2022年延川縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年延川縣審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．以下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強(qiáng)調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)答案：B2．下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對(duì)賬單答案：B解析：選項(xiàng)AD屬于外部來源的證據(jù);選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。3．被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國(guó)庫(kù)B、財(cái)政專戶C、審計(jì)專戶D、單位賬戶答案：B4．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是()。A、會(huì)計(jì)B、出納員C、銷售人員D、倉(cāng)庫(kù)保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項(xiàng)出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取;C項(xiàng)銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。5．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營(yíng)的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫(kù)存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項(xiàng)，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。6．根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案：C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。7．審計(jì)人員對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C、若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對(duì)于賬齡超過三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項(xiàng)，賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項(xiàng)，通過賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值;D項(xiàng)，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)，超過一定時(shí)間的，應(yīng)建議被審計(jì)單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無法收回的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價(jià)的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。8．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即()。A、愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)C、東京會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D、蒙特利爾會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。9．當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具()。A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告B、無保留意見的審計(jì)報(bào)告C、保留意見的審計(jì)報(bào)告D、否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。它表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。10．固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括()。A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)C、確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一貫D、確定累計(jì)折舊是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)答案：A解析：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整;②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng);③確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否正確。A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。11．下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是()。A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施答案：C解析：年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：①本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;②上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;③突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;④原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;⑤需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;⑥審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。13．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序B、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序C、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對(duì)由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn))，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。14．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。15．審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的()。A、審計(jì)建議B、審計(jì)發(fā)現(xiàn)C、審計(jì)成果D、工作記錄答案：D16．審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。A、采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。17．下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。18．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審查之前，可以要求被審計(jì)單位提交的是最近一次的內(nèi)部控制()。A、自我評(píng)估報(bào)告B、評(píng)價(jià)報(bào)告C、質(zhì)量評(píng)估報(bào)告D、審計(jì)報(bào)告答案：A19．修訂后的《審計(jì)法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C20．審計(jì)人員在評(píng)價(jià)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對(duì)被投資單位是否擁有()。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計(jì)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。21．在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測(cè)試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是()。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。22．在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D、編制審計(jì)工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。23．審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。A、經(jīng)濟(jì)決策B、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)收支D、國(guó)家財(cái)政收支答案：D24．在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證D、甲公司管理層提供的聲明書答案：B解析：選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。25．下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是()。A、以檢查總體完整性為目的B、單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低D、審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大答案：D解析：審計(jì)抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;④可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低或要求審計(jì)檢查保證程度過高;⑤有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng);⑥使用審計(jì)抽樣不符合成本效益原則。26．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。27．審計(jì)管理應(yīng)注重對(duì)()的管理。A、審計(jì)機(jī)關(guān)B、社會(huì)審計(jì)組織C、審計(jì)人員D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)答案：C解析：審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理。實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)要靠審計(jì)人員，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計(jì)工作效率的高低在很大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)高低。所以，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感，發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性，是審計(jì)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。28．在利用外部專家工作時(shí)。對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是()。A、外部專家B、審計(jì)人員C、被審計(jì)單位管理層D、社會(huì)公眾答案：B解析：利用外部專家的工作是績(jī)效審計(jì)中一種常用的收集恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)的方法。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)范圍廣泛，任何一個(gè)審計(jì)組織都無法保證審計(jì)人員在所有的審計(jì)領(lǐng)域都具有充分的知識(shí)和技能，即使在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計(jì)人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對(duì)外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。29．審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫(kù)存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫(kù)存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量有限，委托其他單位保存。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施為()。A、認(rèn)定賬實(shí)不符B、認(rèn)定為賒銷C、請(qǐng)被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定D、請(qǐng)被審計(jì)單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解釋不一致。對(duì)于有疑慮的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷，故此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計(jì)單位所要合法有效的正式文件，然后進(jìn)行判斷。30．內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員一般采用的實(shí)質(zhì)性程序方法是()。A、統(tǒng)計(jì)抽樣B、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)C、詳細(xì)審計(jì)D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：①對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法;②對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查;③對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不做檢查。31．審計(jì)的基本職能是()。A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟(jì)控制職能C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案：C解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。32．在組織內(nèi)部對(duì)建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為負(fù)有責(zé)任的是：()。A、管理層B、董事會(huì)C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D、監(jiān)事會(huì)答案：A33．下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程答案：B解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性;②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。34．根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，()審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案：B35．審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合理性B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合法性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營(yíng)業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。36．由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號(hào)等資料的憑證是()。A、出庫(kù)單B、訂購(gòu)單C、訂貨合同D、驗(yàn)收單答案：D解析：A項(xiàng)，出庫(kù)單由發(fā)運(yùn)部門開具;B項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā);C項(xiàng)，訂貨合同由采購(gòu)部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。37．被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬D、貨款到期時(shí)立即支付答案：B解析：B項(xiàng)，建立付款審批制度，使款項(xiàng)的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金。38．審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()。A、沖減銷售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營(yíng)業(yè)收入C、沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本D、沖減銷售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本，增加庫(kù)存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。39．在國(guó)家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是()。A、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機(jī)構(gòu)D、審計(jì)組答案：B解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。40．下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是()。A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：D解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。41．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。42．審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計(jì)價(jià)正確性D、資產(chǎn)真實(shí)性答案：D解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有意義。43．對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是()。A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員B、適用于各類審計(jì)主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員;CD兩項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。44．下列選項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、被審計(jì)單位是一家集團(tuán)公司，存在眾多聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計(jì)單位沒有按照規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、被審計(jì)單位融資能力受到限制答案：D解析：選項(xiàng)A，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D表明可能對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。45．編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)不需要考慮的因素是：()。A、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求D、落實(shí)糾正措施所需要的時(shí)間和成本答案：A46．當(dāng)信息系統(tǒng)審計(jì)作為綜合性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的一部分時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在()階段應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)及要求。A、審計(jì)計(jì)劃B、審計(jì)實(shí)施C、審計(jì)報(bào)告D、后續(xù)審計(jì)答案：A47．在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、誤拒風(fēng)險(xiǎn)D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用的抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。48．在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測(cè)試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測(cè)試樣本對(duì)整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測(cè)試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對(duì)未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項(xiàng)目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。49．被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯(cuò)誤記錄在日記賬的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。50．下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是()。A、審計(jì)人員編制的計(jì)算表B、銀行對(duì)賬單C、專利權(quán)證書D、材料入庫(kù)單答案：A解析：審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。BC兩項(xiàng)屬于外部證據(jù);D項(xiàng)屬于內(nèi)部證據(jù)。二、多選題1．合并會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括()。A、審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B、詢問個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序C、審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D、審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式的正確性答案：ACD解析：合并報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容包括：①合并報(bào)表編制基礎(chǔ)的審查;②合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的審查;③重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì);④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查;⑥合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查;⑦合并報(bào)表附注信息披露的審查。B項(xiàng)屬于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性審查。2．各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有()。A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作答案：ABCD解析：由于國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制和治理模式的差異，各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象，國(guó)家審計(jì)劃分為：①隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作;②隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作;④獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。3．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于()。A、固有風(fēng)險(xiǎn)B、控制風(fēng)險(xiǎn)C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：CD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。4．存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有()。A、存貨儲(chǔ)備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動(dòng)C、存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)D、資產(chǎn)負(fù)債率發(fā)生變動(dòng)答案：ABC解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng);③存貨核算方法發(fā)生變動(dòng);④存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng);⑤銷售額大幅增加或減少。D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。5．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有()。A、審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見B、專門審計(jì)組織和人員C、審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理D、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制答案：ACD解析：審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。6．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有()。A、審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B、只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔C、編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D、審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)答案：ACD解析：B項(xiàng)，審計(jì)全過程中的審計(jì)底稿都需要?dú)w檔。7．下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A、管理層舞弊B、出納舞弊C、賒銷金額超過授權(quán)D、未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離答案：AD解析：選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng)C和營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。8．審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C、計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率答案：AD解析：運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因;②將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性;③對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對(duì)比分析;④檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。9．審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：()。A、審計(jì)項(xiàng)目名稱和事項(xiàng)名稱B、審計(jì)過程和結(jié)論，及審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名C、審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名D、索引號(hào)、頁(yè)碼和附件數(shù)量答案：ABCD10．下列各項(xiàng)中，屬于在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)需要考慮的有()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(yǔ)(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)B、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象D、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。11．下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計(jì)單位管理層的理念D、被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)答案：ABC解析：控制環(huán)境要素包括：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格(選項(xiàng)C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng)B);(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)A)。12．在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有()。A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、誤受風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)答案：AB解析：在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式為：①誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性;②誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。CD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試中抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。13．下列材料中，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核的有：()。A、審計(jì)實(shí)施方案，調(diào)查了解記錄，審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄B、審計(jì)證據(jù)材料C、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明D、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書答案：ABCD14．下列關(guān)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案：ABD解析：C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。15．審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C、控制活動(dòng)及對(duì)控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD16．在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實(shí)存在認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認(rèn)為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C、X公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項(xiàng)A中不存在錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定;選項(xiàng)C、D表明不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(誤差)。17．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)有()。A、審計(jì)工作計(jì)劃B、審計(jì)工作方案C、國(guó)家有關(guān)方針和政策D、被審計(jì)單位的管理制度答案：CD解析：審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇作為職業(yè)判斷依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;②國(guó)家有關(guān)方針和政策;③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;④國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);⑤預(yù)算、計(jì)劃和合同;⑥被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo);⑦被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī);⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。18．下列情況中要求擴(kuò)大樣本量的有()。A、預(yù)計(jì)總體誤差率高B、預(yù)計(jì)總體誤差率低C、要求審計(jì)結(jié)論的精確限度高D、要求審計(jì)結(jié)論的精確限度低答案：AD解析：B項(xiàng)，預(yù)計(jì)總體誤差率是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性、對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯(cuò)誤發(fā)生的頻率。預(yù)計(jì)總體誤差率越大，樣本量越大;C項(xiàng)，精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所做出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。審計(jì)結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。19．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計(jì)總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項(xiàng)，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計(jì)總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項(xiàng)，審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計(jì)結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。20．在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況答案：ABCD21．在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。22．根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責(zé)不應(yīng)當(dāng)由同一人履行的有()。A、業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行B、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案：ABD解析：職責(zé)分工控制要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。主要的職責(zé)分工包括：①業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工;②業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工;⑥計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分工。C項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔(dān)任。23．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。A、評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B、考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D、將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系答案：ABCD24．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作