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PAGEPAGE452022年博爾塔拉蒙古自治州審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符,決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶,此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導(dǎo)致利潤虛減答案:B解析:決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶,在決算日記入,屬于將產(chǎn)成品提前入賬。2.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資,該項固定資產(chǎn)原值600萬元,已提折舊120萬元,經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元,甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此,審計人員應(yīng)做出的判斷是()。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤,應(yīng)為280萬元答案:B解析:對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格記賬,合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況,有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中,經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元,所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。3.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制,假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中,正確的是()。A、每年測試一次B、每二年至少測試一次C、每三年至少測試一次D、每四年至少測試一次答案:A解析:超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險,鑒于特別風(fēng)險的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,不論控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲取的證據(jù),應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性,選項A正確。4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表,針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目,A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序,其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估,實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估,實施實質(zhì)性程序更有效C、甲公司應(yīng)收賬款高估,實施函證程序更有效D、乙公司應(yīng)收賬款低估,實施重新計算更有效答案:C解析:對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,控制測試通常更能有效應(yīng)對,對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對,選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估,注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬,查出有原始憑證而沒有計入明細(xì)賬的項目,能夠查出少計的應(yīng)收賬款,選項D不正確。5.下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中,正確的是()。A、對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B、了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題C、了解被審計單位投資活動,有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D、了解被審計單位經(jīng)營活動,有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化答案:B解析:對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解,有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程,選項A錯誤。了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報,選項C錯誤。了解被審計單位投資活動,有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化,選項D錯誤。6.內(nèi)部審計機構(gòu)為明確各級復(fù)核人員對審計報告的要求和責(zé)任應(yīng)當(dāng)建立健全的制度是:()。A、全面復(fù)核制度B、分級復(fù)核制度C、重點復(fù)核制度D、審批制度答案:B7.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序,下列說法不正確的是()。A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序B、函證時,審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表,以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項D、如果回函表明不符,應(yīng)查明原因答案:A解析:內(nèi)部控制健全有效,賣方對賬單齊備,一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長,核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證,以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。函證時,審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表,以便確定函證對象。8.下列各項中,審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費答案:D解析:按照有關(guān)規(guī)定,營業(yè)外支出包括:①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。D項,業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。9.在審計抽樣時,下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案:C解析:審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低,所需的樣本量越大;精確限度越高,所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。10.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中,錯誤的是()。A、控制風(fēng)險始終大于零B、內(nèi)部控制具有固有局限性C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效,內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查D、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查答案:C解析:由于內(nèi)部控制具有一些固有局限,因此,審計中總是存在一定的控制風(fēng)險,即在審計風(fēng)險模型中,控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意,不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查,即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。11.下列各項中,不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案:D解析:財務(wù)報告編制程序的控制包括:①結(jié)賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項,報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。12.與財務(wù)報表審計不同的是,績效審計的準(zhǔn)備階段需要()。A、初步調(diào)查了解審計事項B、確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)C、設(shè)計審計方法體系D、編制審計方案答案:B解析:與財政財務(wù)審計不同的是,績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn),審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn),需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標(biāo)就是審計項目要達到的目的,審計目標(biāo)必須清晰、明確,而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。13.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時,發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離,這種情況可能導(dǎo)致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案:A解析:在職責(zé)分工要求下,批準(zhǔn)請購與采購部門應(yīng)相互獨立,以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。14.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定,對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A、審計組組長B、審計機構(gòu)C、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人D、總審計師答案:C解析:審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括:①審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置;②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。15.如果被審計單位損益表中有凈利潤,但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值。為了查找應(yīng)收賬款和存貨存在錯誤的可能性,審計人員應(yīng)采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案:A解析:如果被審計單位損益表中有凈利潤,但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值,審計人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨,對收入記錄的完整性進行分析,通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。16.基于績效審計的目標(biāo)和所掌握的審計證據(jù),績效審計報告中所作出的績效評價結(jié)論一般可分為:()。A、風(fēng)險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案:C17.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與被審計單位建立并保持良好的人際關(guān)系,獲得被審計單位的理解、配合和支持,下列關(guān)于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述,錯誤的是:()。A、在了解被審計單位基本情況時,應(yīng)當(dāng)進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式,了解被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式,與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前,以口頭方式與被審計單位進行結(jié)果溝通答案:D18.下列各項中,屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案:D解析:合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。19.下列關(guān)于審計報告的說法中,正確的是()。A、審計報告應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案:C解析:A項,審計報告分為簡式和詳式審計報告,簡式審計報告無需詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果。B項,國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項,審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映,而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。20.績效審計檢查和評價的是被審計單位(項目)管理和使用資源的()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、有效性答案:D解析:綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認(rèn)識,結(jié)合我國國情及績效審計的實踐情況,可以對我國的績效審計概念做出如下界定:績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。21.國家審計的根本目標(biāo)是()。A、維護市場秩序健康發(fā)展B、維護人民群眾根本利益C、推進全面依法治國D、推動全面深化改革答案:B解析:國家審計目標(biāo)就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同,國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中,根本目標(biāo)是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。22.下列各項中,符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案:B解析:社會審計人員職業(yè)道德原則包括:①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。23.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計方案答案:B解析:審計工作底稿的主要作用包括:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。24.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位(),并且與賬面記錄相符,查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案:D解析:檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金,也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在,并且與賬面記錄相符,查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。25.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述,錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案:B解析:審計工作底稿的作用有:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。26.下列審計證據(jù)中,證明力最強的是()。A、審計人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)答案:A解析:一般來講,受個人支配程度越小,被篡改和偽造的機會越少,審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括:①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。27.以下項目應(yīng)計提折舊的是()。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案:C解析:A項,經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán),不計提折舊;B項,已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0,不再計提折舊;D項,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計提折舊,下月開始計提折舊。28.由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案:D解析:A項,出庫單由發(fā)運部門開具;B項,訂購單由采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā);C項,訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。29.根據(jù)《審計證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定,內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù),()由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。A、必須B、如有必要,應(yīng)當(dāng)C、盡可能D、視情況而定答案:B30.在財務(wù)報表審計中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是()。A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案:D解析:如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。31.下列項目中,應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是()。A、管理費用B、營業(yè)外支出C、制造費用D、企業(yè)所得稅答案:C解析:C項,對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括:①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。對產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內(nèi)容。32.以最低的投入達到目標(biāo),簡單地說就是投入是否節(jié)約,指的是()。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟性D、效果性答案:C解析:經(jīng)濟性,是指以最低的投入達到目標(biāo),簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如,是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備,實際所花費用是否與預(yù)算一致,有無浪費等。33.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機構(gòu)的報告B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、預(yù)算、預(yù)測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案:D解析:選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。34.下列審計取證方法中,所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案:B解析:函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,因此具有較高的可靠性。35.在審計過程中,由于審計程序設(shè)計和使用不當(dāng),審計方法選擇不合理,審計人員工作疏忽等原因造成的審計風(fēng)險屬于()。A、抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、信賴不足風(fēng)險答案:B解析:非抽樣風(fēng)險,是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險,即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。36.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯誤的是()。A、函證程序適用于證實應(yīng)付賬款入賬的完整性B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C、應(yīng)付款項余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進行函證D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案:A解析:由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項進行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項,手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主,因此,進行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項,函證程序是用于證實應(yīng)付賬款入賬的真實性,不適用于證實應(yīng)收賬款的完整性。37.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述,正確的是()。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案:C解析:A項,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;B項,在我國,判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項,《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。D項,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。38.審計機關(guān)實施審計封存措施,可以指定()負(fù)責(zé)保管被封存的資料和資產(chǎn)。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案:C39.審計管理應(yīng)注重對()的管理。A、審計機關(guān)B、社會審計組織C、審計人員D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案:C解析:審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員,審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。所以,提高審計人員的素質(zhì),培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。40.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案:C解析:審計報告的作用包括:①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件,可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果,評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。41.具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后,就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案:A解析:審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后,就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結(jié)果的綜合反映,是體現(xiàn)審計成果的主要形式。42.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整,這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試,揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案:A解析:BCD三項,應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄,部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。43.內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中,由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風(fēng)險是指:()。A、非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險C、誤拒風(fēng)險D、誤受風(fēng)險答案:A44.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計,發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中,最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案:A解析:比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論,所以選項BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法,所以選項D不正確。45.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象,這種獨立稱為()。A、實質(zhì)上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經(jīng)濟上獨立答案:C解析:獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn),使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后,認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項,實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài),使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響,誠信行事,遵循客觀和公正原則,保持職業(yè)懷疑態(tài)度。46.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約,任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項,應(yīng)對不相容職務(wù)分離,達到相互制約的目的。D項,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立,便于核對賬面記錄的一致性,避免發(fā)生錯弊。47.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、抽樣風(fēng)險D、審計風(fēng)險答案:D解析:廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見,從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。無論是國家審計、內(nèi)部審計,還是社會審計,審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論,審計組織、審計人員由此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。48.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。A、加以說明B、告知被審計人C、復(fù)印D、表明來源,并由提供者簽名或蓋章答案:D解析:審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,以及其他重要事項的審計證據(jù)材料,應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的,該審計證據(jù)仍然有效,但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的,可以對審計證據(jù)進行匯總分析,編制審計取證單,由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后,附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。49.在實施審計抽樣時,()不是每次抽樣都必須考慮的,而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風(fēng)險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案:C解析:僅當(dāng)總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。50.被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方,審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案:A解析:本月收款應(yīng)記借方增加500元,現(xiàn)登記于貸方減少了500元,被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄,即調(diào)增500元以抵消減少部分,然后再做正確分錄,于借方登記增加500元,因此借方共調(diào)增1000元。二、多選題1.常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于()。A、信息技術(shù)外包管理B、信息技術(shù)年度計劃的制定C、信息安全和風(fēng)險管理D、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立答案:ABCD解析:常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于:(1)信息技術(shù)規(guī)劃的制定;(2)信息技術(shù)年度計劃的制定;(3)信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立;(4)信息技術(shù)外包管理;(5)信息技術(shù)預(yù)算管理;(6)信息安全和風(fēng)險管理;(7)信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;(8)信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。2.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時,審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表,檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證,檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)答案:BCD解析:貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證,檢查不相容職責(zé)的分離,主要內(nèi)容包括:①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證,憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定,如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項,收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章,付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。3.審計人員判斷重要性時,可以關(guān)注下列因素:()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問題或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)和政策禁止的問題B、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾的關(guān)注程度C、是否涉及政策、體制或者機制的嚴(yán)重缺陷或信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷D、可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額答案:ABCD4.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。A、所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn),訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請,經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請,并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后,及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性答案:ABD解析:采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括:①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制,具體分為:a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項,由采購部門請購,再由采購部門采購,違反了職責(zé)分工的要求,很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況,內(nèi)部控制存在重大缺陷。5.下列各項中,屬于審計機關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計答案:BCD解析:A項,對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。6.管理費用審計的內(nèi)容包括()。A、組成內(nèi)容是否合法B、實際支出是否合規(guī)C、當(dāng)期發(fā)生額是否真實D、結(jié)轉(zhuǎn)是否正確答案:ABCD解析:管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。就其共性而言,審計工作的內(nèi)容包括:①管理費用組成項目合法性的審查;②各項管理費用的實際支出數(shù)合規(guī)性的審查;③管理費用當(dāng)期發(fā)生額真實性的審查;④管理費用結(jié)轉(zhuǎn)正確性的審查。7.我國國家審計的直接目標(biāo)包括()。A、真實性B、公允性C、合法性D、完整性答案:AC解析:國家審計目標(biāo)就是審計機關(guān)開展審計工作所要達到的境界或目的。按照層次不同,國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中,根本目標(biāo)是維護人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。8.對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查時,需要查明()。A、存貨跌價準(zhǔn)備的真實性B、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C、存貨跌價準(zhǔn)備會計記錄的完整性D、本期計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額答案:ABC解析:通過對存貨跌價準(zhǔn)備進行審查,查明存貨跌價準(zhǔn)備的真實性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會計記錄的完整性、期末跌價準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項,應(yīng)查明的是期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額,而不是當(dāng)期計提的金額。9.當(dāng)計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時,審計人員認(rèn)為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案:ABD解析:毛利率變動可能存在的原因有:①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。10.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性,審計人員可以采取的測試程序有()。A、抽取部分采購業(yè)務(wù),檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B、檢查驗收單是否連續(xù)編號C、比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款答案:AB解析:AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗證;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。11.在對工薪審計時,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認(rèn)定()。A、工資總額不真實B、生產(chǎn)成本不真實C、利潤總額不真實D、多計提應(yīng)付福利費答案:BC解析:只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)以計提折舊的方式分?jǐn)傆嬋氘a(chǎn)品成本時,才能將在建工程人員的工資計入產(chǎn)品成本,否則應(yīng)增加在建工程的入賬價值。而福利部門人員的工資應(yīng)計入管理費用??梢?,該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本,增加了當(dāng)期利潤。12.下列對穿行測試的理解中,正確的有()。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制,注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時,應(yīng)當(dāng)在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上,詢問被審計單位的員工答案:ACD解析:如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性,選項B錯誤。13.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括()。A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員,就復(fù)雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源,包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核,是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等C、何時調(diào)配這些資源,包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少,包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù),在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍,向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等答案:ABCD解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。14.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案:ABCD解析:以企業(yè)為例,內(nèi)部控制的作用包括:①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15.審計機關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的(),維護國家經(jīng)濟安全,推進民主法治,促進廉政建設(shè),保障國家經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案:ABC16.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括()。A、健全性評價B、合理性評價C、合法性評價D、有效性評價答案:AB解析:審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后,要對內(nèi)部控制做出初步評價,以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括:評估對內(nèi)部控制的依賴程度,確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。17.信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險將直接導(dǎo)致()。A、審計結(jié)論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案:BCD解析:信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序,擴大測試范圍,增加樣本量和審計成本,降低審計效率。A項,信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致審計人員形成不正確的審計結(jié)論,影響審計效果。18.著名的審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪?)。A、審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立,有自己專門的經(jīng)濟來源,不得受他人的影響,同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的,不受他人的控制與干擾答案:ABD解析:在理論上,著名審計會計學(xué)家莫茨和夏拉夫認(rèn)為,審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括:①在財務(wù)利益方面,審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立,應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源,不得受他人的影響,審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面,審計人員應(yīng)保持精神上的獨立,既不使自己的判斷從屬于他人,也不以個人偏見來左右判斷,要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面,審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面,審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的,不受他人的控制與干擾。19.審計人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù):()。A、檢查或觀察B、詢問或外部調(diào)查C、重新計算或操作D、分析答案:ABCD20.審計人員在向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調(diào)查通知書副本D、審計通知書副本答案:AD21.進行審計管理的依據(jù)應(yīng)是()。A、審計對象B、審計準(zhǔn)則C、審計職業(yè)道德D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)答案:BCD解析:審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計法律法規(guī)體系等。22.下列有關(guān)審計報告的說法中錯誤的有()。A、審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B、財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程,隨著計劃審計程序的實施,如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,但不用修正風(fēng)險評估結(jié)果C、審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師,另一位是負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師D、審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括無保留意見和帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告;非標(biāo)準(zhǔn)審計報告就是非無保留意見的審計報告,包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告答案:ABCD解析:選項A,審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期;選項B,財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程,隨著計劃的審計程序的實施,如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果,并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍;選項C,如果是合伙會計師事務(wù)所出具的審計報告,應(yīng)當(dāng)由一名對審計項目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章;如果是有限責(zé)任會計師事務(wù)所出具的審計報告,應(yīng)當(dāng)有會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師,也可能是其授權(quán)的副主任會計師;選項D,非標(biāo)準(zhǔn)審計報告,是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告,包括帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。23.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述,正確的有()。A、內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響D、按內(nèi)部控制的功能,可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制答案:BCD解析:A項,內(nèi)部控制是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。24.與非統(tǒng)計抽樣法相比,統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有()。A、采用隨機原則進行樣本選擇,減少了主觀隨意性B、審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險
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