《企業(yè)稅收籌劃問題研究6500字（論文）》

四、企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析五、企業(yè)稅收處理問題的解決對策（一）對公司不同服務的增值稅分開進行核算為了避免企業(yè)提供不同服務時對稅率判斷不清導致多繳稅收，針對有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和建筑服務應分別核算。首先B公司在稅收籌劃過程中，應將兩種不同服務進行區(qū)分，明確將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，適用增值稅稅率17%；將建筑施工設備出租給他人使用沒有配備操作人員的，屬于提供建筑服務，適用增值稅稅率11%。然后，針對兩種不同稅率，對有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和建筑服務的增值稅分開進行核算。（二）進行增值稅進項稅的籌劃1.加快技術設備更新?lián)Q代為了促進企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)應當降低自身在人力資本上的支出，多引進更新的工業(yè)設備，推動企業(yè)的升級與發(fā)展，當前公司最迫切的工作內(nèi)容為做好充足的思想準備來強化企業(yè)規(guī)范化管理。提高企業(yè)勞動生產(chǎn)率的關鍵方式是提高企業(yè)的技術，升級企業(yè)生產(chǎn)所需的機器裝備，這將直接影響到企業(yè)的勞動生產(chǎn)率。企業(yè)通過升級自身的技術裝備，能夠使得企業(yè)減少人力資源成本的投入同時促進企業(yè)生產(chǎn)率的大大提高。因此，企業(yè)推動生產(chǎn)設備向機械化、自動化、智能化發(fā)展，成為了企業(yè)降低人工成本的一種有效手段。因此，B公司可以考慮購入新的專業(yè)設備并對其進行進項稅的籌劃。由于專業(yè)設備的價值較高，一般都是由開具17%增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進行銷售的，所以如果直接購買的話，企業(yè)就有17%的進項可以抵扣，相比建筑業(yè)11%的銷項稅額，可以在很大程度上降低該企業(yè)的稅負水平，這對企業(yè)來說是十分有利的。2.選擇勞務派遣用工企業(yè)用工一般為企業(yè)內(nèi)部人工，其成本費用結算都是以做工資單的形式進行處理的，因此往往存在人工成本無法抵扣的問題。所以為了拓寬增值稅抵扣范圍，B公司可以選擇勞務派遣用工。此時假設B公司跟勞務派遣企業(yè)已經(jīng)簽署了勞務合作合同，在合同中雙方約定勞務派遣公司提供建設工程項目的相關勞動人員，由B公司來負責支付勞動者的工作報酬。B企業(yè)對于勞務派遣公司開具的發(fā)票，只需要對約定好的代理服務費的部分繳納增值稅，增值稅抵扣率為6%。這是由建筑業(yè)營改增后相關規(guī)定決定的，所以B公司可抵扣的應納稅額=6%A元。相較于建筑業(yè)11%的抵扣率所產(chǎn)生的應納稅額，雖說多了5%A的稅負成本，降低了企業(yè)利潤水平，但在一定程度上也減輕了企業(yè)稅負。3.選擇勞務分包除了上面的勞務派遣用工方法，B公司還可以選擇是否進行勞務分包的方法對增值稅進行籌劃。如果B公司跟一家擁有建筑業(yè)勞務分包資質(zhì)的企業(yè)達成了合作，雙方簽訂了勞務分包合同，勞務公司將作為增值稅一般納稅人。當雙方簽訂的合同事后進行結算時，應該讓該勞務企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。因此B公司可抵扣金額=11%A元，相較建筑企業(yè)11%的銷項可以全額抵扣。這樣一來可以使B公司對增值稅專用發(fā)票的獲得有了一定的保障，同時提高可抵扣進項稅。（三）合理選擇材料供應商B公司在與材料供應商簽訂合同時，一定要選擇具有一般納稅人資質(zhì)的材料供應商作為交易對象，并約定在購銷業(yè)務活動完成時由供貨方提供相應的增值稅專用發(fā)票。在這里需要注意的是在采購材料的過程中往往會伴隨著運輸費用的產(chǎn)生，由于運輸費用適用的稅率是11%，采購適用的稅率是17%，兩者稅率不同，在采購物資時，供貨方提供發(fā)票的方式主要有兩種，一種是“一票制”，一種是“兩票制”，簽訂合同時，需要慎重區(qū)分。如果B公司在簽定合同時接受“兩票制”，也就是將材料采購成本與運費分開形成兩張票據(jù)，那么材料采購成本和運輸成本就要以不同的稅率分別進行抵扣，從而將會使可抵扣進項稅額減少。所以，如果B公司想要讓進項稅抵扣金額增加，那么當企業(yè)跟供應商達成購銷合同時，就應當約定好讓對方全額開具材料專用發(fā)票。只有這樣，項目實施過程中花費的材料運輸成本的進項稅額抵扣率才能由原本可以抵扣的11%稅率提高到17%，將大大減少企業(yè)所承擔的稅收支出。如果由小規(guī)模納稅人向企業(yè)提供建筑材料，同時無法給企業(yè)提供相應的增值稅專用發(fā)票，直可以提供普通的發(fā)票，這時企業(yè)在跟此類企業(yè)簽訂合同時就需要盡可能壓低合作價格，這樣才可以降低合作企業(yè)無法提供增值稅專用發(fā)票而增加的抵扣損失，也可以由稅務主管機關代為開具增值稅發(fā)票。如果B企業(yè)在建設其工程項目時，向小規(guī)模供應商購買了裝飾材料，當小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票時，企業(yè)可以向稅務主管機關要求通過簡易計稅方法來開具3%的稅率增值稅專用發(fā)票。在此過程中B公司產(chǎn)生的增值稅應納所得=3%A元，而如果按照從一般納稅人那取得的發(fā)票，B公司的應納所得=17%A元。相比之下B公司獲得3%的進項雖然比獲得17%的進項少抵扣了14%的稅負成本，但從整體上看，對企業(yè)稅負也將會有所緩解。六、保障稅收籌劃順利實施應注意的問題（一）隨時關注國家稅收動態(tài)為了降低稅負，提高社會稅收籌劃水平，國家一直在不斷地對稅收優(yōu)惠政策進行著更新與完善。B公司作為建筑裝飾行業(yè)中的一員，有必要時刻關注稅收優(yōu)惠政策中對小微建筑企業(yè)有利的政策，企業(yè)科學充分的借助國家提供的稅收優(yōu)惠政策，來使得自身企業(yè)降低稅務負擔，從而完成讓自身企業(yè)的收益盡可能提高的目的。（二）加強與稅務機關之間的溝通我國目前的稅款征收的方式包含核定征收與查賬征收兩種方式。因為我各個省市當?shù)囟惪钫魇盏姆绞接幸欢ǖ膮^(qū)別，同時當?shù)氐亩悇諜C關具有一定的自由裁量權，所以在執(zhí)法全過程中，稅務機關衡量不同企業(yè)稅收籌劃方案的標準通常也是不同的。這就要求B公司必須隨時與稅務機關進行聯(lián)系，把握本公司所在稅務機關稅收征管的要求和具體方法，使本公司稅收籌劃活動符合稅收征管的特點。或者當納稅人在某些認知上存在問題時，應及時向稅務部門相關人員進行咨詢核實，待問題得以解決并獲得稅務機關的認可和支持后再繼續(xù)進行稅收籌劃工作。這樣做的目的有利于加強稅務機關對本公司的信任，最大限度減少稅收籌劃的風險。（三）提高企業(yè)財務管理水平在稅收籌劃過程中，納稅人業(yè)務素質(zhì)的好壞將關系到企業(yè)稅收籌劃活動能否順利的進行。當企業(yè)的納稅人的業(yè)務素質(zhì)比較高的時候，說明納稅人擁有較強的專業(yè)知識儲備并且對稅收法律法規(guī)比較熟悉，所以稅收籌劃成功的機率很高。反之，如果納稅人的業(yè)務素質(zhì)較低，說明納稅人法律意識淡薄，綜合能力不足，缺乏整體觀念，無法保證稅收籌劃方案的質(zhì)量和落實，則在極大程度上會導致稅收籌劃的失敗。因此需要引起老板高度重視，加強對公司財務人員財政法規(guī)與稅收法規(guī)的學習與研究，將稅收籌劃的風險盡可能地降到最低。另外，若是該公司本身納稅人業(yè)務素質(zhì)較低，也可以考慮聘請專業(yè)的稅務代理機構進行稅務籌劃，這樣有利于保障稅收工作的順利進行，避免出現(xiàn)不必要的財務風險。建筑業(yè)作為中國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)對促進國家經(jīng)濟發(fā)展具有至關重要的作用。因此企業(yè)進行科學的稅務籌劃有利于建筑行業(yè)調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)結構取得長遠發(fā)展，同時也利于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部職能，促進企業(yè)更好的面對市場中的新挑戰(zhàn)?；诖耍Y合實際探究企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的策略有其現(xiàn)實必要性。筆者先是充分分析B公司稅收籌劃的困難與動因，通過對材料采購，勞務用工成本，機器設備使用的合理安排，幫助B公司在稅收籌劃方面有針對性地提出了一些解決措施。但由于數(shù)據(jù)采集的局限性以及經(jīng)營環(huán)境變化的不確定性，本文還有很多內(nèi)容需要進一步的研究和完善。七、結論稅收籌劃是公司經(jīng)濟活動的事先規(guī)劃和安排，適當履行納稅義務，減輕稅負。本文以稅收籌劃為主線，通過對B公司所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀的深入了解，深入分析B公司所得稅籌劃存在的問題，即納稅籌劃意識和納稅籌劃主體存在諸多不足。本文在對稅收籌劃理論認識的基礎上，結合我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，針對B公司存在的問題，提出了相應的措施，對減輕B公司的所得稅負擔，實現(xiàn)整體經(jīng)濟效益是有指導意義的。B公司作為經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制到市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變。但長期的壟斷經(jīng)營使公司的經(jīng)營理念和管理方法不能完全適應現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。在稅收籌劃意識、稅收籌劃主體、稅收籌劃人才與稅務機關的溝通等方面，一系列的稅收籌劃都存在許多問題。稅收籌劃作為企業(yè)所得稅籌劃的核心，其設計與實施是稅收籌劃活動的重中之重。但是，B公司需要不斷增強稅收籌劃意識，明確稅收籌劃主體，培養(yǎng)稅收籌劃人才，加強稅務機關建設。從認識、制度、人才等方面保證稅收籌劃方案的順利實施，實現(xiàn)稅收籌劃目標。B公司稅收籌劃工作起步較晚，具體做法有待進一步改進和完善。要積極開展稅收籌劃，充分利用相關稅收優(yōu)惠政策，但要充分認識稅收籌劃可能存在的風險。參考文獻[1]鄭廣濤,梁文豪,梁文濤.小企業(yè)的納稅籌劃技巧[J].納稅,2019,13(32):3-4.[2]王君紅.減稅大背景下給企業(yè)帶來的機遇[J].納稅,2019,13(26):16-17.[3]蘇洪愛.企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析及納稅籌劃路徑分析[J].財會學習,2019(15):15-16.[4]李雪婷,杜建菊.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究——基于財務管理視角[J].長春師范大學學報,2018,37(03):88-90.[5]李丹,曾慶峰.財稅新政下企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展之納稅籌劃[J].財會月刊,2017(34):60-62.[6]霍藝芳.企業(yè)財務管理