電子商務在新型貿(mào)易下對傳統(tǒng)國際稅收沖擊與影響

電子商務在新型貿(mào)易下對傳統(tǒng)國際稅收的沖擊與影響目錄一、電子商務概述二、電子商務對傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)三、電子商務對稅務管理的影響四、國外電子商務稅收對策五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議電子商務是近年來伴隨著社會進步和現(xiàn)代信息技術的迅猛發(fā)展應運而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動，包括通過公開的網(wǎng)絡或非公開的網(wǎng)絡傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶約1.9億，4000多萬企業(yè)參與電子商務活動。1998年，全球電子商務貿(mào)易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。而2012年，世界近四分之一的人都在使用互聯(lián)網(wǎng)，其中有大量使用電子商務的用戶。電子商務不僅對傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會經(jīng)濟活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統(tǒng)稅收原則、稅務管理提出了挑戰(zhàn)，對此必須予以高度重視。。一、電子商務概述

與傳統(tǒng)商務相比，電子商務具有下述特點：1、全球性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基礎。4、電子化、數(shù)字化。電子商務以電子流代替了實物流，傳統(tǒng)的實物交易和服務被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點影響了傳統(tǒng)稅收原則的運用，并給稅務管理帶來困難。一、電子商務概述二電子商務對傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)電子商務的迅猛發(fā)展及其特點，對稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個方面（一）傳統(tǒng)的常設機構(gòu)標準難以適用（二）電子商務的所得性質(zhì)難以劃分（三）稅收管轄權面臨的難題三、電子商務對稅務管理的影響1.各國稅收征管都離不開對憑證、帳冊和報表的審查納稅人需要保留準確的會計記錄以備稅務當局檢查。傳統(tǒng)上，這些記錄用書面形式保存。然而，電子信息技術的運用，無紙化程度越來越高，電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎。2.互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善。一些公司已開始利用電子貨幣在避稅地的"網(wǎng)絡銀行"開設資金帳戶，開展海外投資業(yè)務，電子貨幣的轉(zhuǎn)移不易被監(jiān)督，將對稅法的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。三、電子商務對稅務管理的影響3.電子商務為納稅人逃避稅務稽查提供了高科技手段?？鐕P聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價，輕易地就可以將成本"合理地"分布到世界各地。任何一個公司都可以利用其在避稅國設立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進行商務洽談和貿(mào)易，形成一個稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。4.隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息，稅務機關既要嚴格執(zhí)行法律對納稅知識產(chǎn)權和隱私權的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。案例分析

針對電子商務所帶來的稅收問題，美國、加拿大、澳大利亞、歐盟、OECD等許多國家和區(qū)域性組織，都展開了激烈的討論，并提出各自的對策。

作為協(xié)調(diào)發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展的OECD早在1996年6月就著手研究電子商務稅收問題，多次召開部長級會議對電子商務稅收原則進行磋商。在1998年渥太華會議與1999年巴黎會議上，就電子商務稅收問題達成如下共識：（1）保持稅制的中性、高效、確定、簡便、公平和靈活；（2）明確電子商務中消費稅的概念和國際稅收規(guī)范；（3）對電子商務不開征新稅，而是采用現(xiàn)有的稅種；（4）提供數(shù)字化產(chǎn)品要與提供一般商品區(qū)別開來；（5）在服務被消費的地方征收消費稅；（6）要確保在各國間合理分配稅基，保護各國的財權，并避免雙重征稅；（7）在定義常設機構(gòu)時，要區(qū)分計算機設備的硬件與軟件，只有前者構(gòu)成常設機構(gòu)等。四、國外電子商務稅收對策2012中國電子商務產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢中國電子商務產(chǎn)業(yè)2011年經(jīng)歷了“過山車”式的發(fā)展，電商戰(zhàn)場血雨腥風。每逢歲末年初，各種行業(yè)盤點便接憧而來。對2012年中國電子商務產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢做了如下八個判斷：

1、電子商務進入理性“黃金發(fā)展期”

2、贏利B2C平臺出現(xiàn)

3、傳統(tǒng)企業(yè)電商成為主角登臺唱戲

4、垂直行業(yè)B2C迎來生死期，行業(yè)洗牌期來臨

5、社會化電子商務營銷高速成長

6、淘寶商城繼續(xù)發(fā)力、C店面臨生存危機

7、中高端電商人才缺口巨大依然搶手

8、O2O、移動電商仍然處于摸索期，不會成為主流

五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議2012中國電子商務產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議針對電子商務對稅收管理的挑戰(zhàn)，我們應采取如下具體對策。1.借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則。二是暫不單獨開征新稅，不能僅僅針對電子商務這種新貿(mào)易形式而單獨開征新稅。一是在制定相關稅收政策時，應以現(xiàn)行稅收制度為基礎，針對電子商務的特點，對現(xiàn)行稅收制度作必要的修改和補充。三是保持稅制中性，不能使稅收政策對不同商務形式的選擇造成歧視。四是維護國家稅收利益，在互利互惠基礎上，謀求全球一致的電子商務稅收規(guī)則，保護各國應有的稅收利益。五、完善我國電子商務稅收政策與管理的建議2.完善現(xiàn)行法律，補充有關針對電子商務的稅收條款。3.建立專門的電子商務稅務登記制度。4.加大稅收征管科研投入力度。5.緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關鍵環(huán)