《電子商務(wù)法律法規(guī)》圖文課件pp10

電子商務(wù)稅收法律問題第一節(jié)電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響21第二節(jié)國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索知識目標(biāo)：

1.了解電子商務(wù)對于傳統(tǒng)稅收體制的影響；

2.了解國際社會對電子商務(wù)稅收的主要政策；3.掌握中國在電子商務(wù)稅收立法應(yīng)遵循的原則；4.掌握目前中國針對電子商務(wù)出臺的稅收對策。電子商務(wù)稅收法律問題技能目標(biāo)

1.掌握電子商務(wù)對于傳統(tǒng)稅收

理論與實踐帶來的沖擊；2.掌握目前中國在電子商務(wù)稅收征管上采取的主要對策。電子商務(wù)稅收法律問題

2006年6月至12月間，張黎用一家公司的名義在互聯(lián)網(wǎng)上買賣嬰兒

用品，采用不開具發(fā)票、不記賬的方式，也不向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，偷

逃國家稅款共計11萬余元。2007年7月，上海普陀區(qū)法院依據(jù)偷稅罪對此作出判決，處以張黎有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，對其公司處以罰金10萬元。

長期以來在網(wǎng)絡(luò)交易中，不用納稅已成為一個不成文的規(guī)矩，然而正因為這種“潛規(guī)則”凸顯了我國網(wǎng)絡(luò)交易納稅的立法嚴(yán)重空白。近幾年雖然我國制定了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》、《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》、《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》等具體文件、草案，但是都沒有一個具體的“稅”字，更難談“執(zhí)行”。主要原因是要仔細(xì)區(qū)分海量、無邊界的網(wǎng)上交易的性質(zhì)十分困難。 引例我國首例網(wǎng)上交易逃稅案電子商務(wù)稅收法律問題

目前我國從事網(wǎng)絡(luò)交易的企業(yè)或個人已經(jīng)達(dá)數(shù)千萬甚至上億個，監(jiān)

管成本非常高。在監(jiān)管交易金額方面，雖說可以通過監(jiān)管網(wǎng)站的支付記

錄等途徑取證，但即使是這樣，要有效地監(jiān)控管理網(wǎng)上交易納稅依然非

常困難，畢竟網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)量實在太多太雜了，交易的金額、手段難以統(tǒng)計。最難監(jiān)管的是C2C，因為很多個人并未進(jìn)行工商登記注冊，納稅主體很難確定。因此網(wǎng)上交易征稅遲遲不能執(zhí)行也是情有可原。正因為法律法規(guī)方面的缺陷，很容易讓人掉進(jìn)去而難以自拔，這位網(wǎng)店“掌柜”成為受罰第一人，確實也有些冤屈。這個簡單的案件，作為我國首例利用B2C網(wǎng)站網(wǎng)上交易逃稅案，由于涉及國內(nèi)4000萬“網(wǎng)絡(luò)生意人”的利益，引起了全社會對電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。

這個案例的另一個意義在于讓網(wǎng)上交易的“潛規(guī)則”首次曝光在法律的拷問臺上。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，該判決可能會成為一個司法典例，而網(wǎng)上交易或許將由此逐步告別“免稅”時代，由此也引發(fā)了業(yè)內(nèi)人士更深層次的思考：網(wǎng)上逃稅誰之過？網(wǎng)上交易納稅該實行還是緩行？通過本章的學(xué)習(xí)，我們將會對這類問題有一個初步的認(rèn)識。引例我國首例網(wǎng)上交易逃稅案電子商務(wù)稅收法律問題第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響一、電子商務(wù)對稅制要素的影響1.納稅主體

2.征稅對象

3.納稅環(huán)節(jié)

第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響二、電子商務(wù)對稅收征管的影響1.稅收管轄權(quán)3.代扣代繳制度2.稅務(wù)稽查第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響三、電子商務(wù)對關(guān)稅體制的影響

關(guān)稅指一個國家對于進(jìn)入其關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，是一國經(jīng)濟主權(quán)的表現(xiàn)。關(guān)稅征收主要依靠海關(guān)實現(xiàn)。傳統(tǒng)交易方式下，關(guān)稅征收比較容易，當(dāng)進(jìn)行國際貿(mào)易的商品和服務(wù)進(jìn)出關(guān)境時，各國海關(guān)會對其數(shù)量和價格予以檢查評估，征收相應(yīng)的關(guān)稅。第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索一、美國對電子交易采取的稅收政策

美國財政部于1996年下半年頒布了《全球電子商務(wù)稅收政策解析》（SelectedTaxPolicyImplicationsofGlobalElectronicCommerce)

白皮書，提出為鼓勵因特網(wǎng)這一新興技術(shù)在商業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用，各國稅收政策的制定和執(zhí)行應(yīng)遵照一種“中立的原則”，即不提倡對電子商務(wù)征收任何新的稅收。第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索二、國際經(jīng)濟合作與發(fā)展組織對電子商務(wù)的稅收政策

國際經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）是稅務(wù)領(lǐng)域里處于領(lǐng)先地位的國際組織，具有制定國際稅務(wù)規(guī)范的長期專業(yè)經(jīng)驗。第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國對電子商務(wù)稅收問題的探索（一）電子商務(wù)稅收原則1．稅收中立原則2．稅收公平原則3．簡單透明原則4．稅收高效原則第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國對電子商務(wù)稅收問題的探索（二）電子商務(wù)稅收政策3.稅收管轄權(quán)的選擇4.關(guān)稅的選擇2.稅種的選擇1.征稅免稅的選擇第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索第三方支付可否成為稅收管理的突破口

電子商務(wù)行業(yè)的國際化要求國內(nèi)管理體制與稅收體制的國際接軌。2007年8月28日，我國第三方支付平臺支付寶在香港宣布進(jìn)軍海外市場。據(jù)介紹，支付寶將與中國建設(shè)銀行和中國銀行合作，代替賣家人民幣購得外幣，再結(jié)算給海外賣家，解決用戶在國外網(wǎng)站購物時貨幣不同的問題。2007年9月17日阿里巴巴第四屆網(wǎng)商大會上宣布公司進(jìn)軍海外市場的計劃，其國際化線路為先香港，后臺灣，接著日本，這是我國電子商務(wù)企業(yè)欲打開國際市場的舉措。巨大的國外市場將給我國部分實力強大的電子商務(wù)企業(yè)帶來更大的機遇，但我國不完善的管理機制和稅收體制也將制約我國電子商務(wù)行業(yè)的國際化。另外眾多的國外電子商務(wù)巨頭正計劃或已涌進(jìn)中國市場，如何對跨國電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理是我國不能回避的問題。知識鏈接第二節(jié) 國內(nèi)外對電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國對電子商務(wù)稅收問題的探索（三）電子商務(wù)稅收體制12345建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度規(guī)范電子票據(jù)和電子賬冊建立健全電子征稅制度加強稅收稽查力度推行電子銀行代扣代繳制度6加強國際情報交流與國際協(xié)調(diào)第一節(jié) 在線不正當(dāng)競爭的法律問題課外案例解析請看下面的案例美國Juno域名案第一節(jié) 在線不正當(dāng)競爭的法律問題

美國Juno一案，法官基于經(jīng)營內(nèi)容不相近而判決原告繼續(xù)使用域名。該案的原告Junoonline的總部在特拉華州，營業(yè)地在紐約，是一家經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的公司，為開展免費電子郵件服務(wù)注冊了域名。1995年，該公司向美國專利與商標(biāo)局申請注冊juno商標(biāo)。被告的營業(yè)地在伊利諾斯州，但總部也在特拉華州，主要生產(chǎn)照明燈具，擁有juno文字商標(biāo)和商業(yè)標(biāo)識。為此被告于1996年6月以自己合法享有在先注冊商標(biāo)權(quán)為由，向美國專利與商標(biāo)局提出異議，并向NSI提出申請，要求撤銷原告的域名注冊，同時自己也注冊了域名。于是原告將被告告上法庭。法庭審理后認(rèn)為，本案中的商標(biāo)、域名juno,是希膜傳說中愛神丘比特的妻子，廣泛使用于女性名稱，被告雖然在先注冊商標(biāo)，但禁止他人在其他領(lǐng)域使用juno的理由不充分。更重要的是，原告和被告之間不存在競爭關(guān)系。原告是美國家喻戶曉的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)商，而被告是生產(chǎn)電燈泡等照明燈具的廠商，其產(chǎn)品與原告服務(wù)根本不相同。因此，在不相同產(chǎn)品上使用相同標(biāo)識包括域名juno，不構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。因此，原告可繼續(xù)使用juno域名。第一節(jié) 在線不正當(dāng)競爭的法律問題四、網(wǎng)頁抄襲和鏈接引起的不正當(dāng)競爭行為（一）網(wǎng)頁抄襲與不正當(dāng)競爭（二）超鏈接與不正當(dāng)競爭第二節(jié) 在線消費者權(quán)益保護的法律問題一、我國網(wǎng)上購物《消費者權(quán)益保護法》的適用問題1.消費者知情權(quán)2.消費者退貨權(quán)第二節(jié) 在線消費者權(quán)益保護的法律問題二、數(shù)字化商品交易之消費者保護的特殊問題（2）對信息產(chǎn)品的品質(zhì)保證作出了詳盡的規(guī)定。

（3）規(guī)定消費者付款前檢驗權(quán)。（1）要求經(jīng)營者（許可方）對于許可證的標(biāo)準(zhǔn)條款在交易前披露。

第二節(jié) 在線消費者權(quán)益保護的法律問題三、網(wǎng)上格式條款的法律規(guī)制問題（一）無效格式條款和不合理格式條款（二）網(wǎng)上不合理格式條款的規(guī)制（四）行業(yè)自律和消費者組織（三）網(wǎng)上格式合同的行政控制第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題二、個人資料及資料所有者的權(quán)利（一）個人資料的含義

個人資料范圍非常廣泛，包括一切有關(guān)個人身份、生理的、思想的、生活習(xí)慣、社會關(guān)系等方

面的信息。個人資料屬于隱私的范疇，但與傳統(tǒng)的隱私還是有一定的差別，因為個人資料不包括那些“見不得人”的事情或信息。第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題二、個人資料及資料所有者的權(quán)利（二）個人資料所有者的權(quán)利知悉權(quán)收回權(quán)修改權(quán)請求司法救濟權(quán)控制權(quán)12345第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題二、個人資料及資料所有者的權(quán)利（三）資料收集者和資料提供者的權(quán)利義務(wù)關(guān)系1.資料收集者對資料本身的權(quán)利義務(wù)2.3.資料提供者的權(quán)利資料收集者在資料利用期間對資料提供者的告知義務(wù)第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題二、個人資料及資料所有者的權(quán)利（四）個人資料不當(dāng)利用問題

對個人資料的失控。（1）（2）（3）（4）

個人數(shù)據(jù)二次開發(fā)利用。

個人數(shù)據(jù)交易。未經(jīng)當(dāng)事人知曉或同意收集個人資料。第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的個人資料保護的規(guī)則個人資料的保護的法理基礎(chǔ)和法律體系

1980年經(jīng)合組織頒布的《隱私保護和個人資料跨界流通的指南》

個人資料的收集和使用的基本原則

（一）（三）（二）第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題

由于這是全國首例網(wǎng)上交易逃稅案，因此引起了全國媒體的廣泛關(guān)注，同時，由于

很多媒體沒有去現(xiàn)場聽審，忽略了被告張黎以公司名義開設(shè)B2C網(wǎng)站逃稅的事實，截取

其曾經(jīng)在淘寶開店經(jīng)歷，誤認(rèn)為是在淘寶上賣東西逃稅被罰，引起了很多

個人網(wǎng)上賣家的恐慌，同時也引發(fā)了很多專家的關(guān)注。

2007年3月，商務(wù)部公布了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》，規(guī)定網(wǎng)上開店

者要進(jìn)行工商登記。商務(wù)部在《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》中對網(wǎng)上交易作出

明確定義，網(wǎng)上交易是買賣雙方利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的商品或服務(wù)交易。常見的網(wǎng)上交易主

要有：企業(yè)間交易、企業(yè)和消費者間交易、個人間交易、企業(yè)和政府間交易等。商務(wù)部

原副部長廖曉淇表示，在網(wǎng)上出售商品或服務(wù)是傳統(tǒng)經(jīng)營方式在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸。我國

《民法通則》、《公司法》以及其他相關(guān)法律和行政法規(guī)都對個人和企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營

進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，包括工商登記等各項內(nèi)容。

多數(shù)業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，并不是所有的網(wǎng)上交易現(xiàn)在都需要繳稅，對B2C征收稅款是

必須的，但對C2C（個人對個人）來說，目前征稅還為時過早。引例解析第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個人資料的保護問題

因為對于企業(yè)賣家，由于其在線下本身就是一個企業(yè)實體，電子商務(wù)不過是為其提供了新的銷售平臺，因此，在沒有專門針對電子商務(wù)稅法出臺之前，無論是線上還是線下，只要達(dá)成了交易，企業(yè)賣家應(yīng)該按照國家現(xiàn)行的稅法按時足額

納稅。至于個人賣家也應(yīng)該區(qū)分是一手交易或二手交易。如果是二手物