2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷A卷含答案_第1頁
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2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷A卷含答案單選題(共70題)1、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年【答案】A2、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中,不正確的是()。A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A3、下列關(guān)于可能性的劃分標(biāo)準(zhǔn),說法正確的是()。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A4、2x18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C5、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者,2×19年1月1日,向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會(huì)定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色,且角色的形象在隨時(shí)演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營商,其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式(例如節(jié)目或演出)使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素,甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是()。A.在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)400萬元收入B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入C.每年確認(rèn)100萬元收入D.授予許可證不確認(rèn)收入【答案】C6、甲公司2×09年3月1日購入一臺(tái)設(shè)備,買價(jià)為234萬元,增值稅為30.42萬元,運(yùn)費(fèi)為6萬元,增值稅為0.54萬元,預(yù)計(jì)殘值收入10萬元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為5年,采用直線法計(jì)提折舊。2×10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為141.5萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元,新核定的凈殘值為5萬元,假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日,甲公司開始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良支出總計(jì)80萬元,拆除舊零件的殘值收入為7萬元,此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬元,設(shè)備于2×11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D7、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定,該維修總價(jià)款為90.4萬元(含增值稅額,增值稅稅率為13%),合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元,至12月31日,已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為65%,提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計(jì),則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C8、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本,應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,應(yīng)借記的科目為()。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】C9、?2018年3月1日,甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元,借款期限為2年,年利率10%。2018年4月1日,甲公司購建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元,預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過程中,甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,施工活動(dòng)從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日,質(zhì)量糾紛得到解決,施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為()萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D10、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)成本D.投資收益【答案】C11、甲公司于2×18年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期6個(gè)月,合同總收入30萬元,在2×18年已預(yù)收款項(xiàng)4萬元,余款在安裝完成時(shí)收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),且根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)履約進(jìn)度。則甲公司在2×18年度應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.10B.8C.24D.0【答案】A12、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為200萬元,發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元,均影響會(huì)計(jì)利潤,且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算,甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A13、2×19年1月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期,甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工,共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件),當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元,不考慮其他因素,假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn),截至2×19年1月1日已計(jì)提折舊600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元【答案】C14、2×19年5月1日,甲公司從證券交易所購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2000萬份,面值總額為10000萬元,票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕,沒有出售計(jì)劃,購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資【答案】B15、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12月31日,甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元,市場銷售價(jià)格為56萬元,假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)格的下降,市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元,但生產(chǎn)成本不變,將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元,預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素,2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C16、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值為200萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,并進(jìn)行減值測試,經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為()萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A17、2018年2月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬元的固定造價(jià)合同,在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止,甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬元,2018年12月25日,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍,附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容,合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬元,假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C18、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量,2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下:該公司經(jīng)營好的可能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營一般的可能性為50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元;經(jīng)營差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為()萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A19、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C20、下列各項(xiàng)中,不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是()。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B21、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日,當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A22、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元,耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A23、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券,取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元,款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造,2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債,取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工,該在建工程2×19年年末賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A24、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日,將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元,已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量)。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為()萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D25、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是()。?A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C26、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張,另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D27、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,將對(duì)甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是()。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B28、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策,在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠,公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月,甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素,甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C29、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額,正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】D30、甲公司于2×18年7月1日,以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用,其入賬價(jià)值為300萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為6年,該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素,則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B31、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C32、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),法定有效期為10年,合同規(guī)定的受益年限為7年,乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷,無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為()萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A33、下列各項(xiàng)中,反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是()。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表【答案】B34、2018年7月,甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元,其中:生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元;管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D35、2×14年1月1日,X公司從外單位購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),支付價(jià)款4600萬元,估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場,且預(yù)計(jì)該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)仍可能存在,經(jīng)合理估計(jì),該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷,每年年末對(duì)其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末,由于市場發(fā)生變化,經(jīng)復(fù)核重新估計(jì),該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元,預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。則2×18年,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額為()萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B36、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn),款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用,并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B37、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出【答案】A38、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照()確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。A.固定價(jià)格B.公允價(jià)值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價(jià)格【答案】C39、2×19年8月1日,甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日,該起訴訟尚未判決,甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日,甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D40、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中,不計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D41、2×19年1月1日,甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2×20年1月1日,乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股,增資1800萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,甲公司對(duì)乙公司持股比例下降為45%,對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配,也未發(fā)生其他計(jì)入資本公積和其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×20年1月1日,甲公司因持股比例下降對(duì)個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的影響為()萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A42、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定,下列說法中,不正確的是()。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍,或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍,或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍,或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)【答案】B43、2×19年12月20日,甲公司董事會(huì)做出訣議,擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司,并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償,方案為:對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬元,另外自其達(dá)到法定退休年齡后,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補(bǔ)償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放,根據(jù)精算結(jié)果,甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素,對(duì)甲公司2×19年下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是()。A.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬元計(jì)入管理費(fèi)用,尚未支付的補(bǔ)償款不做會(huì)計(jì)處理B.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬元和尚未支付的補(bǔ)償款的現(xiàn)值1200萬元均計(jì)入管理費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入其他綜合收益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】C44、企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并(不屬于一攬子交易),且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算,在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,該項(xiàng)投資的初始投資成本是()。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價(jià)值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和【答案】D45、下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.商品已經(jīng)售出,企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入,但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C46、2×12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為390萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A47、下列不符合實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.甲公司對(duì)乙公司投資占乙公司股份的45%,甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并報(bào)表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售商品,售價(jià)100萬元,并承諾于半年后將商品以110萬元回購,丙公司于銷售時(shí)確認(rèn)收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同,向B公司銷售商品,售價(jià)100萬元,并承諾于半年后將商品以110萬元回購,B公司銷售時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入【答案】C48、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其作為用于出租或增值目的時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A49、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中,說法正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)職工內(nèi)退的,應(yīng)比照離職后福利處理【答案】B50、2×17年12月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司,預(yù)計(jì)退貨率為0,取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日,因該批商品存在質(zhì)量問題,乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報(bào)出,不考慮其他因素,甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年?duì)I業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年?duì)I業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年?duì)I業(yè)收入500萬元【答案】B51、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品,是基于()信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A52、關(guān)于或有事項(xiàng),下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】C53、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D54、2×18年6月10日,甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議,協(xié)議規(guī)定:A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院(附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單)捐贈(zèng)按摩床墊80件,每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日,A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織,其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日,甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中,不正確的是()。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C55、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份,合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為3000萬元,甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響,則甲公司在2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí),長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為()萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D56、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是()。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A57、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元;因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C58、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C59、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理,說法不正確的是()。A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的,只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目【答案】B60、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年,法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日,由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷,減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底,無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D61、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃,以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元,公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年實(shí)際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2019年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B62、2020年1月1日,甲公司與乙公司簽訂銷售合同,合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件,合同價(jià)款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司,并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬元,600萬元和700萬元。不考慮其他因素,甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D63、2×18年12月31日,甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案,敗訴的可能性為80%。如果勝訴,不需支付任何費(fèi)用;如果敗訴,需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬元,同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日,甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B64、母公司是指控制一個(gè)或一個(gè)以上主體的主體。這句話中的第一個(gè)“主體”不可能是()。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D65、甲公司系增值稅一般納稅人,2020年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬元,增值稅稅額為65萬元,當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅額0.9萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D66、某公司適用的所得稅稅率為25%,2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2×19年12月31日,該項(xiàng)罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。A.0B.100C.-100D.25【答案】A67、2X19年12月31日,甲公司某在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為4000萬元,預(yù)計(jì)A.100B.400C.300D.0【答案】C68、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為1000萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,按照直線法計(jì)提折舊;稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×19年末,甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B69、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年2月5日,甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價(jià)格購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán),甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬元,上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素,甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B70、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)【答案】D多選題(共20題)1、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述,正確的有()。A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的,至少在每年年末進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】BCD2、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整【答案】ABCD3、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC4、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果對(duì)應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失,遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益C.與企業(yè)日?;顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日常活動(dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,才能按照應(yīng)收金額計(jì)量【答案】ABC5、甲公司是一家健身器材銷售公司。2018年6月1日,甲公司向乙公司銷售100件健身器材,單位銷售價(jià)格為200元,單位成本為100元。協(xié)議約定,乙公司在7月31日之前有權(quán)退還健身器材。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%,在不確定性消除時(shí),已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。假定不考慮其他因素,2018年6月1日,甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入2萬元B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入1.8萬元C.應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款”0.2萬元D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本1萬元【答案】BC6、下列各項(xiàng)中,會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】BC7、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中,于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有()。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD8、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】ABD9、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化期間的相關(guān)論述,正確的有()。A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù),就不應(yīng)當(dāng)將購買價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)支出,且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查,檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作,屬于正常中斷【答案】ABCD10、下列事項(xiàng)中,能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC11、長江公司系甲公司母公司,2020年6月30日,長江公司將其2018年12月10日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司,銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅稅額為130萬元,出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元(購入時(shí)入賬價(jià)值為1000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值),相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn),甲公司對(duì)取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時(shí)相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB12、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有()。A.其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本B.外購無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為成本扣除按照稅法計(jì)提的攤銷C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為其期末公允價(jià)值D.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨的成本【答案】ABD13、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投標(biāo)文件制作費(fèi)【答案】ABCD14、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司,權(quán)益性資本比例分別是73%、35%、26%、30%,此外,甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益性資本,丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本,不考慮其他特殊因素,應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB15、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間【答案】ABD16、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有()。A.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入當(dāng)期損益B.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入資本公積C.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接沖減期初留存收益【答案】BD17、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有()。A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者支付現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款【答案】AD18、下列各項(xiàng)中,將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有()。A.賣價(jià)B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】ABCD19、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定,以下表述錯(cuò)誤的有()。A.2021年6月20日,企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用,2021年6月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售,則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日B.2021年6月4日,企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租,租賃期開始日為2021年7月1日,則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日C.2021年3月15日,企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用,則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日D.2021年5月31日,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租,租賃期開始日為2021年6月1日,則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日【答案】BD20、下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán),研發(fā)完成時(shí)B.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】BCD大題(共10題)一、2×15年1月1日至2×19年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×15年1月1日,甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二:2×15年7月1日,A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日,該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段,發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)殘值為零,按年采用直線法攤銷。資料三:2×17年12月31日,A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)殘值為零,仍按年采用直線法攤銷。資料四:2×19年12月31日,甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對(duì)外出售,價(jià)款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000(500+300+200)貸:原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計(jì)折舊200(2)借:無形資產(chǎn)1500(800+300+400)貸:研發(fā)支出——資本化支出1500(3)甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150(萬元)。借:制造費(fèi)用150貸:累計(jì)攤銷150(4)甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=1500-1500/10×2=1200(萬元),可收回金額為1000萬元,故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失200貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200二、甲單位為事業(yè)單位,有關(guān)長期投資業(yè)務(wù)如下:資料一:2017年7月1日,甲單位以銀行存款購入3年期國債240萬元,年利率為4%,按年分期付息,到期還本,付息日為每年7月1日(支付上年6個(gè)月及本年6個(gè)月利息),最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。資料二:甲單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月10日以自行研發(fā)的專利技術(shù)作價(jià)出資,與乙企業(yè)共同成立丙有限責(zé)任公司(假定相關(guān)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢)。甲單位該專利技術(shù)賬面余額80萬元,累計(jì)攤銷20萬元,評(píng)估價(jià)值600萬元,丙公司注冊資本1000萬元,甲單位股權(quán)比例為60%。能夠決定丙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,2017年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益減少額為100萬元,2018年4月,丙公司宣告向股東分派利潤200萬元,6月,丙公司實(shí)際向股東支付了利潤200萬元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬元,2019年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。假定不考慮稅費(fèi)等其他因素。要求:(1)根據(jù)資料一,編制甲單位2017年7月1日購入國債、2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息、2018和2019年每年7月1日實(shí)際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二,編制甲單位2017年1月取得長期股權(quán)投資、2017年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司投資收益及除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)、2018年4月確認(rèn)丙公司宣告分派利潤中應(yīng)享有的份額、2018年6月實(shí)際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司的投資損失和2019年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司的投資收益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?1)①2017年7月1日購入國債借:長期債券投資240貸:銀行存款240同時(shí),借:投資支出240貸:資金結(jié)存—貨幣資金240②2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息借:應(yīng)收利息4.8(240×4%÷12×6)貸:投資收益4.8③2018和2019年每年7月1日實(shí)際收到利息借:銀行存款9.6貸:應(yīng)收利息4.8投資收益4.8三、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二:2×17年6月15日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付全部貨款,并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元,持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元,2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五:2×18年9月1日,甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為10元)的方式,從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后,甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,甲公司2×18年9月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元;甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整,并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益,以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的商譽(yù)。【答案】(1)2×17年1月1日,甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元,占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000(萬元),初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額,所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借:長期股權(quán)投資——投資成本7300貸:銀行存款7300借:長期股權(quán)投資——投資成本700(8000-7300)貸:營業(yè)外收入700(2)2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12=5620(萬元);甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124(萬元);甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76(萬元);2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=(7300+700)+1124+76=9200(萬元)。借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸:投資收益1124借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸:其他綜合收益76四、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下:資料一:2×16年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為950萬元,增值稅稅額為123.5萬元,甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元,2×16年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二:甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三:2×19年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,其可收回金額為400萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2×16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本,并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2×17年和2×18年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。(3)分別計(jì)算甲公司2×18年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異(需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異),以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。(4)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×20年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。【答案】(1)2×16年12月31日,甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000(萬元)。借:在建工程950應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)123.5貸:銀行存款1073.5借:在建工程50貸:應(yīng)付職工薪酬50借:固定資產(chǎn)1000貸:在建工程1000(2)2×17年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000×2/10=200(萬元);2×18年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1000-200)×2/10=160(萬元)。(3)2×18年末設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160=640(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-96-96=808(萬元),賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=808-640=168(萬元),形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168×25%=42(萬元)。(4)2×19年12月31日,甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160-(1000-200-160)×2/10=512(萬元),可收回金額為400萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=512-400=112(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失112貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112(5)2×20年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=400×2/5=160(萬元)。五、甲公司2×20年發(fā)生的與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的資料如下:資料一:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款6400萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份,能對(duì)乙公司實(shí)施控制。資料二:2×20年1月1日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為7000萬元,其中股本為2500萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積為350萬元,未分配利潤為3150萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬元,該差額由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)引起,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元,公允價(jià)值為1300萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×20年6月1日,甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為600萬元,成本為400萬元,未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外部售出40%,剩余部分可變現(xiàn)凈值為300萬元。資料四:2×20年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元,持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升500萬元,未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。其他資料:甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同,均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×20年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(3)編制甲公司2×20年1月1日編制合并報(bào)表時(shí)相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。(4)編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?!敬鸢浮苛?、(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元,在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三:2×19年3月10日,注冊會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16貸:應(yīng)付賬款116借:應(yīng)付賬款116貸:銀行存款116(該筆分錄做在2×19年)借:盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1002.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:長期股權(quán)投資(5000+55000)60000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價(jià)值變動(dòng)400投資收益100七、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司2×19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為200萬元的無形資產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用直線法計(jì)提攤銷。該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定,2×19年甲公司該無形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。資料二:2×19年2月1日,甲公司向乙公司賒銷一批商品,應(yīng)收乙公司貨款為113萬元,至當(dāng)年年末尚未收到該筆款項(xiàng),甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備12萬元。資料三:2×19年4月1日,甲公司取得丙公司股票20萬股,并將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),初始入賬金額為300萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×19年12月31日,該股票的公允價(jià)值為350萬元。稅法規(guī)定,該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四:2×19年12月10日,甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬元,支付商業(yè)銀行罰息50萬元。稅法規(guī)定,偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3500萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司應(yīng)收賬款的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)丙公司股票投資的暫時(shí)性差異,判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異,并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(4)分別計(jì)算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2×19年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-60=140(萬元),該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5(萬元)。借:所得稅費(fèi)用5貸:遞延所得稅負(fù)債5(2)2×19年12月31日,該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=113-12=101(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)為113萬元,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異12萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3(萬元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)3貸:所得稅費(fèi)用3(3)2×19年12月31日,該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值350萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬元,賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬元)。借:所得稅費(fèi)用12.5貸:遞延所得稅負(fù)債12.5(4)2×19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3500-因無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20+因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50+罰款300=3742(萬元),當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3742×25%=935.5(萬元)。借:所得稅費(fèi)用935.5貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅935.5八、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線,辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日,辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日,辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象,甲公司決定進(jìn)行減值測試,辦公樓無法單獨(dú)進(jìn)行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一:2x19年12月31日,甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)

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