2023年臺州臨海市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE422023年臺州臨海市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師行決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由。2．審計機關(guān)在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進行審計的，應(yīng)當自確定之日起()內(nèi)告知列入年度審計項目計劃的企業(yè)、金融機構(gòu)。A、7日B、8日C、9日D、10日答案：A3．以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案：D解析：即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。4．審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是()。A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。5．下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果答案：D解析：選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。6．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B7．審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細表答案：D解析：應(yīng)付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。8．在實施審計抽樣時，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風(fēng)險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。9．下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。10．如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的審計程序B、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C、如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序答案：D解析：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確。11．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。12．下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案：B解析：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預(yù)收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。13．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。14．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。15．某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D16．內(nèi)部審計機構(gòu)制定的內(nèi)部審計章程應(yīng)當經(jīng)批準后生效，有權(quán)批準內(nèi)部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C17．()是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案：A18．下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有()。A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。19．審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點關(guān)注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。20．下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是()。A、審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B、審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C、審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)D、審計目標具有全面性和長期性答案：D解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。21．審計機關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查。A、經(jīng)濟決策B、重要經(jīng)濟事項C、財務(wù)收支D、國家財政收支答案：D22．審計機關(guān)審理機構(gòu)對下列哪一事項不需承擔責(zé)任()。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案：D23．為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是()。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風(fēng)險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。24．下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風(fēng)險加以量化和控制D、存在抽樣風(fēng)險答案：C解析：根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風(fēng)險進行計量和控制。25．為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查。26．下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。A、被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準備D、被審計單位融資能力受到限制答案：D解析：選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風(fēng)險;選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風(fēng)險;選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。27．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。28．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到;2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務(wù)報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應(yīng)等貨物驗收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計單位的會計處理是正確的29．下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。30．下列有關(guān)說法中不正確的是()。A、在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息是財務(wù)報表B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D、鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)答案：C解析：審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。31．當被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。32．下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。33．下列有關(guān)國家審計機關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是()。A、制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B、審計署負責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關(guān)審批D、審計機關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見;C項，審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關(guān)提出意見，報審計署審批;D項，審計機關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關(guān)根據(jù)國家最高審計機關(guān)下達的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關(guān)，并逐級匯總。34．為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A、《內(nèi)部審計工作條例》B、《內(nèi)部審計基本準則》C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令2003年第號)，原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。35．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。36．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。37．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內(nèi)部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復(fù)核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。38．內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)之前，應(yīng)當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任B、外部專家利用相關(guān)資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D39．在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負責(zé)編制的有關(guān)審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。40．下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。41．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。42．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預(yù)期結(jié)果。43．確定審計立卷主體的原則是()。A、審計組立卷B、審計機構(gòu)檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制，審計組組長應(yīng)當確定立卷人，立卷人應(yīng)當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。44．在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。45．根據(jù)《審計抽樣準則》，確定抽樣總體應(yīng)當遵循的原則不包括：()。A、相關(guān)性B、充分性C、經(jīng)濟性D、可靠性答案：D46．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。47．下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。48．被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是()。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案：B解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關(guān)所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關(guān)對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經(jīng)紀律，提高審計機關(guān)的權(quán)威性。49．審計人員應(yīng)當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的()。A、基本審計職業(yè)原則B、基本審計職業(yè)規(guī)則C、基本審計行業(yè)規(guī)則D、基本審計職業(yè)道德答案：D50．下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。二、多選題1．審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有()。A、應(yīng)付款項的付款條件B、應(yīng)付款項的重要性C、以前年度的審計結(jié)果D、應(yīng)付款項的明細賬戶數(shù)量答案：BCD解析：應(yīng)用抽樣審計技術(shù)時，影響測試的樣本量大小的因素包括：①應(yīng)付款項的重要性;②未清償賬戶數(shù)量;③以前年度的審計結(jié)果;④內(nèi)部控制的健全性、有效性。2．下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。A、獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C、組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障D、內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強答案：ABC解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面：①經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ);②組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障;③業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定;④人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。D項，內(nèi)部審計在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，在對本單位各部門及所屬單位進行審計時，由于其本身不參與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動，在組織上也不受這些部門和機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，所以能夠保持一定程度上的獨立性。3．對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計的法律責(zé)任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計人員C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D、也包含部分刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任答案：BCD解析：A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。4．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準答案：ABCD5．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D、控制是否與認定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試(選項C)。6．在下列情況下，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平的有()。A、內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B、相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C、難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D、內(nèi)部控制比較健全有效答案：ABC解析：D項，當內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風(fēng)險評估為較低水平。7．某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當年利潤減少B、當年利潤增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。8．分析常用的方法有()。A、比較分析法B、比率分析法C、風(fēng)險分析法D、描述分析法答案：AB解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。9．下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進行復(fù)核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。10．按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案：CD解析：AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法。11．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有()。A、生產(chǎn)計劃部門B、生產(chǎn)部門C、財會部門D、倉庫答案：BCD解析：領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。12．屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準答案：AC解析：我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。13．下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有()。A、直接材料B、制造費用C、對外捐贈D、輔助生產(chǎn)費用答案：ABD解析：產(chǎn)品成本審計的主要內(nèi)容有：運用分析方法進行總體判斷，抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。C項計入營業(yè)外支出。14．遇到以下哪些情形，審計組應(yīng)當及時調(diào)整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標或重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案：ABCD15．生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標包括證實()。A、生產(chǎn)成本會計處理正確性B、生產(chǎn)成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性答案：ABC解析：在進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，審計人員明確實質(zhì)性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關(guān)賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務(wù)報表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。16．應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結(jié)果推斷總體。17．審計實施方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標B、審計范圍C、審計內(nèi)容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD18．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有()。A、對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。19．制造費用真實性審查的重點項目包括()。A、全部制造費用B、數(shù)額大的C、制度規(guī)定有提取標準的D、制度規(guī)定有開支標準的答案：BCD解析：制造費用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。根據(jù)其項目繁多的特點，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費用支出混淆的項目，以及規(guī)定有提取或開支標準的項目，重點審查其是否為實際發(fā)生，支出或提取標準是否符合有關(guān)規(guī)定。A項，應(yīng)該選擇重點項目實施實質(zhì)性審計程序，而不是全部的制造費用。20．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應(yīng)當針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險。21．以下審計程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性審查的程序有()。A、詳細檢查大額應(yīng)付票據(jù)B、編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細表，并與備查簿核對C、了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細賬核對情況D、函證應(yīng)付票據(jù)答案：ABD解析：C項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。22．在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素不包括()。A、信息處理B、內(nèi)部控制的自動化成分C、董事會是否獨立于管理層D、會計信息系統(tǒng)答案：ABD解析：本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。23．與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性B、審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制C、完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力D、可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少答案：ABD解析：統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量、對樣本進行評估并對總體進