèi)部行為，諸如在建工程、管理部門、，所得稅不視同銷售。和消費(fèi)稅之間轉(zhuǎn)移，用于銷售（同一縣市的除外具體問(wèn)題具體將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于贊助樣品、職工福利、程2016.5.1稅費(fèi)資料、投資入股、抵償按同類平均價(jià)按同類最高價(jià)按同類公允價(jià)、、（四）、、投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)（現(xiàn)存或新設(shè)立均適用）企業(yè)在對(duì)外投資5清繳時(shí)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（五）①關(guān)于限售股。在205年之前，處于股權(quán)分置狀態(tài)，上市公司分為流通股和非流通股2005年4月中國(guó)正式啟動(dòng)股權(quán)分置試點(diǎn)即通過(guò)非流通股股東向流通股東支付對(duì)價(jià)的方式，“流通權(quán)”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü桑@些非流通股②關(guān)于代持股：股權(quán)分置前，由于限制，一些個(gè)人投資者往往通過(guò)法人企業(yè)代持因股權(quán)分 造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)入計(jì)算納稅依、裁定等原因，通過(guò)登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接【案例】年 萬(wàn)元交付給A公司用 非流通股，A公司屬于代持股公司后來(lái)通過(guò)股權(quán)分置，成為限售股。2016年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬(wàn)元收入，。第二步，A公司將剩余的787.5萬(wàn)元交付給實(shí)際出資人以原來(lái)的100萬(wàn)元獲取。企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)入計(jì)算納稅后，其余額轉(zhuǎn)【案例】A公司持有M公司限售股10萬(wàn)股，成本為10萬(wàn)元，因需要協(xié)議轉(zhuǎn)讓給B公司，作價(jià)150萬(wàn)元，B公司又作價(jià)400萬(wàn)元賣給了C公司，兩次轉(zhuǎn)讓均未在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)過(guò)（六）企業(yè)接 和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處企業(yè)接 劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處【解釋】包括企業(yè)接收投資資產(chǎn)、指定用途資產(chǎn)、無(wú)償劃入資產(chǎn)三種情況縣級(jí)以上人民及有關(guān)部門將國(guó)有資產(chǎn)作為股權(quán)投資劃入企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)將其作為國(guó)家無(wú)償劃入且指定專門用途——作為不征縣級(jí)以上人民及有關(guān)部門將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征入處理。其他無(wú)償劃入——確定應(yīng)資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)入。且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，應(yīng)（）。作為不 入處作為 入處確定 【答案】【解釋】包括約定作為資本金（包括資本公積）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置過(guò)程中接收原二、不 入和免入（熟悉，能力等級(jí)（一）不 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性、性基金（實(shí)施公共管理過(guò)程中向特定規(guī)定的其他不征入（針對(duì)企業(yè)）專項(xiàng)用途財(cái)政性財(cái)政性指企業(yè)取得的來(lái)源于及有關(guān)部門的財(cái)政、補(bǔ)貼、貼息以及其他各類財(cái)政專。包括直接減免的和即征即退、先征后退、先征后返的各種；不包括企業(yè)按規(guī)定不征稅的財(cái)政性——由財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性。專項(xiàng)用途的財(cái)政性有特定的來(lái)源和管理要來(lái)源——縣級(jí)以上各級(jí)人民財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政；管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定專項(xiàng)用途的撥付文件；②財(cái)政部門或其他撥付的部門對(duì)該有專門的管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該以及以該資【相關(guān)企業(yè)的不 入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷（二） 【提示該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)并上市流通的不足12個(gè)月取得的投符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免入： 民企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他收入， 不征入和免入孳生的銀行存款利息收入財(cái)政部