資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法詳解—資產(chǎn)負(fù)債表中的"年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末數(shù)■欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如

果本年度資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名

稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表“年初數(shù)"欄目內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中的"期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報告期末資產(chǎn),負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列.有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額直接填列;有些項目可以根據(jù)總賬賬戶余額計算填列;有些項目需要根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列.其具體填列方法如下："貨幣資金”項目本項目應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金",“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列.“交易性金融資產(chǎn)“項目本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)"賬戶的期末借方余額直接填列."應(yīng)收票據(jù)”項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶期末余額直接填列."應(yīng)收賬款”項目本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款二“預(yù)收賬款"賬戶各明細(xì)帳戶的期末借方余額合計數(shù)減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額后按應(yīng)收賬款凈額填列.本項目應(yīng)注意：對應(yīng)收賬款項目，不能根據(jù)“應(yīng)收賬款"總賬賬戶直接填列，因為應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的是借方余額，借方余額反映的是應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的明細(xì)賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預(yù)收的賬款，成加計在"預(yù)收賬款"項目內(nèi)填列.還要注意，如果企業(yè)"預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶期末有借方余額也屬于應(yīng)收帳款，應(yīng)加計在"應(yīng)收賬款”內(nèi).另外要注意，應(yīng)收帳款應(yīng)按凈額填列，所以如果其調(diào)整賬戶即壞賬準(zhǔn)備賬戶有貸方余額，應(yīng)予扣除."預(yù)付賬款”項目本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款二“應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計填列.“預(yù)付賬款"賬戶的明細(xì)帳中如果期未有貸方余額，反映的是"應(yīng)付賬款"，應(yīng)加計在"應(yīng)付賬款"項目內(nèi)填列.但"應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期未如果有借方余額，則反映的是"預(yù)付賬款"，應(yīng)加計在預(yù)付賬款項目內(nèi)填列.“應(yīng)收利息”."應(yīng)收股利“兩個項目應(yīng)分別按照"應(yīng)收利息",“應(yīng)收股利“兩個總帳賬戶的余額直接填列."其他應(yīng)收款”項目本項目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款”，"其他應(yīng)付款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計數(shù)'本項目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款”，"其他應(yīng)付款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計數(shù)'，減去"壞賬準(zhǔn)備"賬戶中為"其他應(yīng)收款"計提的壞賬準(zhǔn)備后的余額填列.注意：本項目也不能根據(jù)總賬賬戶直接填列，因為其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶也可能發(fā)生貸方余額.貸方余

額反映的是"其他應(yīng)付款"，成加在流動負(fù)債的"其他應(yīng)付款”項目填列?但"其他應(yīng)付款”賬戶期未如果

有借方余額，成加計在"其他應(yīng)收款”項目填列。"存貨"項目本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購\“原材料”、"周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資"、“開發(fā)產(chǎn)品"■“發(fā)出開發(fā)產(chǎn)品”、"周轉(zhuǎn)房"."開發(fā)成本”等賬戶的借方余額合計數(shù)填列.如果對存貨已經(jīng)提了跌價準(zhǔn)備，應(yīng)按扣除已提的跌價準(zhǔn)備后的金額填列.如果材料采用計劃成本計價的還應(yīng)按加減材料成本差異后的金額填列."一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"企業(yè)如有準(zhǔn)備在一年內(nèi)處置的"可供出售金融資產(chǎn)",一年內(nèi)到期的"持有至到期投資"、需要在1年內(nèi)攤銷的"長期待攤費用"等，成在本項目內(nèi)填列.其中"可供出售金融資產(chǎn)"按照該賬戶余額扣除相應(yīng)

減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列，"持有至到期投資"按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列."其他流動資產(chǎn)"項目如果在各流動資產(chǎn)項目以外出現(xiàn)了其他流動資產(chǎn)可在本項目內(nèi)填列?！傲鲃淤Y產(chǎn)合計"項目

本項目根據(jù)上述各項流動資產(chǎn)項目的金額合計數(shù)填列，"可供出售金融資產(chǎn)”項目本項目應(yīng)按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。"持有至到期投資"項目本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額以后的凈額填列?！伴L期股權(quán)投資”項目該項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”總賬賬戶的余額扣除減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。投資性房地產(chǎn)本項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)"賬戶的余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊攤銷）"和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”以后的余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)“項目

本項目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去"累計折舊"."固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等調(diào)整科目余額

后的凈額填列。“在建工程"項目本項目應(yīng)根據(jù)"在建工程"賬戶的余額填列。如已經(jīng)計提了"在建工程減值準(zhǔn)備"，應(yīng)按扣除減值準(zhǔn)備以后的金額填列?！肮こ涛镔Y"項目該項目反映企業(yè)為進行固定資產(chǎn)建設(shè)而儲備的各項工程物資的實際成本。應(yīng)根據(jù)"工程物資”賬戶的期末余額填列。（注意為產(chǎn)品開發(fā)而準(zhǔn)備的物資屬于原材料，不包括在本項目內(nèi)）。"固定資產(chǎn)清理”項目本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理"賬戶的期末借方余額填列。該賬戶如為貸方余額，應(yīng)以“?"號填列。"無形資產(chǎn)"項目本項目應(yīng)根據(jù)"無形資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去"累計攤銷”、"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的凈額填列。"長期待攤費用”項目本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用"賬戶的期末余額減去需要在1年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列。"遞延所得稅資產(chǎn)“項目本項目按照該賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備余額后的凈額填列。"其他非流動資產(chǎn)"項目本項目應(yīng)根據(jù)“其他非流動資產(chǎn)”科目的余額填列。"非流動資產(chǎn)合計"項目本項目根據(jù)上述各項非流動資產(chǎn)項目的金額合計數(shù)填列。"資產(chǎn)總計"項目本項目應(yīng)將〃流動資產(chǎn)合計”與〃非流動資產(chǎn)合計”兩個項目的金額總計在一起填列。26、“短期借款”項目本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額直接填列。“應(yīng)付票據(jù)”項目本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)"賬戶的期末余額直接填列。“應(yīng)付賬款"項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付賬款”、"預(yù)付賬款"賬戶所屬的明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。應(yīng)付賬款

賬戶所屬明細(xì)賬如果期未有借方余額，表示的是預(yù)付帳款，應(yīng)加計在預(yù)付帳款項目內(nèi)。預(yù)付賬款明細(xì)賬戶

內(nèi)期未如果有貸方余額，表示的是應(yīng)付賬款，應(yīng)加計在本項目內(nèi)。"預(yù)收賬款"項目本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款"、"應(yīng)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計數(shù)填列?！邦A(yù)收賬款”所屬

明細(xì)賬戶期未如果有借方余額，表示的是應(yīng)收賬款，應(yīng)加計在"應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填■但"應(yīng)收賬款"賬

戶所屬明細(xì)賬戶期未如果有貸方余額，表示的是"預(yù)收賬款"，應(yīng)加計在"預(yù)收賬款”項目內(nèi)。"應(yīng)付職工薪酬”項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付職工薪酬“賬戶期未貸方余額填列?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶期未如果有借方余額，成以"-”號填列。“應(yīng)交稅費"項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費”賬戶期末貸方余額填列。如果"應(yīng)交稅費”賬戶期末是借方余額，本項目成以"-”號填列?！皯?yīng)付利息"項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付利息”賬戶期末貸方余額直接填列。"應(yīng)付利潤"項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付利潤"賬戶的期末貸方余額直接填列。"其他應(yīng)付款"項目本項目應(yīng)根據(jù)〃其他應(yīng)付款”,“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計數(shù)填列?！捌渌麘?yīng)付款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有借方余額，表示的是“其他應(yīng)收款”，應(yīng)加計在“其他應(yīng)收款'項目填列。但“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬戶如果有貸方余額，表示的是“其他應(yīng)付款"，成加計在“其他應(yīng)付款”項目內(nèi)。"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債"項目本項目應(yīng)根據(jù)一年內(nèi)到期的"長期借款”、"應(yīng)付債券”等科目的余額填列?！傲鲃迂?fù)債合計”項目本項目根據(jù)上述各項流動負(fù)債項目的金額合計數(shù)填列。"長期借款"項目本項目應(yīng)根據(jù)"長期借款”賬戶的期末貸方余額填列?！皯?yīng)付債券"項目本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付債券"總賬科目的余額填列?！斑f延所得稅負(fù)債"項目本項目應(yīng)根據(jù)，“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額填列。“非流動負(fù)債合計"項目本項目根據(jù)上述各項非流動負(fù)債項目的金額合計數(shù)填列。"負(fù)債合計"項目本項目應(yīng)將“流動負(fù)債合計”與“非流動負(fù)債合計”兩個項目的金額總計在一起填列。"實收資本"（或"股本”）項目本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）賬戶的期末貸方余額填列。"資本公積"項目本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積"賬戶的期末貸方余額填列。"盈余公積"項目本項目應(yīng)根據(jù)"盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列，“未分配利潤"項目本項目在年末進行利潤結(jié)轉(zhuǎn)以后，在將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤"明細(xì)賬戶以外的各明細(xì)戶

結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤“明細(xì)賬戶后，應(yīng)直接根據(jù)“利潤分配一未分配利潤"明細(xì)賬的貸方余額直接填列，

如該賬戶期末為借方余額，該項目應(yīng)以“-”號填列。本項目在平時可根據(jù)"本年利潤”賬戶的余額和"利潤分配”賬戶的余額計算填列。如果兩個賬戶均

為貸方余額，則加計填列。如兩個賬戶均為借方余額，則加計后以"-"號填列。兩個賬戶相抵后如為貸方

余額，按貸方余額填列，兩個賬戶相抵后如為借方余額則以，”號填列?！八姓邫?quán)益合計“項目該項目應(yīng)按所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)填列。注意，如果"未分配利潤"項目為"-"號，應(yīng)減去該項目金額。"負(fù)債和所有者權(quán)益合計”項目該項目應(yīng)將"負(fù)債合計"項目與"所有者權(quán)益合計"項目加計填列。資產(chǎn)負(fù)債表填制完畢后，應(yīng)將左方資產(chǎn)總計數(shù)與右方負(fù)債與所有者權(quán)益總計數(shù)相核對，如核對不符，則證明賬戶記錄或報表數(shù)字的填列或計算有誤?應(yīng)認(rèn)真查找錯處，進行更正利潤表編制詳解（一）利潤表的概念和作用利潤表是反映企業(yè)_定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表?它是按月編制的一張報表。利潤表是以"利潤=收入?費用"這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤總額的各項目要素編制而成的?它屬于動態(tài)報表?其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1?利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況，以及獲得的利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額。2?通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。通過利潤表可以考核企業(yè)的利潤計劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化的原因。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)采用的利潤表的結(jié)構(gòu)是多步式利潤表。多步式利潤表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤及每股收益，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個計算步驟逐步計算出來。企業(yè)按多步驟利潤表計算凈利潤和每股收益，可以分為以下四步：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成札營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和資產(chǎn)減值損失；再加減公允價值變動收益或損失以及投資收益或損失，計算出營業(yè)利潤。（注意：上述營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）.在營業(yè)利潤基礎(chǔ)上加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，計算出利潤總額。以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息（三）利潤表的編制方法利潤表各項目均需填列“本期金額"和"上期金額"兩欄，其中"上期金額"欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益"項目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的累計發(fā)生額分析填列。具體填制方法如下："營業(yè)收入"項目本項目應(yīng)根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入”."其他業(yè)務(wù)收入"兩個賬戶的累計發(fā)生額之和進做列。如有銷管退回的，應(yīng)將銷售退回的營業(yè)收入沖減掉。"營業(yè)成本"項目本項目應(yīng)根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本"."其他業(yè)務(wù)成本"兩個賬戶的累計發(fā)生額之和填列。如有銷售退回的，應(yīng)將銷售退回的商品成本沖減掉。"營業(yè)稅金及附加”項目本項目應(yīng)根據(jù)"營業(yè)稅金及附加”賬戶的累計發(fā)生額分析填列。“銷售費用二"管理費用二"財務(wù)費用”各項目分別根據(jù)"銷售費用”、"管理費用”"財務(wù)費用”賬戶的累計發(fā)生額分析,列?！百Y產(chǎn)減值損失"項目本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)"資產(chǎn)減值損失"總賬科目的借方累計發(fā)生額減去貸方累計發(fā)生額后的余額填列?！肮蕛r值變動損益”項目本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶貸方累計發(fā)生額減去借方累計發(fā)生額后的余額填列。若相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價值變動損失，以“-”號填列。“投資收益"項目

本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的貸方累計發(fā)生額減去借方累計發(fā)生額后的余額填列。若相減后

為負(fù)數(shù)，表示投資損失，以"-"號填列?！盃I業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出“兩個項目，分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出"賬戶的累計發(fā)生額分析填列。"所得稅費用”項目本項目應(yīng)根據(jù)"所得稅費用”賬戶的累計發(fā)生額分析填列?，F(xiàn)金流量表的編制方法總結(jié)（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。1.“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目本項目可根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入二“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款"，“應(yīng)收票據(jù)”,“預(yù)收賬款”及“現(xiàn)金",“銀行存款"等賬戶分析填列。本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額（?應(yīng)收賬款增加額）+本期應(yīng)收票據(jù)減少額（?應(yīng)收票據(jù)增加額）+本期預(yù)收賬款增加額（-預(yù)收賬款減少額）注:上述公式中，如果本期有實際核銷的壞賬損失，也應(yīng)減長（因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收賬款，但沒有收回現(xiàn)金）"收到的稅費返還”項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)"現(xiàn)金”“銀行存款”,“成交稅費"，“營業(yè)稅金及附加“等賬戶的記錄分析填列。"!收到的與其它經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入,流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入'：“營業(yè)外支出”,“現(xiàn)金",“銀行存款","其他應(yīng)收款"等賬戶的記錄分析填列。"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目本項目可根據(jù)"應(yīng)付賬款"."應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“現(xiàn)金'、“銀行存款”."主營業(yè)務(wù)成本'■"其他業(yè)務(wù)成本”及存貨類等賬戶的記錄分析填列。本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（-本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（-本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（-本期預(yù)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資,獎金、各種津貼和補貼等含為職工支付的養(yǎng)老，醫(yī)療失業(yè)等各種保險、住房公積金和其他福利費用）。但不含為高退休人員支付的各種費用和定資產(chǎn)購建人員的薪酬。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬",“開發(fā)成本"等賬戶的記錄分析填列。"支付的各項稅費”項目本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅金和有關(guān)費用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費二“現(xiàn)金”、“銀行存款"等賬戶的記錄分析填列，-來源網(wǎng)絡(luò)，僅供個人學(xué)習(xí)參考“支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費.業(yè)務(wù)招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用:'"銷售費用”,“營業(yè)外陵出"等賬戶的記錄分析填列。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1.“收回投資所收到的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)出售，轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的短期投資，長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的耳潮金資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)二“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”、“長期股權(quán)投資”,“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。3."處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額本項目可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理二“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列?！笆盏降钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金'："銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。建固"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目

本項目反映企業(yè)購買，建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為

購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價款及增值稅款，固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金，但不包

括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。建固本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)",“無形資產(chǎn)二“在建工程二"現(xiàn)金”、“銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.“投資所支付的現(xiàn)金"項目該項目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價物以外進行短期股票投資，短期債券投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資所實際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費所支付的現(xiàn)金.但不包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息.本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)",“可供出售金融資產(chǎn)",“持有至到期投資",“長期股權(quán)投資".“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列.“支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出.包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的巳宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或巳到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等.本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款",“應(yīng)收股利二“應(yīng)收利息”等賬戶的記錄分析填列.㈢籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：

1."吸收投資所支付的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票,債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）.本項目可根據(jù)“實收資本或股本廣."應(yīng)付債券"?"現(xiàn)金',“銀行存款“等賬戶的記錄分析填列.2."借款所得到的現(xiàn)金"項目

本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款，長期借款而收到的現(xiàn)金.本項目可根據(jù)"短期借款‘：“長期

借款”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.thsski^^s'昌3@?w瞄典iw辨ww°nmEWgda'零郵朝器*址’昌物臉踵時藉回。聯(lián)噂m艦W，別曜峰也酬酵細(xì)，目憾“￥B成曜皿ZY44SS信昌畫蛔血膜灑號踏F腆曜?昌30H蛔回’昌州卜融典岫柯甑“昌孰g曲晦44“（I:甄矗豐甑咽聶瞄對H3B聯(lián)健切F職等岷冊聯(lián)健職辱，THUS聯(lián)蛔，務(wù)毗托YBmK旨聯(lián)健蛔?蜒居豐OMIg職零瞄映曜福.||3S玲蹶編vmm煎要握敬h岷曜鮮留堿y好GSQ&耍皿鯨目瞄啪尊繃目址’蝕職等魄某酒目瞄馨映噂辨‘ih^iowwmw'nms煎耍握蕩/的映噂鮮。觀畋卿曜蛔第曜@??￡瞄目業(yè)，咽MWS觀砌蹈恤聯(lián)健蛔岫申筆聯(lián)健和，幃?!咽目郵砌堿皿（"）曝瞄曜耍皿壬■*（￡）霽腳明瞄眼森四成）:囹醐琴岬莘卵咨（T）目逾齡園酸套器，gmms師甄要握鯽ii^s崛汪。前WH曜U：輜smmmg握蹣wssH囹g?mms師h睡握辣略MWSf'目班砌零魄咽睡皿壬■*實’瞧炊?IWWSS@?Y3砌蜘握、觀理Ywm?g*§s■皿‘覃蛔銷噂畛亦wiHv‘瞄回°wms咽手T&要握就面做回囹蜒網(wǎng)1洛，闖倒，里塞零魄購曜要握就I等做單聊律里現(xiàn)零魄客螭胞咽睡握蕩實的聯(lián)噂*\U：快岫咽mmm瞄回夠董叫U：U：審。串瞧翻由編岫嘴等郵鎏魄、。要畋1螺齡皿砌俸e蹈牡踏f羽睇曜握■，的映噂》ts?申琲丑mrsw，繩丁州U：U：挈觀w辱M瞧湘蜒唯（4）?蛔螺^4^咐盼砸旨￥?蝠夠陶學(xué)師至旨wa*簍零啊喜mmnftimffistVBi職啊喜零郵零獨咽漲做44州目夠岫煎h好琴m琴曜膜（￥）°?n?就惆目毗園，施呻辟心皿此jssm師』幡@球、jssm（師如@i￡??）jra;ms確姬要曩虱申警目她澳，jstwBi蝴啊喜股劇姬“郵順蜘wminmL（3）仙魴S曾確球零W9S叫心孝峭室明囹蛔日琢Wm蟲蜘亦WI鳥目夠消皿瞥蜩H韁咽琴郵岐心囪）、“零披“醐恒目畛W9?g?'44S6B口莘蛔煎瞄驟叫慚靠sms驕冊％翁驅(qū)瞥莘，蜘目瞄裝"制姬目夠目垣“零is夠早揮g瞄旨藉酈擇“9徹醐眺畬“帷匹癡,rs“挪岫虱、*臉部、皿朝l、他郵w枷“鯽恒馳傘重篇健煎?篇岫叫磐輯岬雌瞄丫瞄酬莘、頗等晚叫硝溶亦wi碧目夠目她“零瞼酈降卿蛔瓢段聘很9瞄&“S醐如童虱、“零胞“、血枷“、“辱W濟“、皿婀“醐恒甑傘”傘痢0洲窿頊、孳蝴附朝瞬■頊如'孳蝴痢0頊部邸網(wǎng)瞄目夠甑“砸潮莘蛔利皿“."火8岫誓醐由i齡唳理“岑登細(xì)“、“琴ULamr目維°Yam耕wss峭a酬齡?恤朝丁制柯瞄目畛弛樗順呻嗥瞄％球陶孔.￡

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