2023年通遼霍林郭勒市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年通遼霍林郭勒市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數(shù)據(jù)基礎審計答案：B解析：A項，賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。B項，制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。C項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。2．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。3．國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。4．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。5．制定《內(nèi)部審計基本準則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D6．被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。7．下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。A、提高財務信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。8．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。9．下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()。A、人力資源制度B、組織結構C、風險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務授權控制;②職責分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。10．下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結合使用C、實質(zhì)性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。11．審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查;D項，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。12．下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()。A、制定審計計劃B、測試內(nèi)部控制C、簽訂審計業(yè)務約定書D、編制審計報告答案：C解析：審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任及報告的格式等事項的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。13．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是()。A、財務收支審計B、賬目基礎審計C、制度基礎審計D、風險基礎(導向)審計答案：C解析：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。14．為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制()。A、主營業(yè)務收入明細表B、應收賬款賬齡分析表C、銷售費用明細表D、存貨周轉分析表答案：B解析：財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調(diào)整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。15．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實的資產(chǎn)答案：D16．審計機關應當對其()實行審計業(yè)務年度考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務部門、派出機構B、業(yè)務部門和下級審計機關B、派出機構和下級審計機關C、下級審計機關答案：A17．為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是()。A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。18．針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細節(jié)測試答案：D解析：針對認定層次的重大錯報風險，應實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。19．下列關于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。20．根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構開展工作的應當是()。A、本單位的財務經(jīng)理B、本單位的財務部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權力機構答案：D解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設置的審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動進行審計工作。21．有關存貨審查的下列表述中，正確的是()。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權;B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目;D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量，仍應實施監(jiān)盤。22．()是指反映財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案：A23．由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格面臨的重大固有風險和錯誤，其中不包括()。A、輸入錯誤B、邏輯錯誤C、計算錯誤D、接口錯誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤。24．下列有關審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是()。A、審計質(zhì)量控制涉及審計全過程B、審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制C、審計工作底稿復核是審計質(zhì)量控制措施之一D、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關的分級質(zhì)量控制。25．一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。26．由驗收部門填制的有關收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具;B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權審批后與供貨方簽訂。27．在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。28．產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。29．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。30．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。31．能夠?qū)Ρ粚徲媶挝毁Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計是()。A、財經(jīng)法紀審計B、財政審計C、社會審計D、效益審計答案：D解析：考核效益審計的概念。32．下列關于函證的相關論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序，以便應對重大錯報風險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。33．下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()。A、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質(zhì)量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù);②維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。AB兩項屬于內(nèi)部審計的作用;D項屬于社會審計的作用。34．下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案：A解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項包括下列各項：①資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失;④資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本;⑥資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。35．下列不屬于評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結構與規(guī)模C、網(wǎng)絡規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應該是用戶數(shù)量。評估信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結構與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。36．如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)答案：C解析：如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。37．下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。38．內(nèi)部審計人員在審計過程中應當在風險評估的基礎上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結果重新評估審計風險，并根據(jù)()設計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案：C39．員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制活動B、風險評估C、控制環(huán)境D、對控制的監(jiān)督答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風格;②組織結構;③董事會及其所屬審計委員會;④責權配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。40．地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。41．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。42．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進行分析B、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。43．在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。44．內(nèi)部審計人員應當根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行()認定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其認定標準，由()根據(jù)上述要求，結合本組織具體情況確定。A、初步內(nèi)部審計機構B、最終董事會C、初步最高管理層D、最終董事會或最高管理層答案：A45．審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，應當適用本準則。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，()本準則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應當適用答案：D46．內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關注的內(nèi)容不包括：()。A、審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標D、審計人員的后續(xù)教育情況答案：D47．對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。A、詳細審計B、事前審計C、事中審計D、局部審計答案：B解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。48．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。49．審計組出具的審計報告的對象是()。A、被審計單位B、內(nèi)部審計機構C、社會審計機構D、審計機關答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。50．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。因此D錯誤。二、多選題1．審查預付賬款的程序主要包括()。A、復核預付賬款明細表B、函證重要預付賬款項目C、分析預付賬款余額D、盤點相關購進材料答案：ABC解析：D項，在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。2．審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的()等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．下列有關審計獨立性的表述中，正確的有()。A、獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎C、組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障D、內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強答案：ABC解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面：①經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎;②組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障;③業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定;④人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。D項，內(nèi)部審計在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，在對本單位各部門及所屬單位進行審計時，由于其本身不參與業(yè)務經(jīng)營管理活動，在組織上也不受這些部門和機構的領導，所以能夠保持一定程度上的獨立性。4．下列屬于內(nèi)部審計報告正文主要內(nèi)容的有()。A、審計范圍B、審計結論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告正文的主要內(nèi)容包括：①審計概況;②審計依據(jù);③審計結論;④審計決定;⑤審計建議。5．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有()。A、審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見B、專門審計組織和人員C、審計組織內(nèi)部各項管理D、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制答案：ACD解析：審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項屬于審計質(zhì)量控制的主體。6．審計人員辦理審計事項，與被審計單位負責人或者有關主管人員有()的，被審計單位有權申請審計人員回避。A、夫妻關系B、直系血親關系C、三代以內(nèi)旁系血親關系D、近姻親關系答案：ABCD7．下列審計程序中，屬于預付賬款實質(zhì)性審查程序的有()。A、復核預付賬款明細表的合計B、了解預付賬款的內(nèi)部控制C、分析預付賬款賬齡D、審查預付賬款長期掛賬情況答案：ACD解析：B項屬于對應付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。8．在實質(zhì)性測試中，抽樣風險有()。A、誤拒風險B、誤受風險C、信賴過度風險D、信賴不足風險答案：AB解析：在實質(zhì)性測試中，抽樣風險的表現(xiàn)形式為：①誤拒風險，是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風險，是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。CD兩項屬于內(nèi)部控制測試中抽樣風險的表現(xiàn)形式。9．按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案：CD解析：AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法。10．在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。A、當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D、考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制答案：ABCD11．下列各項中可以作為審計標準的是()。A、增值稅暫行條例B、會計報表C、會計準則和財務通則D、國際慣例和條約答案：ACD解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。B項，只能以國家統(tǒng)一制定的會計準則為審計標準，不能以單位自身的會計報表為審計標準。12．生產(chǎn)業(yè)務審計目標包括證實()。A、生產(chǎn)成本會計處理正確性B、生產(chǎn)成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性答案：ABC解析：在進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質(zhì)性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。13．審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動及對控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD14．績效審計的過程主要包括的階段有()。A、制訂審計項目計劃B、審計立項C、審計準備D、審計實施答案：BCD解析：績效審計的過程主要包括：①審計立項階段;②審計準備階段;③審計實施階段;④審計報告與后續(xù)跟蹤階段。15．下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調(diào)查了解審計事項C、確定評價標準D、編制審計方案答案：BCD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作內(nèi)容。16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關聯(lián)方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報(誤差)。17．被審計單位違反審計法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以();拒不改正的，依法追究責任。A、限期提供資料B、通報批評C、給予警告D、罰款答案：BC18．對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶，積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關聯(lián)單位的賬戶。19．進行審計管理的依據(jù)應是()。A、審計對象B、審計準則C、審計職業(yè)道德D、審計質(zhì)量控制標準答案：BCD解析：審計管理依據(jù)是指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。20．下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的有()。A、出納員記錄現(xiàn)金總賬B、出納員記錄應收賬款明細賬C、內(nèi)部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D、主管會計同時保管支票與印章答案：ABD解析：AB兩項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿;D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。21．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關于重大事項概要的理解，正確的有()。A、重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài)、重大事項概要有助于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項C、重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D、重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分答案：ABD解析：重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕x項C不正確22．審計整改檢查報告的主要內(nèi)容包括：()。A、檢查時間、范圍、對象、和方式B、被審計單位的整改情況C、其他有關單位的整改情況D、沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議答案：ABCD23．自動控制能為企業(yè)帶來