遺產(chǎn)規(guī)劃實用

第一節(jié)遺產(chǎn)概論一、遺產(chǎn)的概念二、遺產(chǎn)范圍和除外規(guī)定三、遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式第1頁/共58頁第一頁，共59頁。一、遺產(chǎn)的概念(一）遺產(chǎn)的含義(二）遺產(chǎn)的特征(三）親子關(guān)系與遺產(chǎn)傳承第2頁/共58頁第二頁，共59頁。遺產(chǎn)的含義

遺產(chǎn)是指公民死亡時遺留的可依法轉(zhuǎn)移給他人所有的個人合法財產(chǎn)，也可能是尚未歸還的債務(wù)。遺產(chǎn)包括當(dāng)事人持有的現(xiàn)金、證券、公司股權(quán)、汽車、家具、債權(quán)、房地產(chǎn)和收藏品，及因死亡而帶來的賠償費等。負債則包括生前未清償?shù)南M貸款、抵押貸款，應(yīng)付醫(yī)療費用和稅費支出等。第3頁/共58頁第三頁，共59頁。遺產(chǎn)的特征

根據(jù)《繼承法》第三條的規(guī)定，遺產(chǎn)具有以下特征。(1)遺產(chǎn)是已死亡自然人的個人財產(chǎn)，具有范圍限定性，他人的財產(chǎn)不能作為遺產(chǎn)。(2)遺產(chǎn)是自然人死亡時尚存的財產(chǎn)，具有時間的特定性。(3)遺產(chǎn)是自然人死亡時遺留的合法財產(chǎn)，具有合法性。第4頁/共58頁第四頁，共59頁。遺產(chǎn)的特征

(4)遺產(chǎn)是自然人死亡時遺留的能夠依法轉(zhuǎn)移給他人的財產(chǎn)，具有可移轉(zhuǎn)性。不能轉(zhuǎn)移給他人承受的財產(chǎn)不能作為遺產(chǎn)，如知識產(chǎn)權(quán)等。(5)遺產(chǎn)作為一種特殊的財產(chǎn)，只存在于從繼承開始到遺產(chǎn)處理結(jié)束這段時期。公民生存時擁有的財產(chǎn)不是遺產(chǎn)，只有在該公民死亡、其民事主體資格喪失時，遺留的財產(chǎn)才能成為遺產(chǎn)。遺產(chǎn)處理后即轉(zhuǎn)歸承受人所有，也不再具有遺產(chǎn)屬性。第5頁/共58頁第五頁，共59頁。親子關(guān)系與遺產(chǎn)傳承(1)給子女留下一大筆遺產(chǎn)，足以維持其一生的小康生活水平，但子女的文化程度卻可能僅僅是初中或小學(xué)水平。這種父母偏重于物質(zhì)財富的積聚，而對子女的智力投資持無所謂態(tài)度。(2)父母沒有給子女留下任何遺產(chǎn)，但卻將子女培養(yǎng)到大學(xué)、研究生畢業(yè)，使子女有著較好的謀生技能和較高的社會地位，這筆謀生技能足以保障子女終身有較高的經(jīng)濟收入和社會地位。第6頁/共58頁第六頁，共59頁。二、遺產(chǎn)范圍和除外規(guī)定(一）遺產(chǎn)的范圍(二）遺產(chǎn)的除外規(guī)定第7頁/共58頁第七頁，共59頁。遺產(chǎn)的范圍(1)公民的收入，主要包括：①勞動所得；②勞務(wù)報酬；③法定利息所得；④財產(chǎn)借貸或財產(chǎn)租賃所得；⑤特許權(quán)使用費所得；⑥受獎勵所得。(2)公民的房屋、儲蓄和生活用品。(3)公民的林木、牲畜和家禽。(4)公民的文物、圖書資料。第8頁/共58頁第八頁，共59頁。遺產(chǎn)的范圍(5)法律允許公民所有的生產(chǎn)資料。(6)公民的著作權(quán)、專利權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)利。(7)公民的其他合法財產(chǎn)。根據(jù)《最髙人民法院關(guān)于貫徹〈繼承法〉的意見》第三條規(guī)定，公民可繼承的其他合法財產(chǎn)包括有價證券和履行標的為財物的債權(quán)等。第9頁/共58頁第九頁，共59頁。遺產(chǎn)的除外規(guī)定

根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和司法解釋的規(guī)定，下列事項不能作為遺產(chǎn)。(1)復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人的回鄉(xiāng)生產(chǎn)補助費、復(fù)員費、轉(zhuǎn)業(yè)費、醫(yī)療費。(2)離退休金和養(yǎng)老金。這些費用的領(lǐng)取權(quán)只能由離退休人員和有關(guān)組織成員享有，不得轉(zhuǎn)讓，亦不得在他們死亡后由繼承人繼續(xù)行使。(3)工傷殘撫恤費和殘廢軍人撫恤費。(4)人身保險金。第10頁/共58頁第十頁，共59頁。遺產(chǎn)的除外規(guī)定(5)與被繼承人人身密不可分的人身權(quán)利。(6)與公民人身有關(guān)的專屬性的債權(quán)、債務(wù)。(7)國有資源的使用權(quán)。(8)自留山、自留地、宅基地的使用權(quán)。第11頁/共58頁第十一頁，共59頁。三、遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式

遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式是指公民死亡后，其遺留財產(chǎn)轉(zhuǎn)歸親屬、非親屬或國家，或生前所在單位所有的方式，具體包括如下方式。(1)法定繼承：指公民死亡后，法律規(guī)定由他的一定范圍的親屬，依法承受死者的財產(chǎn)權(quán)利和財產(chǎn)義務(wù)。(2)遺囑繼承：被繼承人在遺囑中指定具體應(yīng)由哪些人繼承遺產(chǎn)，不必受繼承順序的限制，可由法定繼承人繼承，也可以由其他被指定人員繼承。第12頁/共58頁第十二頁，共59頁。三、遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式

(3)遺贈扶養(yǎng)協(xié)議：協(xié)議中的扶養(yǎng)人也就是受遺贈人，只能是法定繼承人以外的公民或集體所有制組織。(4)無人繼承又無人受遺贈的遺產(chǎn)，歸國家或死者生前所在組織所有。第13頁/共58頁第十三頁，共59頁。第二節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃工具一、遺產(chǎn)規(guī)劃的概念二、遺產(chǎn)規(guī)劃的必要性三、遺產(chǎn)規(guī)劃的工具—遺囑四、遺產(chǎn)規(guī)劃的其他工具第14頁/共58頁第十四頁，共59頁。一、遺產(chǎn)規(guī)劃的概念(一）遺產(chǎn)規(guī)劃(二）遺產(chǎn)規(guī)劃工具概述第15頁/共58頁第十五頁，共59頁。遺產(chǎn)規(guī)劃

遺產(chǎn)規(guī)劃既包括當(dāng)事人活著時資產(chǎn)的處置，也包括當(dāng)事人死亡后資產(chǎn)的處理。這是指當(dāng)事人在其生前就有意識地通過選擇遺產(chǎn)規(guī)劃工具、制定遺產(chǎn)計劃，妥善安排擁有的各種資產(chǎn)和負債，確保在自己去世或喪失行為能力時，遺留財產(chǎn)能夠按照自己的愿望有效分配，以盡可能實現(xiàn)個人為其家庭(或相關(guān)的他人）所確立目標的安排。遺產(chǎn)規(guī)劃又可以看做人們?yōu)槭蛊溥z產(chǎn)繼承人在未來能從遺產(chǎn)分配中享受到最大的經(jīng)濟利益，而在生前對其未來遺產(chǎn)的分配與管理做出適當(dāng)安排的過程。第16頁/共58頁第十六頁，共59頁。遺產(chǎn)規(guī)劃

遺產(chǎn)規(guī)劃是理財不可分割的一部分。在某種程度上，理財由兩部分事項組成：①通過儲蓄、投資和保險建立自己的財產(chǎn)基礎(chǔ)，滿足自己生前各方面生活消費的需要；②在自己死亡后根據(jù)生前的詳細指令轉(zhuǎn)移遺留財產(chǎn)。為此，人們在整個勞動期伺創(chuàng)造的財富，在減除當(dāng)期的消耗外，剩余部分一是用來滿足退休期間養(yǎng)老生活的需要;二是作為遺產(chǎn)留交給子女繼承。第17頁/共58頁第十七頁，共59頁。遺產(chǎn)規(guī)劃工具概述

理財師進行遺產(chǎn)規(guī)劃時，需要客戶填寫有關(guān)的個人資料，還應(yīng)該要求客戶準備好各種相關(guān)文件。該客戶去世時，如這些文件準備齊全，將有利于其親友辦理有關(guān)手續(xù)。一些常見的必須文件如下所示：①出生證明和結(jié)婚證明；②姓名改變證明；③保險單據(jù)、保險箱證明和記錄；④銀行存款證明；⑤社會保障證明；⑥有價證券證明；⑦房產(chǎn)證明；⑧購車發(fā)票及其他證明；⑨養(yǎng)老金文件；⑩遺囑和遺產(chǎn)信托文件。這些文件中，最復(fù)雜的就是遺囑和遺產(chǎn)信托文件。第18頁/共58頁第十八頁，共59頁。二、制定遺產(chǎn)規(guī)劃的必要性(一）使遺產(chǎn)分配符合自己的心愿(二）有遺產(chǎn)規(guī)劃優(yōu)越于無遺產(chǎn)規(guī)劃(三）減少遺產(chǎn)稅繳納(四）減少自己死亡后給家人帶來的麻煩第19頁/共58頁第十九頁，共59頁。使遺產(chǎn)分配符合自己的心愿人們生前制定遺產(chǎn)規(guī)劃，明確個人的遺產(chǎn)分配方案，以使其符合自己的意愿。理財師了解客戶的目標期望、價值取向、投資偏好、財務(wù)狀況和其他有關(guān)事宜，應(yīng)當(dāng)是遺產(chǎn)規(guī)劃和制定計劃的最佳人選。第20頁/共58頁第二十頁，共59頁。有遺產(chǎn)規(guī)劃優(yōu)越于無遺產(chǎn)規(guī)劃

遺產(chǎn)規(guī)劃是用最佳的方式來保護自己的遺產(chǎn)，并最終最大可能地按自己的心愿對遺產(chǎn)組織分配。表13-1對有無遺產(chǎn)規(guī)劃的利弊作出比較，結(jié)果是一目了然。第21頁/共58頁第二十一頁，共59頁。減少遺產(chǎn)稅繳納第22頁/共58頁第二十二頁，共59頁。減少遺產(chǎn)稅繳納第23頁/共58頁第二十三頁，共59頁。減少自己死亡后給家人帶來的麻煩

遺產(chǎn)規(guī)劃涉及的內(nèi)容很多，在理財師的幫助下制定和執(zhí)行遺產(chǎn)規(guī)劃，不但可以幫助當(dāng)事人實現(xiàn)遺產(chǎn)的合理分配，還可以緩解客戶的親人在面對死亡時的不安情緒，降低當(dāng)事人親友的心理和財務(wù)負擔(dān)。缺少完善的遺產(chǎn)計劃會直接影響事業(yè)、家庭、退休計劃，可能讓個人一生的積蓄被納稅、訴訟費及繼承人以外的他人侵吞。適當(dāng)?shù)倪z產(chǎn)規(guī)劃能夠使個人在有生之年及去世后仍能很好地照顧其家人。第24頁/共58頁第二十四頁，共59頁。三、遺產(chǎn)規(guī)劃的工具——遺囑(一）遺囑的含義(二）遺囑關(guān)系人(三）遺囑的類型(四）遺囑的內(nèi)容(五）遺囑檢驗第25頁/共58頁第二十五頁，共59頁。遺囑的含義

遺囑是人們對其死亡后的欲行事務(wù)預(yù)先提出的一種具有法律效力的、強制性的聲明，是遺產(chǎn)規(guī)劃的重要工具，但又常常被客戶忽視。第26頁/共58頁第二十六頁，共59頁。遺囑關(guān)系人

1.遺囑訂立人2.遺囑受益人3.遺囑執(zhí)行人第27頁/共58頁第二十七頁，共59頁。遺囑訂立人

遺囑訂立人是制定遺囑的人，通過制定遺囑將自己的遺產(chǎn)分配給他人。在遺產(chǎn)規(guī)劃中，理財師將客戶假定為遺囑訂立人，通過對客戶財務(wù)狀況和目標的分析，為其提供遺產(chǎn)規(guī)劃服務(wù)。西方國家對立遺囑人的資格要求不盡相同，但一般均有以下要求：①年齡，一般規(guī)定只有成年人才有立遺囑資格；②精神狀態(tài)，法律要求立遺囑人在立遺囑時應(yīng)清楚地知道他所從事事務(wù)的意義及其后果;③環(huán)境要求，法院否認在立遺囑人受威脅狀況下所立遺囑的合法性。

第28頁/共58頁第二十八頁，共59頁。遺囑執(zhí)行人

遺囑執(zhí)行人是負責(zé)執(zhí)行遺囑指示的人，也被稱為當(dāng)事人代表，通常由法院指定，代表遺囑訂立人的利益，按照遺囑的規(guī)定對其財產(chǎn)進行分配和處理。其主要責(zé)任是管理遺囑中所述的各項財產(chǎn)。遺囑執(zhí)行人在遺囑兌現(xiàn)中的責(zé)任重大，立遺囑人須慎重抉擇。立遺囑人如生前沒有指定遺囑執(zhí)行人，則由法庭指定。執(zhí)行人的傭金一般由法律規(guī)定。在必要時，遺囑執(zhí)行人可聘請律師協(xié)助辦理有關(guān)事宜，律師費用從遺囑訂立人的遺產(chǎn)中扣除。第29頁/共58頁第二十九頁，共59頁。遺囑的類型（1)正式遺囑具有書面文字，由立遺囑人簽名，兩個或兩個以上證人簽字。這種遺囑最為常用，法律效力最強。遺囑一般由當(dāng)事人的律師辦理，要經(jīng)過起草、簽字和遵循若干程序后，由個人簽字認可，也可由夫婦二人共同簽署生效。遺產(chǎn)受益人不能充當(dāng)遺囑證人。(2)手寫遺囑由當(dāng)事人在沒有律師的協(xié)助下手寫完成，并簽上自己的姓名和日期。此類遺囑容易被人偽造，在相當(dāng)部分國家較難得到認可，如經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓C，就成為正式遺囑。(3)口述遺囑是指當(dāng)事人在病危的情況下，向他人口頭表達的關(guān)于遺產(chǎn)分配的聲明。這種遺囑僅在特定條件下有效。除非有兩個以上的見證人在場，否則多數(shù)國家不承認其法律效力。第30頁/共58頁第三十頁，共59頁。遺囑的內(nèi)容（1)正式遺囑具有書面文字，由立遺囑人簽名，兩個或兩個以上證人簽字。這種遺囑最為常用，法律效力最強。遺囑一般由當(dāng)事人的律師辦理，要經(jīng)過起草、簽字和遵循若干程序后，由個人簽字認可，也可由夫婦二人共同簽署生效。遺產(chǎn)受益人不能充當(dāng)遺囑證人。(2)手寫遺囑由當(dāng)事人在沒有律師的協(xié)助下手寫完成，并簽上自己的姓名和日期。此類遺囑容易被人偽造，在相當(dāng)部分國家較難得到認可，如經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓C，就成為正式遺囑。(3)口述遺囑是指當(dāng)事人在病危的情況下，向他人口頭表達的關(guān)于遺產(chǎn)分配的聲明。這種遺囑僅在特定條件下有效。除非有兩個以上的見證人在場，否則多數(shù)國家不承認其法律效力。第31頁/共58頁第三十一頁，共59頁。遺囑的內(nèi)容第32頁/共58頁第三十二頁，共59頁。遺囑檢驗

從法律角度看，人們對遺囑提出爭議的焦點主要集中在以下方面：①遺囑手續(xù)不當(dāng)，如沒有足夠的證人；②立遺囑人沒有立遺囑能力；③立遺囑人在受威脅環(huán)境下立遺囑；④遺囑具有欺詐性質(zhì)；⑤遺囑已經(jīng)立遺囑人修改，該份文件是修改前或修改后難以認定；⑥立遺囑人先后立了多份內(nèi)容相互矛盾的遺囑，最終難以認定先后、真?zhèn)?。?3頁/共58頁第三十三頁，共59頁。四、遺產(chǎn)規(guī)劃的其他工具(一）遺產(chǎn)委托書(二）遺產(chǎn)信托(三）人壽保險(四）贈與(五）最后指令書第34頁/共58頁第三十四頁，共59頁。遺產(chǎn)委托書遺產(chǎn)委托書是遺產(chǎn)規(guī)劃的工具，它授權(quán)當(dāng)事人指定的一方在一定條件下代表當(dāng)事人指明其遺囑的訂立，或直接對當(dāng)事人的遺產(chǎn)進行分配?？蛻敉ㄟ^遺產(chǎn)委托書，可以授權(quán)他人代表自己安排和分配其財產(chǎn)，而不必親自辦理有關(guān)遺產(chǎn)手續(xù)。被授權(quán)代表當(dāng)事人處理遺產(chǎn)的一方稱為代理人。在遺產(chǎn)委托書中，當(dāng)事人一般要明確代理人的權(quán)利范圍。后者只能在此范圍內(nèi)行使權(quán)利。第35頁/共58頁第三十五頁，共59頁。遺產(chǎn)信托遺產(chǎn)信托是一種法律契約，當(dāng)事人通過遺產(chǎn)信托指定自己和他人管理自己的部分或全部遺產(chǎn)，從而實現(xiàn)與遺產(chǎn)規(guī)劃有關(guān)的各種目標。遺產(chǎn)信托的作用很多，它作為遺囑的補充規(guī)定遺產(chǎn)的分配方式，用于回避遺囑驗證程序，增強遺囑計劃的可變性。采用遺產(chǎn)信托進行分配的遺產(chǎn)，稱為遺產(chǎn)信托基金，被指定為受益人管理遺產(chǎn)信托基金的個人則稱為托管人。第36頁/共58頁第三十六頁，共59頁。人壽保險人壽保險在遺產(chǎn)規(guī)劃中受到理財師和客戶的重視，客戶如果購買了人壽保險，在去世時就可以現(xiàn)金的形式獲得大筆賠償金，增加了遺產(chǎn)的流動性。然而，人壽保險賠償金和其他遺產(chǎn)一樣，要支付遺產(chǎn)稅。此外，客戶購買人壽保險，需要每年支付一定的保險費。如果客戶在規(guī)定的期限內(nèi)沒有去世，可以獲得保險費總額和利息，但利率通常低于一般的儲蓄存款。如客戶在眼將去世時才購買人壽保臉，保險費會很高，客戶應(yīng)大致估計自己的生存時間，再做出選擇。第37頁/共58頁第三十七頁，共59頁。贈與

贈與是人們在生存期間把自己的財產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給社會或他人的一種行為，是當(dāng)事人為了實現(xiàn)某種目的而將某項財產(chǎn)作為禮物送給受益人，該項財產(chǎn)即不再出現(xiàn)在遺囑中。第38頁/共58頁第三十八頁，共59頁。最后指令書最后指令書是為幫助遺產(chǎn)管理人更好地管理遺產(chǎn)，在遺囑之外另行起草的一種文件。這種文件的主要內(nèi)容，是死者希望其死后別人按其意志執(zhí)行的，但又不便在遺囑中寫明的各種事項。主要包括：①遺囑存放處；②葬禮指示；③其他有關(guān)文件存放處;④企業(yè)經(jīng)營指令；⑤沒有給予某繼承人某項遺產(chǎn)的原因說明；⑥對遺囑執(zhí)行人有用但又不便或不愿意在遺囑中公開的有關(guān)私人隱秘；⑦推薦有關(guān)會計、法律事務(wù)服務(wù)機構(gòu)；等等。最后指令書一般在立遺囑人即將死亡時開出。它不是一種法律性文件，不可用來取代遺囑。第39頁/共58頁第三十九頁，共59頁。第三節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃運作一、遺產(chǎn)規(guī)劃步驟二、計量和評估客戶的遺產(chǎn)價值三、制定遺產(chǎn)分配方案四、遺產(chǎn)規(guī)劃風(fēng)險與防范第40頁/共58頁第四十頁，共59頁。一、遺產(chǎn)規(guī)劃步驟

遺產(chǎn)規(guī)劃的主要步驟具體包括以下內(nèi)容：(1)把所有遺產(chǎn)集中起來，編制遺產(chǎn)目錄；(2)對各項遺產(chǎn)進行估價，清理債權(quán)債務(wù)；(3)填制遺產(chǎn)稅的各種表格，計算應(yīng)當(dāng)繳納的稅費，并給予相應(yīng)規(guī)劃；(4)處置對遺產(chǎn)的各種要求權(quán)；(5)執(zhí)行遺囑中所有的指示；(6)根據(jù)相應(yīng)法律規(guī)定和客戶的需求管理好遺產(chǎn)；(7)保管遺產(chǎn)交易的相應(yīng)記錄；(8)把剩余財產(chǎn)分配給有關(guān)受益人，并向國家繳納遺產(chǎn)稅；(9)向法院與受益人遞交遺產(chǎn)最終結(jié)算報表等。

第41頁/共58頁第四十一頁，共59頁。二、計量和評估客戶的遺產(chǎn)價值

(一）個人情況記錄的準備(二）計量和評估遺產(chǎn)價值的作用(三）遺產(chǎn)的種類與價值計算(四）遺產(chǎn)種類與價值計算中的注意事項

第42頁/共58頁第四十二頁，共59頁。個人情況記錄的準備

個人記錄應(yīng)包括如下信息：①原始遺囑和信托文件的放置位置；②顧問名單；③孩子監(jiān)護人的名單；④預(yù)先計劃好的葬禮安排信息；⑤出生證明和結(jié)婚證明；⑥保險安排和養(yǎng)老金計劃；⑦房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證；⑧投資組合記錄、股票持有證明；⑨銀行賬戶、分期付款、貸款和信用卡，等等。第43頁/共58頁第四十三頁，共59頁。計量和評估遺產(chǎn)價值的作用遺產(chǎn)規(guī)劃的第一步是計量和評估客戶的遺產(chǎn)價值，作用有以下幾點。（1）計算客戶的遺產(chǎn)價值，幫助其對資產(chǎn)的種類和價值有個總體了解。（2）可使客戶了解與遺產(chǎn)有關(guān)的稅收支出。由于不熟悉遺產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，客戶最終的稅收支出常常會高于預(yù)期，且數(shù)額巨大，影響到遺產(chǎn)規(guī)劃的實施。在制定遺產(chǎn)規(guī)劃之前，有必要對應(yīng)納稅額進行計算。（3）遺產(chǎn)的種類和價值，是理財師選擇遺產(chǎn)工具和策略時需要考慮的重要因素之。第44頁/共58頁第四十四頁，共59頁。遺產(chǎn)的種類與價值計算第45頁/共58頁第四十五頁，共59頁。遺產(chǎn)種類與價值計算中的注意事項在填寫遺產(chǎn)種類與價值計算表格時，要注意以下三點。（1）資產(chǎn)價值計算的依據(jù)，是該財物目前的市場價值，而非其當(dāng)初購買時的支付價格，對房地產(chǎn)的價值估算特別重要。房地產(chǎn)價格每年都有較大幅度的變化，其市場價值和歷史成本通常相差甚遠。股票、債券等投資也需要準確估計其價值和相關(guān)收益。第46頁/共58頁第四十六頁，共59頁。遺產(chǎn)種類與價值計算中的注意事項（2）不要遺漏某些容易被忽略的資產(chǎn)和負債項目。很多客戶對自身的財務(wù)狀況并非十分了解，填表時容易漏掉一些重要項目，從而髙估或低估遺產(chǎn)的價值。如資產(chǎn)項目中的個人無形資產(chǎn)(如著作權(quán)等）、負債項目中的臨終醫(yī)療費用等，都是容易被忽略的，對客戶編制遺產(chǎn)規(guī)劃有著重要影響。（3）不必事無巨細，全部像流水賬統(tǒng)統(tǒng)開列。如價值低、繁雜、瑣碎的鍋碗瓢盆、日用器物等，大致區(qū)分即可，并非遺產(chǎn)規(guī)劃的重心。第47頁/共58頁第四十七頁，共59頁。三、制定遺產(chǎn)分配方案

(一）制定遺產(chǎn)分配方案的目標(二）不同類型客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃(三）制定遺產(chǎn)分配方案的原則(四）定期檢查和修改遺產(chǎn)分配方案

第48頁/共58頁第四十八頁，共59頁。制定遺產(chǎn)分配方案的目標

制定遺產(chǎn)分配方案的目標如下。(1)分析遺產(chǎn)規(guī)劃的個人因素。(2)確定遺產(chǎn)規(guī)劃的法律成本。(3)理清不同種類、不同形式的遺囑。(4)對信托和遺產(chǎn)的不同類型進行評價。(5)估計遺產(chǎn)稅對遺產(chǎn)分配方案的影響。第49頁/共58頁第四十九頁，共59頁。不同類型客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃

1. 客戶已婚且子女已經(jīng)成年已婚且子女已經(jīng)成年的客戶，財產(chǎn)通常與其配偶共同擁有，遺產(chǎn)規(guī)劃一般將客戶的遺產(chǎn)留給其配偶，待配偶將來去世再將遺產(chǎn)留給子女或其他受益人。采用這一計劃時要考慮：①客戶財產(chǎn)數(shù)額的大?。虎诳蛻羰欠裨敢鈱⑦z產(chǎn)交其配偶繼承。有些國家對數(shù)額較大的遺產(chǎn)征稅很重，如客戶很富有，可考慮采用不可撤銷性的信托或捐贈的方式以減少稅負。如客戶不愿意由其配偶繼承遺產(chǎn)，可以選擇其他更適合的方案。2.客戶已婚但子女尚未成年已婚但子女尚未成年的客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃，要利用遺囑信托第50頁/共58頁第五十頁，共59頁。不同類型客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃工具。如客戶的配偶也在子女成年前去世，遺囑信托可以保證由托管人管理客戶的遺產(chǎn)，并根據(jù)子女的需要分配遺產(chǎn)。如客戶希望由自己安排遺產(chǎn)在子女之間的分配比例，可以將遺產(chǎn)加以劃分，分別由幾個不同的信托基金管理。3. 未婚（離異）客戶未婚(離異）客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃相對簡單，如客戶的遺產(chǎn)數(shù)額不大，且其受益人已經(jīng)成年，直接通過遺囑將遺產(chǎn)留給受益人即可。如客戶的遺產(chǎn)數(shù)額較大，也不打算將來更換遺產(chǎn)的受益人，則可以采用不可撤銷性信托或捐贈的方式，來減少納稅金額。如果客戶遺產(chǎn)受益人尚未成年，則應(yīng)使用遺產(chǎn)信托工具進行管理。

第51頁/共58頁第五十一頁，共59頁。制定遺產(chǎn)分配方案的原則

在制定遺產(chǎn)分配方案時，理財師需要注意以下幾個原則。1.保證遺產(chǎn)規(guī)劃的可變性2.確保遺產(chǎn)規(guī)劃的現(xiàn)金流動3.減小遺產(chǎn)納稅的金額第52頁/共58頁第五十二頁，共59頁。定期檢查和修改遺產(chǎn)分配方案下面列出了一些常見的事件，當(dāng)這些事件發(fā)生時，客戶的遺產(chǎn)規(guī)劃需要調(diào)整。這些事件包括：①子女的出生或死亡；②配偶或其他繼承人的死亡；③結(jié)婚或離異；④當(dāng)事人或親友身患重病；⑤家庭成員已經(jīng)成年；⑥擁有財富發(fā)生變化；⑦房地產(chǎn)出售；⑧有關(guān)稅制和遺產(chǎn)法規(guī)發(fā)生變化。第53頁/共58頁第五十三頁，共59頁。四、遺產(chǎn)規(guī)劃風(fēng)險與防范

(―)常見的遺產(chǎn)規(guī)劃風(fēng)險