2023年注冊稅務(wù)師真題及答案

2０２3年注冊稅務(wù)師稅法二真題及答案一、單項選擇題(每題1．00分）１、2023年初Ａ居民公司通過投資，擁有B上市公司1５%股權(quán)。２02３年3月,Ｂ公司增發(fā)普通股10０0萬股,每股面值１元，發(fā)行價格2.5元,股款已所有收到并存入銀行。202３年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金所有轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于Ａ居民公司相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明,對的的是(）A.A居民公司應(yīng)確認(rèn)股息收人2２5萬元B．A居民公司應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元C.A居民公司應(yīng)增長該項投資的計稅基礎(chǔ)２25萬元D.A居民公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增長的225萬元答案:D『解析』被投資公司將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方公司的股息、紅利收入，投資方公司也不得增長該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。2、根據(jù)公司所得稅相關(guān)規(guī)定,下列確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的條件,錯誤的是()。A．收入的金額可以可靠地計量Ｂ.相關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入公司C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本可以可靠地核算Ｄ.銷售協(xié)議巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方答案：Ｂ３、２０23年某居民公司取得產(chǎn)品銷售收入6８０0萬元，直接扣除的成本及稅金共計５000萬元;3月投資１0０萬元購買B公司A股股票，１2月份以１20萬元轉(zhuǎn)讓,持股期間分紅2萬元;2023年取得國債利息收入5萬元,地方政府債券利息收入3萬元。２02３年該公司應(yīng)繳納公司所得稅（）萬元。(公司所得稅稅率為25%)A．４50B.455C.455．50D.４56.25答案:Ｃ

『解析』公司取得國債利息收入免征公司所得稅；公司取得２0２3年、20２3年和2023年發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征公司所得稅。２023年該公司應(yīng)繳納的公司所得稅＝(6800-500０＋120－1０0＋2)×2５%＝４55．50(萬元）4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征公司所得稅的是（)。A.從事營利活動取得的收入Ｂ.因政府購買服務(wù)而取得的收入Ｃ.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入答案:Ｃ『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補貼收入,但不涉及因政府購買服務(wù)而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。５、20２3年某軟件生產(chǎn)公司發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用３5萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2023年公司申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(）萬元。A.７Ｂ.9Ｃ.１2D．22答案：B『解析』補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額的５％標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額＝２0０×5％=１0（萬元),實際發(fā)生了12萬元,需要調(diào)增所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=20０×5％=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費扣除的限額=200×14%＝28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元;

軟件公司支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×2.5%=５（萬元），實際發(fā)生了4萬元,可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額２０0×2%＝4（萬元）,實際發(fā)生３.５萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為９萬元。6、２０2３年１月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款２8ＯO萬元,期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于４月1日和7月1日各投入40０萬元;張某僅于10月１日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為７%。該公司20２3年公司所得稅前可以扣除的利息費用為（)萬元。A．171.5Ｂ.178．５C.１７5?D.１96答案:Ａ『解析』公司投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該公司對外借款發(fā)生的利息,相稱于投資者實繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算公司所得稅額時扣除。

方法一:202３年所得稅前可以扣除的利息=2800×７%-[2８0０×7%×３／12×4０0/2800+2800×7%×３／12×800／280０＋２80０×7%×３／12×２00/２800］=19６-24.5=171．5（萬元）?方法二：2023年所得稅前可以扣除的利息=280０×7%×3/1２+（2800-４0０)×７%×3/1２＋(２800-8０0）×7%×３/１2＋（２800－20０）×7%×3／12＝1７1.5（萬元）?7、下列說法符合公司所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是（)。Ａ.公司通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團隊,5年內(nèi)不得重新申請扣除資格C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的,可按市場價格開具捐贈票據(jù)D．公益性社會團隊前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于８0%的,應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格答案：Ａ『解析』選項B，應(yīng)當(dāng)是3年內(nèi)不得重新申請扣除資格；選項C,捐贈方在向公益性社會團隊和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明,假如不能提供證明，公益性社會團隊和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù);選項D,前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。8、20２3年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期2023。２02３年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修,發(fā)生改建費用20萬元。關(guān)于裝修費用的稅務(wù)解決,下列說法對的的是（)。A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用解決Ｂ.改建費用應(yīng)從2023年１月進(jìn)行攤銷C.改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除Ｄ．改建費用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答案:A『解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來解決,按照協(xié)議約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(）。A.公司各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除B．公司無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時,可以采用專項申報的方式申報扣除C.公司申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法規(guī)定并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理Ｄ.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定期限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)公司核算可以延期申報答案:D『解析』選項Ｄ，屬于專項申報的資產(chǎn)損失,公司因特殊因素不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延期申報。10、2023年8月甲公司以吸取方式合并乙公司,合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)解決條件。合并時乙公司凈資產(chǎn)賬面價值11０0萬元，市場公允價值１３0０萬元，填補期限內(nèi)的虧損70萬元,年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為４.5%。20２３年由甲公司填補的乙公司的虧損額為()萬元。Ｂ.49．50C．58.50Ｄ.70.00答案：C『解析』符合特殊性稅務(wù)解決的條件,合并公司填補的被合并公司的虧損限額為被合并公司凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2023年甲公司填補乙公司的虧損額＝１300×4.5％＝58.5０（萬元）1１、202３年甲居民公司(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)公司）從境外取得應(yīng)納稅所得額10０萬元，公司申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元,因客觀因素?zé)o法進(jìn)行核算。后經(jīng)公司申請,稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。Ａ.12.5B.15C.20D．25答案：A『解析』因客觀因素?zé)o法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接承擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率５0%以上的除外,可按境外應(yīng)納稅所得額的12．5%作為抵免限額。高新技術(shù)公司，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算,這里15％的稅率沒有低于法定稅率50%以上,所以計算抵免限額=100×12.5%=1２.５(萬元)。１2、某食品加工廠雇傭職工１0人,資產(chǎn)總額２0０萬元,稅務(wù)機關(guān)對其202３年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入４萬元、國債利息收入1萬元,但無法査實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅,應(yīng)稅所得率為1５％。202３年該食品加工廠應(yīng)繳納公司所得稅()萬元。A.１．５B．１．62C．1．88D.2.０3答案：D『解析』成本費用無法核算,按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征公司所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50+4）×15%×2５％＝2.03（萬元)13、2023年股權(quán)分置改革時,張某個人出資購買甲公司限售股并由乙公司代為持有，乙公司合用公司所得稅稅率為2５％。20２３年1２月乙公司轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入20０萬元,無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙公司合計應(yīng)繳納所得稅()萬元A.OB.７.5C.42.５D.50答案：C。200＊（1-1５%)＊25%=42.514、某外商投資公司成立于2０23年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定,2０23—202３年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元,2０2３年賺錢400萬元，2023年賺錢500萬元。2.0202３該外商投資公司應(yīng)繳納公司所得稅(）萬元。A.4２C.７5D.87.５答案：A。3５０*２４%＊5０%=42(從２023開始稅率3-2－2－2-１）,2０2３稅率為24%。15、稅務(wù)機關(guān)對公司實行轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后,應(yīng)自公司被調(diào)整的最后年度的下一年度起５年內(nèi)實行跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi),公司向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為（)A．跟蹤年度次年的3月１日之前B．跟蹤年度次年的５月3１日之前C.跟蹤年度次年的6月20日之前D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前答案：C１６、對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是()。Ａ.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)B．個人股東戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)C．股權(quán)變更公司所在地稅務(wù)機關(guān)D.個人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)答案：C１７、下列各項,按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（)。A.個人獨資公司的投資者以獨資公司資本金進(jìn)行個人消費B．股份制公司以盈余公積轉(zhuǎn)增股本,個人股東獲利部分C.股份制公司的個人投資者以該公司的資本金進(jìn)行個人消費D.股份制公司的個人投資者從該公司借款，超過12個月仍未歸還的借款答案:A『解析』選項B、Ｃ、D按股息紅利所得繳納個人所得稅。1８、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的,股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（)。A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方承擔(dān)的相關(guān)稅費B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定Ｃ.按股權(quán)比例所相應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方承擔(dān)的相關(guān)稅費和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費答案：A19、下列關(guān)于年金的個人所得稅解決,對的的是(）。A.年金的個人繳費部分,在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除B.年金的公司繳費計人個人賬戶的部分,應(yīng)視為個人一個月的工資，不扣除任何費用，按照合用稅率繳納個人所得稅.C.按年繳納年金的公司繳納部分，在計稅時不得還原到所屬月份,應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅D.對因年金設(shè)立條件導(dǎo)致的已經(jīng)計人個人賬戶的公司繳費不能歸屬個人的部分，巳經(jīng)扣繳的個人所得稅不得退還答案:B『解析』選項A，公司年金的個人繳費部分,不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C,公司按季度、半年或者年度繳納公司繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用,按照合用的稅率計算扣繳個人所得稅；選項D,對因年金設(shè)立條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的公司繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。2０、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定,個人轉(zhuǎn)讓限售股時，以轉(zhuǎn)讓當(dāng)天該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()A．個人用限售股接受要約收購B.個人持有的限售股被司法扣劃Ｃ.個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額D.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股答案:D21、20２3年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股,該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2023年12月解禁股票３萬股，解禁當(dāng)天收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng),納稅所得額為()元。Ａ.1３5０00B.1４７0０0Ｃ.１80000Ｄ.286000答案:Ａ。[（4+7)/2－1]^３22、2０23年2月宋某被授予本公司股票期權(quán),施權(quán)價１元/股，股票3萬股。2023年3月份行權(quán)，股票當(dāng)天收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅()元。A.2０4６0B.22440C.26400D.３２940答案：D．[（7－1）*３/12*25%-1005｝＊1２２3、20２3年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價80000０元的一套住房以５00000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（)元。A.２1５00B.375０0C．5２4４０Ｄ.73995答案：D『解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000－5000０0）／12＝２5０00，找稅率25％,速算扣除數(shù)１０05。應(yīng)繳納個人所得稅=300０00×25％－１0０5=７3９9５(元）24、外籍專家杰克任職于某外國公司在中國的分支機構(gòu),截止2023年1２月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職,1２月12日返回。１2月份中國境內(nèi)機構(gòu)支付工資3０000元,境外總公司支付工資折合人民幣10０00元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2023年12月杰克應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.6320.５５Ｂ.7２６6.７2C．71９9.４4D.7３7４．３8答案：A.｛[（30０00+10０00)-4８０0]＊30%-2７55}*(1-10000/４００00＊９/31)=72３8.５125、2023年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn),贈送協(xié)議注明房產(chǎn)價值100萬元,方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A．９.5B．１0C．1９D．20答案：C『解析』應(yīng)繳納個人所得稅＝（10０-5)×20%=19（萬元)26、2023年某公司轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2０23萬元,繳納相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該公司轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（)萬元。A.１14B.29６Ｃ.341D.476答案：C『解析』扣除項目合計＝１50０×6０％+1２0=1020（萬元）,增值額=202３-102０=9８０（萬元），增值率=980／１02０×100%=96．08％,應(yīng)繳納土地增值稅＝９80×40%-1020×5%=３41(萬元）27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為（)。A.2％B．5%C.10%D.２0%答案:Ｂ２8、對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起（)日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清箅手續(xù)。A.30Ｂ.60Ｃ.９0Ｄ.12０答案：C29、2023年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)協(xié)議一份，協(xié)議約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元,其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4：1。此外,作為承包方簽訂建筑安裝工程承包協(xié)議一份，承包總金額300萬元，將其中的１00萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包協(xié)議。甲公司2023年９月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1500B.1800C.26０0D.３0０0答案：B『解析』技術(shù)協(xié)議單對協(xié)議約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的,應(yīng)按一定比例的報酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=２0０×0.３‰×１0000＋(300+１0０)×0.3‰×100０0=180０（元)30、2０23年７月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃協(xié)議,協(xié)議注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，協(xié)議約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2０２3年７月甲公司應(yīng)繳納印花稅（)元。Ａ.2０50B.3030C.３050D.３550答案:C『解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃協(xié)議，應(yīng)按協(xié)議所載租金總額,暫按借款協(xié)議貼花。應(yīng)繳納印花稅＝5０0×０．５‰×１0000＋１000×0.0５‰×100０0＋1０×0.5‰×1０000＝３050（元)31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅,應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定,()年內(nèi)不得改變。A.1B.2C.3Ｄ.10答案：Ａ3２、202３年某公司支付8０0０萬元取得1０萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本２023萬元，２023年終竣工驗收,對該公司征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(）萬元。A.２023B.６40０Ｃ.８0００Ｄ.1０0０0答案:D『解析』房產(chǎn)原值涉及地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該公司征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+２０23＝10000（萬元）3３、某公司擁有一棟原值為２023萬元的房產(chǎn)，2０２3年2月１0日將其中的４0％出售,月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知本地政府規(guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，20２3年該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。A.１１.52Ｂ.１2．16C．１２．60D.12.８0答案：Ｄ『解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2023×６0%×（1－２０％)×1．2%×10/12＋2０２3×4０%×(1-２０%）×１.2％×２/12=12．80(萬元）３4、某旅游公司２023年擁有插電式混合動力汽車４0輛,其他混合動力汽車３輛,汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1．3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為６0０元／輛,機動船4元／噸。202３年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅(）元Ａ．13０B.102６Ｃ.１0６6D．1930答案：Ｂ『解析』插電式混合動力汽車免征車船稅,其他混合動力汽車按同類車輛合用稅額減半征收車船稅,拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,本題折合成凈噸位２.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過０.５噸按1噸計算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×5０%＋１×３0×4＋3×4×50％＝１026（元)３5、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，對的的是（)。A.取得車船所有權(quán)的次月B.協(xié)議、協(xié)議載明的車船交付日的次月Ｃ.購買車船的發(fā)票或其他證明文獻(xiàn)所載日期的次月D．對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間答案:Ｄ『解析』車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,即該車船交付的當(dāng)月。以協(xié)議、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文獻(xiàn)所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法,對的的是()。A.事業(yè)單位、社會團隊承受房屋免征契稅B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府?dāng)M定是否減免契稅D．婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：Ｄ『解析』選項A，承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；選項Ｂ,因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項C，應(yīng)當(dāng)是由省級人民政府?dāng)M定是否減免。３７、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，對的的是（)。A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價作為契稅計稅依據(jù)B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)涉及土地出讓金、市政建設(shè)配套費及各種補償費用Ｃ.以劃撥方式取得土地使用權(quán),后改為出讓方式的,契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金答案:B『解析』選項Ａ,以協(xié)議方式出讓的,對于成交價格明顯偏低的,征收機關(guān)可以依次按照評估價格、土地基準(zhǔn)地價擬定；選項C，先以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅,其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用；選項D,已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的契稅。38、20２３年某民用機場占地１00萬平方米，其中飛行區(qū)用地９０萬平方米，場外道路用地7萬平方米,場內(nèi)道路用地0.5萬平方米,工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鄉(xiāng)土地使用稅稅率為5元/平方米。20２３年該機場應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅（)元A．1２5000B.1５０00０C.４７50０0D.50000０答案：B『解析』機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鄉(xiāng)土地使用稅。應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅=（０．5＋２．5)×5×1０00０＝150000（元）39、下列說法符合城鄉(xiāng)土地使用稅規(guī)定的是()。A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅義務(wù)人B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況擬定納稅人Ｃ．納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅,核發(fā)土地使用證后再補繳稅款D．經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鄉(xiāng)土地使用稅合用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高答案:A『解析』選項B,土地使用權(quán)未擬定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;選項C,納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整；選項D，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)城鄉(xiāng)土地使用稅的合用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣?但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。４０、2０23年３月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司,共計占用耕地1５０00平方米，其中8０0平方米修建幼兒園、2023平方米修建學(xué)校，本地耕地占用稅稅額為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.２４4000Ｂ．260０00C.２840０0Ｄ.30000０答案：Ａ『解析』學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝(１50０0-2023-８00)×20＝24400０（元)二、多項選擇題(每題2.00分)41、根據(jù)公司所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果可以可靠估計,必須同時滿足的條件有（)。Ａ.收入的金額可以可靠地計量Ｂ.己發(fā)生的成本可以可靠地核箅C.將發(fā)生的成本可以可靠地核算D．交易的竣工時間可以可靠地擬定E．交易的竣工進(jìn)度可以可靠地擬定答案：A，B，C,E４2、下列關(guān)于公司所得稅收入確認(rèn)時間的說法中,對的的有()。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時確認(rèn)收入B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認(rèn)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費,根據(jù)開發(fā)的竣工進(jìn)度確認(rèn)收入答案：B,Ｃ，Ｅ『解析』選項A,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完畢股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項D，以分期收款方式銷售貨品的，按照協(xié)議約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。43、下列所得，可以減按１0%的稅率征收公司所得稅的有（）。A.符合條件的小型微利公司取得的所得B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件公司第三個獲利年度取得的所得C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)公司取得的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場合的非居民公司,取得的來源于中國境內(nèi)的所得E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場合的非居民公司,取得與該機構(gòu)、場合有實際聯(lián)系的所得答案：C，D『解析』選項A，符合條件的小型微利公司取得所得，合用的稅率為20%;選項B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件公司的第三個獲利年度取得的所得減半征收公司所得稅;選項E,合用的稅率為25%。44、下列收入中，屬于公司所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。A.違約金收入Ｂ.股息收入C.債務(wù)重組收入D.的確無法償付的應(yīng)付款項E.逾期未退的包裝物押金收入答案:A，C，Ｄ,E４5、公司取得的下列所得和收入，免征公司所得稅的有(）。A.公司種植飲料作物取得的所得B.公司從事近海捕撈取得的所得C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入E．公司受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得答案：D,E『解析』選項A，減半征收公司所得稅;選項B，沒有稅收優(yōu)惠；選項C,屬于不征稅收入。４6、下列說法中,符合公司所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的,允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除Ｂ.公司發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種因素未能扣除的,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C．符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投公司,投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，局限性抵扣的,準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣D.飲料制造公司發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除E．公司購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,局限性抵免的,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免答案:A，Ｄ，Ｅ『解析』選項Ｂ,公司發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失,在當(dāng)年因某種因素未能扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項C,沒有年限的規(guī)定。47、２023年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn),該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司所有資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計稅基礎(chǔ)為４５０0萬元,公允價值為7000萬元)以及100０萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)解決的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)解決。下列說法對的的有(）。A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為62５0萬元B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為60０0萬元Ｃ.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得Ｅ.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2５00萬元答案:Ａ，B，C4８、下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費用在公司所得稅前扣除的有()。A．固定資產(chǎn)的大修理支出B．固定資產(chǎn)的平常修理支出C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出D．經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出答案：A，E『解析』選項B固定資產(chǎn)的平常修理支出可以作為費用直接在當(dāng)期扣除;選項C，融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除49、下列支出中,準(zhǔn)予在公司所得稅前全額扣除的有()。A.公司按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費B．煙草公司實際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.５%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.工業(yè)公司向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出D．財產(chǎn)保險公司實際發(fā)生的,且占當(dāng)年所有保費收入扣除退保金等后余額１２%的手續(xù)費及傭金支出E.人身保險公司實際發(fā)生的,且占當(dāng)年所有保費收人扣除退保金等后余額1２%的手續(xù)費及傭金支出答案:A,C，D『解析』選項B，煙草公司的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項D,財產(chǎn)保險公司按當(dāng)年所有保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；選項E，人身保險公司按當(dāng)年所有保費收入扣除退保金后余額的１0％計算限額。50、下列各項中，屬于合用預(yù)約定價安排需要同時滿足的條件有()。Ａ.依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)B.年度利潤總額在500萬元以上C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4０00萬元人民幣以上E.自簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年答案:A,C,Ｄ『解析』預(yù)約定價安排一般合用于同時滿足以下條件的公司：(１)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在４00０萬元人民幣以上；（2)依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)；（3）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。51、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有()。A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則B．判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況C．判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策D．判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實和完整E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個人所得稅內(nèi)部控管機制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整答案：A,B52、下列所得中,應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有()。A.書法家為公司題字獲得的報酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬C．電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬答案：D，E『解析』選項A,按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，選項B,按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（)。A.將房產(chǎn)贈與子女Ｂ.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)C．轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋Ｄ.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E.居民個人出售自用３年的生活用房答案：B,C,E『解析』選項A,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅；選項D，不繳納個人所得稅。54、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的重要內(nèi)容有（)。A.加強利息所得征收管理B.加強拍賣所得征收管理C.加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理D.加強公司轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理E.加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理答案:B，C，Ｅ『解析』選項A、D屬于加強利息、股息、紅利所得征收管理。55、下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。Ａ．個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金C.個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E.公司對累積消費達(dá)成一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得答案：A，B『解析』選項C,按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項Ｄ，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅;選項E，按“偶爾所得”繳納個人所得稅。56、下列屬于合作公司的投資者可變更個人所得稅匯箅清繳地點的情形有(）。A.在上一次選擇匯箅清繳地點滿5年B.所投資的公司必須是實行查賬征收的公司C.變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為D.上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但匯箅淸繳地所辦公司終止經(jīng)營E．上一次選擇匯箅清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資答案:A，D，Ｅ『解析』投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，須符合以下相關(guān)條件：１.在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;2.上一次選擇匯算清繳地點未滿５年,但匯算清繳地所辦公司終止經(jīng)營或者投資者終止投資;３．投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更因素、新的匯算清繳地點變更情況等。5７、下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的有(）。Ａ．被兼并公司將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并公司中B．個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)Ｃ．房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的D．房地產(chǎn)開發(fā)公司以建造商品房用于商業(yè)招租,不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的E.土地使用者置換土地,未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù),但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟利益的答案：C,Ｅ『解析』選項A，被兼并公司將房屋轉(zhuǎn)到兼并公司中，暫免征收土地增值稅；選項B，個人之間互換居住用房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D,產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍,不繳納土地增值稅。５8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅清算的說法,對的的有()，Ａ．房地產(chǎn)開發(fā)公司逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目,清算方式應(yīng)保持一致Ｃ．貨幣安頓拆遷的,房地產(chǎn)開發(fā)公司憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補費D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售巳裝修房屋,可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)公司為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除答案：Ｂ,C，E『解析』房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)公司發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。59、下列協(xié)議中,應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A.商品房銷售協(xié)議Ｂ.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議D.土地使用權(quán)出讓協(xié)議E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議答案：A,Ｂ，D，E『解析』選項C，按技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議計算繳納印花稅。６0、下列協(xié)議或憑證中，應(yīng)計算繳納印花稅的有(）。A.稅務(wù)登記證B.貼息貸款協(xié)議C.公司出租門店協(xié)議D.公司簽訂的審計征詢協(xié)議E.實行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿答案：C，E『解析』選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍,不繳納印花稅；選項B,免征印花稅。6１、下列關(guān)于印花稅的說法中,對的的有（）。Ａ.對多貼花的憑證，不予退稅B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花C.對財產(chǎn)租賃協(xié)議的應(yīng)納稅額超過1角但局限性1元的,按1元貼花D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,并處以20２3元以上500０元以下的罰款E．財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有公司所立的書據(jù)免稅答案:A，B,C『解析』選項D,偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2023元以上1萬元以下的罰款；選項Ｅ,財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與國有公司沒有免稅的優(yōu)惠。62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅解決,下列說法對的的有(）。A．由承租人在協(xié)議約定開始日的次月起,按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅B.由出租人在協(xié)議約定開始日的次月起,按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅Ｃ．協(xié)議未約定開始日的，由承租人在協(xié)議簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D．協(xié)議未約定開始日的,由出租人在協(xié)議簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅Ｅ．協(xié)議未約定開始日的,由承租人在協(xié)議簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案:A,C『解析』融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃協(xié)議約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。協(xié)議未約定開始日的，由承租人自協(xié)議簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅63、下列房產(chǎn)中,經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有（)。A.政府出租的空余房產(chǎn)B.天然林保護工程房產(chǎn)C.繼續(xù)使用的危險房產(chǎn)D.宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)E．施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)答案：Ｂ,Ｅ『解析』選項A,政府自用的房屋免征房產(chǎn)稅;選項C，繼續(xù)使用的危房沒有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定;選項D,宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。64、202３年1月１日起開始實行的＿《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有(）。A.稅種性質(zhì)由財產(chǎn)與行為稅改為財產(chǎn)稅Ｂ．適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)Ｃ.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)D.減免稅范圍相對縮小Ｅ.加強了稅源控管力度答案：A，B，Ｅ6５、下列車船免征車船稅的有()。A.純電動汽車B．插電式混合動力汽車C．燃料電池汽車D.非機動駁船Ｅ.殘疾人專用摩托車答案:A,B,C『解析』選項Ｄ,非機動駁船減按船舶的50%計算繳納車船稅；選項Ｅ，沒有免征車船稅的優(yōu)惠。66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，對的的有（)。A.個人購買經(jīng)濟合用房免征契稅B.個人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅E.經(jīng)濟合用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟合用住房作為經(jīng)濟合用住房房源的免征契稅答案：B，Ｃ,Ｄ,E『解析』個人購買經(jīng)濟合用房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅67、202３年5月,李某因原有住房拆遷獲得補償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房協(xié)議,購置一套價值100萬元、面積12０平方米的期房,未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法對的的有()。A．李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元Ｃ.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報后7天內(nèi)繳納稅款Ｄ．李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理契稅納稅申報E．李某應(yīng)在簽訂購房協(xié)議后7天內(nèi)向征收機關(guān)辦理契稅納稅申報答案:A，Ｂ,Ｄ『解析』對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅。在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。本題中未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù),可以退稅。所以選項A對的;對拆搬家民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相稱于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。應(yīng)納契稅＝(1０0-8０)×3%=0.6（萬元)，所以選項Ｂ對的；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起1０日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。所以選項C、Ｅ均不對的;契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。所以選項Ｄ對的。68、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法對的的有（）。A．買賣裝修的房屋,契稅計稅依據(jù)應(yīng)涉及裝修費用B．采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金E.房屋互換時,契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額答案：A，B，E『解析』選項C,承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地收益金及應(yīng)補繳政府的其他費用。69、２023年１月某港口集團公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地3120０平方米，其中30０0０平方米用于擴建港口,1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用,年租金72０230元，租期3年，按年支付租金,耕地占用稅稅額為２5元/平方米，城鄉(xiāng)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中對的的有()。A．2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為2１600元B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅３０000元Ｃ.倉庫租賃協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅為720元D.擴建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為６0000元E.倉庫應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅為1５0０元答案:A，Ｂ,Ｄ70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法中對的的有()。A．軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅Ｃ.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅D.免征耕地占用稅后,改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補繳耕地占用稅E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的告知之日起３0日內(nèi)繳納耕地占用稅答案：A，Ｄ,Ｅ『解析』選項B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照本地合用稅額減半征收耕地占用稅;選項C,鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。三、計算題(每題2．00分)一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴展中國業(yè)務(wù)，2０2３年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機構(gòu),重要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。20２3年6月，主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)立不健全,收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處２02３年應(yīng)納公司所得稅進(jìn)行核定征收。２０２3年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：(1)１月對租賃的辦公場合進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元,租期為5年;3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出１2萬元。(2)５月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元-（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運送費用１0萬元;同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。（4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元,人員工資、福利費用４5萬元。(5)通過調(diào)取銀行對賬單,得知代表處2０23年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。71、核定征收2０２3年公司所得稅時,可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為(）萬元。A.3．９B．6Ｃ．12Ｄ.18答案：D『解析』購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等因素所發(fā)生的裝修費支出,應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。應(yīng)計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計＝6＋12＝18（萬元)?72、核定征收２0２3年公司所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為(）萬元。A.0Ｂ.4.8C．11.2D.１６答案：A『解析』以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金、罰款,以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用,不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。７3、核定征收2023年公司所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為（)萬元。A.97B．112Ｃ.１27D.1２８答案：Ｂ『解析』利息收入不得抵沖經(jīng)費支出額。代表處經(jīng)費支出總額＝1８＋10+8＋1+30+45＝112（萬元）７4、經(jīng)核定征收,2023年該代表處應(yīng)繳納公司所得稅()萬元。A.２．１０B.4.9４C．5.2５D.6．0０答案:C『解析』收入額=112÷(1-１5％－5%)=140（萬元),應(yīng)繳納公司所得稅＝140×15%×25%＝5．２5（萬元)二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合作公司，協(xié)議約定李某享有７0％經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。20２3年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1)1月李某從甲公司借款1０萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。（2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費１2萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。(３)20２3年李某和孫某每人從合作公司各領(lǐng)取工資6萬元。(4)2023年合作公司會計利潤5０萬元，其中涉及以合作公司名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2023年合作公司個人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元A.40B.46C.5０D．５２答案：B7６、2023年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅(）萬元。A.1．63C.２．4Ｄ.2.6３答案:B７7、２０２3年李某應(yīng)就董事費繳納個人所得稅（)萬元。Ａ.1.14B．1.１8Ｃ.1．9９D.３．14答案:C7８、２0２3年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅（)萬元。A.１0.3３Ｂ.13．44C.14.４９Ｄ.１4.6５答案:A『答案』（1)B;（2）Ｂ；(3）Ｃ;(４)A。?『解析』（1)以合作公司名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按比例擬定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。合作公司個人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-1０＋6×2-(０．３5×４＋0.2×８)×2=46（萬元)

(2）應(yīng)繳納個人所得稅=10×２０％×５0%＋10×70%×2０%×50%＝1．７(萬元）?(3)未在該公司任職，取得的董事費按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額＝1２0230×（1-２0%）×30％=28８00(元）

應(yīng)繳納個人所得稅=[１2０23０×(1-20%)-28800］×40%－7000=19880(元)=１．９９(萬元)?(４）生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（４6×70％×35%－1.475)×４/12＋（46×７0%×35%－0.675）×８/12＝１0．３３(萬元)四、綜合分析題(每題2.00分)一、某市化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人,合用公司所得稅稅率為25%。2023年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1）當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售收入650０萬元,相應(yīng)的銷售成本為22４０萬元。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工,該批化妝品不含稅市場價50萬元,成本２0萬元。(3）當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價款２2ＯO萬元、增值稅37４萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)30０萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品,另支付運送費35萬元、裝卸費１０萬元,取得合法票據(jù)。(4）當(dāng)年發(fā)生管理費用6００萬元,其中含新技術(shù)開發(fā)費用100萬元、業(yè)務(wù)招待費8０萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費用700萬元,其中含廣告費230萬元;全年發(fā)生財務(wù)費用30０萬元,其中支付銀行借款的逾期罰息2０萬元、向非金融公司借款利息超銀行同期同類貸款利息１8萬元。(6)取得國債利息收入160萬元。(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。(8）營業(yè)外支出共計１20萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出２0萬元、通過本地人民政府向貧困山區(qū)捐款70萬元。（其他相關(guān)資料:該公司化妝品合用的消費稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)7９、20２3年公司繳納的下列稅費,對的的有（)。A.全年應(yīng)繳納增值稅69８．05萬元B.全年應(yīng)繳納消費稅１9６５萬元C.全年應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加266.3１萬元Ｄ.全年可直接在公司所得稅前扣除的稅費為２9２9．36萬元答案:A,B,C80、2023年該公司實現(xiàn)的會計利潤是()萬元。A.4７8．６９B.４９8.69Ｄ.５2３．６9答案：B81、下列支出項目在計算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時,其實際發(fā)生額可扣除的有（)。A.支付的廣告費230萬元B.支付銀行借款的逾期罰息２０萬元C.支付新技術(shù)開發(fā)費１0０萬元D．支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元答案：A,B,C82、計算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法對的的有()。A.實際發(fā)生的職工福利費無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額Ｂ．實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元C.實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元D．實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額９萬元答案:A，C,D83、2023年該公司的應(yīng)納稅所得額是(）萬元。Ａ.３69.８１Ｂ.374.84C．38２.3D.３85.1答案:D８４、2０2３年該公司應(yīng)繳納公司所得裨()萬元。A.92.4５B．93.71C.95.５8Ｄ.96．28答案:D二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司,2023年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1）1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元,依據(jù)建筑協(xié)議款項已支付.（2)3月份將其中2023平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫