2022年蚌埠市蚌山區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年蚌埠市蚌山區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師行決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。2．審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。3．根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。A、審計組組長B、審計機構(gòu)C、審計機關(guān)負責人D、總審計師答案：C解析：審計機關(guān)負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。4．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。5．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A6．當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當使用“我們認為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。7．審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以()。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。8．審計人員在內(nèi)部控制測試中的責任是()。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實施C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試答案：C解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。9．針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細節(jié)測試答案：D解析：針對認定層次的重大錯報風險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。10．信息系統(tǒng)審計人員的責任是：()。A、進行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護B、對信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控C、實施信息系統(tǒng)審計工作并出具審計報告D、保證信息技術(shù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)答案：C11．審計工作底稿是內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的()。A、審計建議B、審計發(fā)現(xiàn)C、審計成果D、工作記錄答案：D12．下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。13．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制14．下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬;B項，通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準備的對應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。15．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。16．內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審計現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交的是最近一次的內(nèi)部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質(zhì)量評估報告D、審計報告答案：A17．注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是()。A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價B、被審計單位的內(nèi)部控制C、被審計單位的性質(zhì)D、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素答案：A解析：四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。18．下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任的表述，不正確的是()。A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任B、審計法律責任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責任C、相關(guān)當事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應(yīng)的刑事責任但不包括民事責任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任。19．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。20．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個人名義承接業(yè)務(wù)B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持合理的職業(yè)謹慎。21．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。22．審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是()。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。23．國家審計機關(guān)對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構(gòu)按照預先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務(wù)報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。24．下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是()。A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D、出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應(yīng)相互獨立，批準采購與采購部門應(yīng)相互獨立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。25．下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。26．隨著組織面臨風險的日益復雜和多元，為有效配置審計資源，降低審計風險，實現(xiàn)審計目標，在實施審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當全面關(guān)注：()。A、組織風險B、內(nèi)部控制C、組織業(yè)務(wù)D、組織目標答案：A27．下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應(yīng)付款項賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A項屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計價是否正確。28．社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風險較低B、內(nèi)部控制風險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。29．下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。30．A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認定;選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分攤認定。31．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。32．內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理時，對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態(tài)度的科學性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D33．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。34．內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關(guān)性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A35．下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是()。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：A項，預計的審計效果越大、影響力越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而公眾關(guān)注度高的項目被選作績效審計項目的機會大。B項，審計成本和可操作性越強，被選擇作為審計項目的機會越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目被選作績效審計項目的機會小。C項，管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。D項，資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。36．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是()。A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計算機技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準，有權(quán)予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。37．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛丁堡會計師協(xié)會。38．下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案：B解析：本題考核的是審計風險。財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。39．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。40．審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。41．在審計過程中，由于審計程序設(shè)計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。42．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。43．根據(jù)《審計計劃準則》，對實施具體審計項目相關(guān)的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是：()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃答案：C44．注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。45．內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風險是指：()。A、非抽樣風險B、抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案：A46．根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關(guān)C、審計組組長D、審計機關(guān)負責人答案：D解析：審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責。47．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。48．下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風險C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致重大錯報的可能性答案：A解析：項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。49．在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在B、證實應(yīng)收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。50．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。二、多選題1．著名的審計會計學家莫茨和夏拉夫?qū)徲嫷莫毩⑿缘谋硎鍪?)。A、審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系B、審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計的評價依據(jù)是獨立的D、審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾答案：ABD解析：在理論上，著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應(yīng)考查的方面包括：①在財務(wù)利益方面，審計人的活動經(jīng)費應(yīng)該獨立，應(yīng)有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應(yīng)保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結(jié)果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系;④在自由調(diào)查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。2．審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：CD解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。因此，審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關(guān)，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強，證明力就越強，證據(jù)的質(zhì)量就越好。3．審計管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主體C、管理客體D、管理依據(jù)答案：BCD解析：審計管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計組織的決策機構(gòu)、領(lǐng)導機構(gòu);②管理客體，即審計管理的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù)，指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。4．遇到以下哪些情形，審計組應(yīng)當及時調(diào)整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標或重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案：ABCD5．審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD6．各國國家審計機關(guān)主要有()。A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：由于國家政治經(jīng)濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。7．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中正確的有()。A、審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料B、只有記錄審計過程和結(jié)論的審計工作底稿需要歸檔C、編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D、審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號答案：ACD解析：B項，審計全過程中的審計底稿都需要歸檔。8．下列關(guān)于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD9．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論，選項D錯誤。10．注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位的()，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。A、業(yè)務(wù)流程復雜度B、信息系統(tǒng)復雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復雜計算的數(shù)量答案：ABCD解析：四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度，注冊會計師需要結(jié)合這五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。11．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有()。A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價C、增加補充設(shè)備和改良裝置D、調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤答案：BCD解析：A項，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價值為0，且不能進行調(diào)整。12．審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費，一般審查程序包括()。A、材料計價方法一致性B、抽查成本計算單C、復核材料費用分配表D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單答案：ABC解析：D項，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細審查，審計效率太低，審計成本太大，因此一般采用抽樣審查的方法。13．下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A、國家審計準則B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準C、預算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內(nèi)部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預算、計劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范;④技術(shù)經(jīng)濟標準。14．下列關(guān)于我國內(nèi)部審計的表述中，正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)B、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作C、內(nèi)部審計機構(gòu)具有對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計的職責D、內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案：ABD解析：C項，內(nèi)部審計機構(gòu)僅對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期進行經(jīng)濟責任審計，不能對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。15．和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括()。A、完整性B、準確性C、訪問和權(quán)限D(zhuǎn)、存在和發(fā)生答案：ABD解析：系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生等。16．監(jiān)督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施有()。A、參與盤點計劃制訂B、抽查盤點記錄C、現(xiàn)場盤點D、驗證明細賬答案：ABD解析：C項，審計人員的職責是監(jiān)督被審計單位盤點，而不是親自盤點。17．審查預付賬款的程序主要包括()。A、復核預付賬款明細表B、函證重要預付賬款項目C、分析預付賬款余額D、盤點相關(guān)購進材料答案：ABC解析：D項，在預付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點。18．審計機關(guān)審理機構(gòu)對()事項承擔責任。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案：ABC19．審計人員在向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調(diào)查通知書副本D、審計通知書副本答案：AD20．根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責不應(yīng)當由同一人履行的有()。A、業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行B、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C、現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D、資產(chǎn)的保管與記賬答案：ABD解析：職責分工控制要求互不相容的職責不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：①業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工;②業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;③各種會計責任之間相分工;④資產(chǎn)的保管與會計相分工;⑤資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;⑥計算機信息系統(tǒng)(CIS)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。21．將存貨存放在很多地點，可能導致哪些風險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險，或者導致存貨在兩個地點被重復列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價的錯誤或舞弊。22．下列各項中，審計人員認為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有()。A、罰款支出B、對外贊助款C、車間管理人員工資D、稅收滯納金答案：ABD解析：產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產(chǎn)費用等。ABD三項均應(yīng)計入營業(yè)外支出。23．按審計的主體，可將審計分為()。A、全部審計B、國家審計C、內(nèi)部審計D、局部審計答案：BC解析：按主體標準所進行的審計的分類。可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。24．審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有()。A、查閱相關(guān)文件B、分析C、詢問有關(guān)人員D、觀察業(yè)務(wù)活動答案：ACD解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解可以采用的方法包括：①詢問;②檢查;③觀察;④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。B項屬于進行實質(zhì)性測試的方法。25．審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所