14個主要稅種的會計分錄

14個主要稅種的會計分錄我國現(xiàn)行的主要稅種如下：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；行為稅：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護建設(shè)稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅。其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、環(huán)保稅11個稅種。其歸入的科目大致如下圖：有些稅種，如印花稅、消費稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會根據(jù)業(yè)務發(fā)生的情景不同會有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個稅種，不同情形會計分錄：1、詳解：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分(增值稅分錄內(nèi)容較多，可點開這篇文章了了解詳情)2、消費稅的會計分錄——記入科目不固定消費稅的會計分錄分為兩種情況。第一種，取得應稅消費品用于連續(xù)加工消費品。這時，企業(yè)不承擔消費稅，而是將消費稅轉(zhuǎn)嫁給下家消費者，這時消費稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，此時企業(yè)承擔消費稅，直接計入產(chǎn)品成本，下家不在產(chǎn)生消費稅。例1：甲企業(yè)購入乙企業(yè)A產(chǎn)品，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。A與B產(chǎn)品均屬于消費稅應稅消費品。甲企業(yè)購入A產(chǎn)品成本100萬，消費稅10萬。B產(chǎn)品出售價格200萬，對應消費稅價格20萬。不考慮其他稅費影響，分錄如下：①購入A產(chǎn)品時借：原材料—A產(chǎn)品100萬應交稅費—應交消費稅10萬貸：銀行存款110萬②銷售B產(chǎn)品時(計提消費稅)借：稅金及附加—消費稅20萬貸：應交稅費—應交消費稅20萬③上繳增值稅借：應交稅費—應交消費稅10萬(貸方余額)貸：銀行存款10萬ps：能看得到，最終消費稅是歸入到了“稅金及附加”。例2：甲企業(yè)購入乙企業(yè)A產(chǎn)品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入A產(chǎn)品成本100萬，消費稅10萬。B產(chǎn)品出售價格150萬不考慮其他稅費影響，分錄如下：①購入時分錄借：庫存商品110萬(直接記入成本)貸：銀行存款110萬②銷售時分錄借：銀行存款150萬貸：主營業(yè)務收入150萬借：主營業(yè)務成本110萬貸：庫存商品110萬PS：購入應稅消費品用于直接銷售，或加工非應稅消費品。繳納的消費稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計提消費稅即可。3、企業(yè)所得稅—記入固定科目借：銀行存款①計提所得稅時借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅只有這一種計提方式。如果適用《企業(yè)會計準則》則還會涉及會稅臨時差異的分錄。②稅法比會計上臨時多交借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅③、稅法比會計上暫時少交借：所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債④、其他綜合收益變動借：所得稅費用貸：其他綜合收益PS：其他綜合收益減少則反向分錄4、個稅所得稅——記入固定科目個人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個人代扣代繳。涉及個人所得稅的科目只有一個“應交稅費—應交個人所得稅”(或代扣代繳個人所得稅)。分錄如下：貸：應交稅費—應交個人所得稅上交時做反向分錄5、附加稅——記入固定科目 (城市建設(shè)維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅)三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的附加稅種，會計實務中計提分錄如下：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城市建設(shè)稅—應交教育費附加—應交地方教育費附加6、房產(chǎn)稅——記入固定科目房產(chǎn)稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。分錄如下：借：稅金及附加——房產(chǎn)稅貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅7、印花稅——記入科目不固定印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產(chǎn)、購入低值辦公用品等產(chǎn)生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產(chǎn)而產(chǎn)生的印花稅。如購入固定資產(chǎn)、購入存貨、租入固定資產(chǎn)(等同于購入使用權(quán)資產(chǎn))產(chǎn)生的印花稅，記入相關(guān)成本。②自用應稅產(chǎn)品①非購入資產(chǎn)印花稅分錄借：稅金及附加—印花稅貸：應交稅費—應交印花稅②、購入資產(chǎn)印花稅購入資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅較多，小編已經(jīng)給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計入“稅金及附加”8、車船稅——記入固定科目借：稅金及附加—車船稅貸：應交稅費——應交車船稅PS：按年繳納的車船稅、車輛保險費，因其只在當期有效，超過一個期間需要重新續(xù)費，所以都不計入成本。9、資源稅——記入科目不固定資源稅的會計分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產(chǎn)品。對外出售的產(chǎn)品繳納資源稅，出售時記入“稅金及附加”；第二，自用產(chǎn)品。自用產(chǎn)品屬于資源稅應稅商品。資源稅直接記入成本中。①、對外出售商品①、對外出售商品借：稅金及附加—資源稅貸：應交稅費—應交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費用等貸：應交稅費—應交資源稅10、關(guān)稅——記入科目不固定關(guān)稅分為兩種情況。第一種，進口關(guān)稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進口關(guān)稅。賬務處理時直接記入成本。第二種，出口關(guān)稅。這種比較少見，但確實存在。如出售礦產(chǎn)品、活體動植物、收藏品及古物都需要繳納出口關(guān)稅。出口關(guān)稅分又分為兩種情況，第一為自申報出口。第二，代理出口業(yè)務。分錄如下：①、自出口關(guān)稅①、自出口關(guān)稅借：稅金及附加—關(guān)稅貸：應交稅費—出口關(guān)稅②、代理出口關(guān)稅借：代理出口銷售成本貸：應交稅費—出口關(guān)稅11、契稅——記入固定科目契稅只有財產(chǎn)承受人才用納稅，記入獲取財產(chǎn)的初始取得成本。分錄中并不會出現(xiàn)契稅的單獨信息。分錄如下：借：固定資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款12、車輛購置稅——記入固定科目車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：借：固定資產(chǎn)—XX車輛貸：銀行存款13、環(huán)保稅——記入固定科目環(huán)保稅是2018年開始征收的一個新稅種，主要針對經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生破壞的行為征稅，分錄如下：借：稅金及附加—環(huán)境保護稅貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅14、土地增值稅—記入科目