《稅收登記案例研究2300字》

稅收登記案例分析一、案例詳情“M”房地產(chǎn)開發(fā)公司成立于2002年10月，注冊資金為10000萬元，總資產(chǎn)約18億。集團公司前身是浙江建工房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營有限公司，成立于1993年，現(xiàn)下屬多家控股公司，集團公司秉承“專業(yè)、高效、以誠為本”的企業(yè)精神，以打造“百年國際化房地產(chǎn)企業(yè)”為追求目標，被業(yè)界譽為“最認真的開發(fā)商”。始終致力于“在城市最具價值的珍貴土地，為最高端市場的客戶群體，建造最高品質(zhì)的建筑物業(yè)?！钡诎l(fā)生銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品時，M公司發(fā)生銷售未完工項目申報的營業(yè)稅計稅依據(jù)與賬面記載的應(yīng)稅收入不一致，即：每月“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額與營業(yè)稅納稅申報表反映的營業(yè)稅計稅依據(jù)不一致，出現(xiàn)賬表不符，有的月少申報、有的月多申報。2006年末M公司將辦公地點從報業(yè)大廈搬到已竣工決算的5，200平方米紫園商服用房，并按5，698元/平方米商服用房的平均售價，計算繳納了所得稅。但是經(jīng)過調(diào)查，在測繪報告中發(fā)現(xiàn)建筑面積為1，233平方米的紫園P棟會所，現(xiàn)為物業(yè)公司，其開發(fā)成本已計入了紫園的成本中，但尚未計征所得稅。二、案例分析（一）稅收制度不完善影響稅收的征收當前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅立法尚不完善，有的立法已經(jīng)過時。房地產(chǎn)企業(yè)稅收制度沒有適應(yīng)經(jīng)濟形勢變化導(dǎo)致政策變化滯后，不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。快速增長的房地產(chǎn)業(yè)，使得現(xiàn)實的稅收規(guī)則在政策界定上往往面臨不確定性。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，包括所得稅的復(fù)雜性以及稅收政策的多樣性，稅收立法的周期性和相關(guān)行業(yè)的多樣性使得房地產(chǎn)行業(yè)很難對政府征稅，現(xiàn)在的土地估價的房地產(chǎn)登記尚未進行，沒有適當?shù)谋O(jiān)管要求和不向稅務(wù)部門提供強有力的支持，很難有效對房地產(chǎn)稅實行全面的控制和管理。根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，房地產(chǎn)開發(fā)公司適用企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、所得稅等各項法律。在稅收法律法規(guī)的適用上，城鄉(xiāng)差別很大?，F(xiàn)行財產(chǎn)稅和城市財產(chǎn)稅的征收范圍主要集中在城市，而農(nóng)村地區(qū)的一些應(yīng)稅人員則被排除在外，這一范圍過于狹窄。農(nóng)村和城市之間的差距已經(jīng)縮小，特別是在農(nóng)村城鎮(zhèn)化程度提高、住房建設(shè)和住房面積大幅度擴大的發(fā)達農(nóng)村地區(qū)。稅收限制不利于促進城鄉(xiāng)企業(yè)之間的公平競爭。在一些區(qū)域制定的規(guī)范性稅收使得稅基得以擴大，為投資者提供大量的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致地區(qū)之間的稅收不平等。財政制度和財政不平衡損害稅收立法的一致性不利于納稅人的稅收立法和稅收管理。（二）稅務(wù)機關(guān)對涉稅違法行為的處罰力度不夠作為對房地產(chǎn)公司的稅務(wù)評估和審計的日常審計工作的一部分，稅務(wù)機關(guān)注意到普遍存在的漏繳稅款和故意解釋稅收政策的錯誤。房地產(chǎn)公司繼續(xù)受到懲罰的事實是他們只支付少量的稅收，無論是補償性的評估還是檢查補償性的稅收。在稅務(wù)實踐中，確定納稅人是稅務(wù)犯罪還是稅務(wù)犯罪的一個重要因素是主觀動機，即一種心理關(guān)系，其定義在實踐中難以確定，且由于與司法證據(jù)存在分歧而無法轉(zhuǎn)移。隨著地方政府在履行職能方面的便利性和對地方政府的保護，減少了稅務(wù)機關(guān)征收的行政罰款。導(dǎo)致一些納稅人的事實已經(jīng)成為除了稅收立法，稅務(wù)機關(guān)稅收懲罰犯罪的事實。為了保持稅收立法的嚴謹性，稅務(wù)機關(guān)必須確保對違稅行為處以的罰款是嚴重的，包括對不受稅收征管的納稅人進行嚴格制裁，使偷稅漏稅的成本加大。我國的經(jīng)驗表明，稅務(wù)機關(guān)對偷稅漏稅者課以巨額罰款，對這種行為具有重大的威懾作用。三、案例總結(jié)（一）完善房地產(chǎn)業(yè)稅收政策，建立公平合理的稅收環(huán)境盡快完善房地產(chǎn)業(yè)稅收政策，建立公平合理的稅收環(huán)境，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部的稅收立法，廣泛實施稅收對城市的建設(shè)和維護公司環(huán)境，促進企業(yè)間公平競爭的市場經(jīng)濟，制定國內(nèi)外企業(yè)規(guī)章制度，促進納稅人遵守稅收法規(guī)和規(guī)范行為。我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度包括13項附加稅，其中大部分是臨時規(guī)定的，有些已不再適用于稅收現(xiàn)代經(jīng)濟的需要。簡化稅制、適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求被排除在社會主義市場經(jīng)濟之外。稅務(wù)管理是確保稅收制度目標一個重要的手段，科學(xué)稅收政策結(jié)構(gòu)的改進稅收制度在一定程度上有助于稅務(wù)管理的效率，2014年6月，財政部長在深化稅制改革的一般程序說“稅收改革的目的是創(chuàng)建一個稅收制度，促進科學(xué)發(fā)展，社會公正和單一市場”，專注于六大稅，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅收和稅收。（三）加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查工作，加大打擊偷逃稅力度政部門制定合理的稅務(wù)審計規(guī)范，明確核實、評估和執(zhí)行稅務(wù)審計案件的責(zé)任。在處理過程中，稅稽查機構(gòu)不僅要檢查房地產(chǎn)納稅人是否合法、充分納稅，而且要考慮到物業(yè)稅的管理問題，加強物業(yè)稅的管理。房地產(chǎn)稅務(wù)稽查，可以方便稅務(wù)的運用。建立預(yù)算償付能力評估體系，加強對房地產(chǎn)業(yè)的選擇。根據(jù)《稅務(wù)機關(guān)法》和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)充分利用收集到的信息資源，完善稅收誠信評價、激勵控制機制、納稅人誠信評價和稅收征信制度建設(shè)。稅務(wù)機關(guān)使用有關(guān)信息以及財務(wù)信息提供的稅收聲明允許每個納稅人創(chuàng)建分析指標。加強房地產(chǎn)稅務(wù)稽查員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化稅務(wù)審計。鑒于房地產(chǎn)行業(yè)有其自身的特點，稅務(wù)檢查人員需要知道房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)的稅收政策，也要熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的物業(yè)和流程，稅務(wù)機關(guān)要加強對房地產(chǎn)核查工作方法、程序、方法和工具的培訓(xùn)，完善對房地產(chǎn)領(lǐng)域偷稅漏稅典型案例的分析，深化對房地產(chǎn)領(lǐng)域違法犯罪行為的查處，并不斷提高房地產(chǎn)稅務(wù)稽查人員在房地產(chǎn)稅務(wù)稽查領(lǐng)域的資格，增加對與房地產(chǎn)稅有關(guān)罪行的懲罰。面對稅收的演變和偷稅漏稅的增多，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步加強財產(chǎn)稅稽查機構(gòu)的建設(shè)，應(yīng)加強財產(chǎn)、核查領(lǐng)域的合作、信息交