第七章收入費(fèi)用利潤(rùn)

第七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入，保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證券收入、租賃收入、匯兌收益、投資收益和其他業(yè)務(wù)收入等。收入的確定特征：收入最終能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加收入形成于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中收入是一個(gè)與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)的概念收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入條件：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入金融企業(yè)收入的金額能夠可靠計(jì)量費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、匯兌損失、期滿給付、賠款支出、分保費(fèi)支出、其他營(yíng)業(yè)支出等。營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為：交通運(yùn)輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險(xiǎn)5％，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂業(yè)20%，服務(wù)業(yè)5%，租賃業(yè)，5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)，5%營(yíng)業(yè)稅金及附加科目用法如下:本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入是指與金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、罰沒收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等。金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入以實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧和固定資產(chǎn)清理的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失、對(duì)社團(tuán)和民政部門的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金、支付歷年來列入營(yíng)業(yè)外收入的久懸未取款項(xiàng)等收入與費(fèi)用的核算科目：利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用或他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入核算金融企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。

貸款損失準(zhǔn)備本科目核算銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目。主要核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。營(yíng)業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)的凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益及各種罰款收入等業(yè)務(wù)及管理費(fèi)核算金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、安全防

范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物

業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用、提取保險(xiǎn)保障基金等。

企業(yè)（金融）不應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。利潤(rùn)的構(gòu)成是銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額的構(gòu)成

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出所得稅費(fèi)用的核算是銀行根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用以取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)的金額確定其計(jì)稅基礎(chǔ)按季預(yù)繳，自下而上扣繳，年終清算，多退少補(bǔ)練習(xí)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的核算甲銀行2007年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）結(jié)息日，計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息支出356000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)（2）收到財(cái)政部門交來代理發(fā)行國(guó)庫(kù)券手續(xù)費(fèi)收入50000元轉(zhuǎn)賬支票一張，存入人民銀行“存款”賬戶（3）人民銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息76000元；（4）收到咨詢服務(wù)收入25000元轉(zhuǎn)賬支票一張，存入人民銀行“存款”賬戶（5）支付中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行存款利息98000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；（6）年末根據(jù)確認(rèn)依據(jù)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金516600元；（7）現(xiàn)金出納長(zhǎng)款1000元，經(jīng)報(bào)批作銷賬處理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；（8）年終固定資產(chǎn)盤虧共計(jì)45000元，經(jīng)批準(zhǔn)作損失處理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)（9）12月20日計(jì)算定期存款利息89000元，辦理預(yù)提手續(xù)（10）出售交易性金融資產(chǎn)，成本50000元，出售價(jià)格為56000元（11）收取借給中國(guó)建設(shè)銀行的貸款利息收入16000元（12）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)35000元，宣傳費(fèi)50000元（13）應(yīng)付房產(chǎn)稅6000元，土地使用稅5000元，印花稅2000元（14）結(jié)息日，計(jì)