中級(jí)實(shí)務(wù)-練習(xí)中心習(xí)題22章kjsw

C、1200（）A、全部?jī)r(jià)B、全部?jī)r(jià)款的現(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)2011年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為萬(wàn)元，2012年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為320萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。假定不考慮所得稅影響，該無(wú)形資產(chǎn)2012年影響損益的金額為（ D、 A、企業(yè)自用的、使用確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D、使用有限的無(wú)形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷5201031810820101231日資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）A、1142.5C、1D、16、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的是（）7、X20103160322011316并依法申請(qǐng)了專利，支付費(fèi)1.2萬(wàn)元，費(fèi)2.3萬(wàn)元，已達(dá)到預(yù)定用途。X公司2011年 9、下列有關(guān)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算10、M2010110117011.25為720萬(wàn)元，則2011年12月31日賬面價(jià)值、賬面余額分別為 C、708.75，1181.2511、2011年8月6日A公司收到投資者投入的一項(xiàng)專利技術(shù)，于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投資合同約定法攤銷，2011年9月6日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)并正式用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，則下列關(guān)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ A、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年的攤銷額為14萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本12、A20103110發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，支付30萬(wàn)元，共計(jì)萬(wàn)元。其中滿足資本化條件的是萬(wàn)元。年16日，A公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請(qǐng)了專利，支付費(fèi)2萬(wàn)元，費(fèi)3萬(wàn)元，但使用不能合理確定。2011年12月31日80萬(wàn)元，假定不考慮其他因素的影響，A公司應(yīng)就該專利權(quán)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。D、 ）購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)已使用5年，轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，采用直 C、D、15、于2011年6月1日，以78萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)給A公司，同發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系公司于2008年7月1日購(gòu)入并投入使用，入賬價(jià)值240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無(wú)形資產(chǎn)按直攤銷。轉(zhuǎn)讓該 A、將轉(zhuǎn)讓所的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本1、下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）2、下列各業(yè)務(wù)中，會(huì)影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)的有（） ）A、價(jià)4、企業(yè)在確定無(wú)形資產(chǎn)的使用時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( 1000000030000000元（以銀行存款支付）80000000中，符合資本化條件的支出為50000000元，期末，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。下列分錄正 A300005000040000 1000030000B、借：用30000500003000050000C80000400001000030000D80000800006、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）C、使用有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限及方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法D、對(duì)使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，有表明其使用成為有限的，將其價(jià)值計(jì)入 ） 10、2010年7月1日甲公司自丁公司管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次付，其中合同簽訂之日支付價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。B8151、報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益。（）錯(cuò)價(jià)值的60%該項(xiàng)專利權(quán),從企業(yè)管理層目前的持有計(jì)劃來(lái)看，準(zhǔn)備在5年內(nèi)將其出售給第三560%。()錯(cuò) 4、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用以及為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的費(fèi)、用等不 （）錯(cuò)7、如果有表明使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用有限的，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處 9、對(duì)于使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在沒有出現(xiàn)減值跡象時(shí)，不需要對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。（）錯(cuò)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。（）10年，采用直攤銷380萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后該資產(chǎn)的使用年限及攤銷方201141日，A41320081231200912312、A公司為上市公司，假定適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表法，假定租5％，有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）A2×1045B2000萬(wàn)元，稅稅率為17％，款項(xiàng)全部未收取。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)，無(wú)法按合同規(guī)定的期限償還，經(jīng)雙方協(xié)議于2×10年7月1日進(jìn)行重組，重組協(xié)議規(guī)定，A同意B公司以其擁有的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償，當(dāng)日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。（2）對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，A公司無(wú)法可靠預(yù)計(jì)這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。稅定采用直按10年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。（4）2×1111日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，A公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出租給C公司使用，租賃期為2年，每年560萬(wàn)元，于每年年末支付。租賃期間內(nèi)，A公司不再使用該專利技術(shù)（5）2×11年末，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為2100萬(wàn)元。同時(shí)有表明其使用是有限的，預(yù)計(jì)尚可使用5年。（6）2×1315日，A公司與C公司經(jīng)過(guò)協(xié)商，A公司將該項(xiàng)專利技術(shù)出售給C公司，A公1700萬(wàn)元。（7）假定均按期收到。2011年1月10日，甲公司以15000000元的價(jià)格從交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，并付相關(guān)稅費(fèi)600000元，為推廣該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳費(fèi)200000元，展甲公司2011年1月20日，從乙公司了X管理用專利權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方40000001000000元，余款分3年付清，每年末支付1000000元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。假定銀行同期利率為6％，3年62.673010年，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直攤銷。16000002000000價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格，其包含的公允價(jià)值為2340000元。該項(xiàng)非專利技術(shù)屬于工業(yè)專有技160000元，2011年8月5日，甲公司的該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直攤2007115000000銷期為10年，采用直攤銷，該無(wú)形資產(chǎn)在2009年末的可收回金額為2500000元，故計(jì)10000008用該無(wú)形資產(chǎn)。該專利技術(shù)賬面余額為2000000元，攤銷期限為10年，年700000元，每5％(假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi))。2011年12月31日，甲公司收到半年的。2011年確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)及后續(xù)計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案的金額單位用元1【答疑編 2【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資【答疑編 3【答案解析】2011477【答疑編 4【答疑編 5【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目反映的是無(wú)形資產(chǎn)賬面余額減去累計(jì)攤銷和計(jì)提的無(wú)【答疑編 6AB，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)【答疑編 7【答疑編 8【答疑編 9【答疑編 ＝（1170＋11.25）÷5×2＝472.5（萬(wàn)元）；20111231日賬面價(jià)值＝（1170＋11.25）－472.5＝708.75（萬(wàn)元）。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額＝1170＋11.25＝1【答疑編 【答案解析】該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年的攤銷額＝420÷10×4/12＝14（萬(wàn)元），因其于生產(chǎn)【答疑編 （萬(wàn)元）【答疑編 AC，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)D，每個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)對(duì)其使用進(jìn)行復(fù)核，如果有表明該無(wú)形資產(chǎn)的使用是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)【答疑編 【答疑編 年6月1日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為123.33萬(wàn)元（240－240/6×2－240/6×11/12），公司轉(zhuǎn)【答疑編 【答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所屬于無(wú)形資產(chǎn)處他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，研究階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鹨删?1【答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)【答疑編 2A，發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資【答疑編 3【答案解析】外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)B項(xiàng)的理解：關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)的貨物和物品。只要是進(jìn)口的貨物（包括固定資產(chǎn)、無(wú)【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)D，應(yīng)按使用有限的無(wú)形【答疑編 7A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的【答疑編 8【答案解析】無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，應(yīng)當(dāng)視為使用不確定的無(wú)B不正確?！敬鹨删?9【答疑編 借：無(wú)形資產(chǎn)454641B715年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；【答疑編 1【答疑編 2【答疑編 3“研發(fā)支【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。不一定是按照直攤銷，應(yīng)是根據(jù)獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益【答疑編 7【答疑編 8【答疑編 9【答案解析】對(duì)于使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)其【答疑編 【答疑編 1(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)54020081231借：用20091231日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：2010123120113借：銀行存款413營(yíng)業(yè)外收入—【答疑編 2（1）2×102×10年7月1日進(jìn)行重組時(shí)222×1022002200－（2＝2090（萬(wàn)元），110萬(wàn)元。借：所得稅費(fèi)用27.5（2）2×11年度：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——2×11100（2200－2100）2×1121002200－（2870（萬(wàn)元）230萬(wàn)元；借：所得稅費(fèi)用30（3）2×12年度：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——2×12年底，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100－2100÷5＝1680（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2（2200÷10）×2.5＝1650（萬(wàn)元），30萬(wàn)元；借：遞延所得稅負(fù)債50（4）2×13年度：17002應(yīng)交稅費(fèi)——85（1700×5％）借：遞延所得稅負(fù)債7.5【答疑編 3(1)2011110專利權(quán)的入賬價(jià)值=15000 =15600000(元 15600 1560020111231 3120 3120X＝1000000＋1000＝3673000(元＝4000000－3673000＝327000(元＝(3000000－327000)×6％＝160380(元X＝3673000÷5＝734600(元2011120 36