2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力提升試卷B卷附答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)能力提升試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為10%，原材料按實(shí)際成本核算。2×20年10月10日，因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)，造成外購(gòu)的一批農(nóng)產(chǎn)品毀損，成本為32400元，按規(guī)定由保管員個(gè)人賠償5200元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.27200B.30440C.30800D.0【答案】C2、甲公司是一家在中國(guó)境內(nèi)上市的公司，其與歐洲某國(guó)簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，合同規(guī)定，未來(lái)三年內(nèi)，每年年末甲公司以自身200萬(wàn)股普通股置換該國(guó)家1000萬(wàn)歐元。不考慮其他因素，則關(guān)于此合同的下列表述中，正確的是（）。A.每年末收取的歐元折算后的人民幣是固定的B.屬于用固定金額的外幣交換固定數(shù)量的自身權(quán)益工具C.符合“固定換固定”原則D.此工具應(yīng)分類為金融負(fù)債【答案】B3、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】A4、甲公司有500名職工，從2020年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2020年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2021年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，職工休病假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除；假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。甲公司在2020年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）。A.50000元B.30000元C.20000元D.15000元【答案】B5、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，下列項(xiàng)目中錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B6、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，為測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測(cè)試費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（）。A.56.1萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.46.25萬(wàn)元D.51萬(wàn)元【答案】C7、下列關(guān)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資會(huì)計(jì)處理敘述的錯(cuò)誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入投資收益B.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益C.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資不需要確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】C8、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1600萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬(wàn)元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購(gòu)買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A9、甲公司于2×19年1月2日，從乙公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，自2×19年起每年年末付款250萬(wàn)元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。假定銀行同期貸款年利率為5%，則甲公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。已知：（P/F，5%，4）=0.8227，（P/A，5%，4）=3.5460。A.1010B.906.5C.886.5D.1000【答案】B10、2020年2月1日，甲公司購(gòu)入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為9%），支付保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）。A.1222.2萬(wàn)元B.1221萬(wàn)元C.1220萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元【答案】C11、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)【答案】C12、甲公司注冊(cè)在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒(méi)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，無(wú)法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。以前年度，甲公司對(duì)乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ健＜俣ㄍ顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D13、（2017年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)(至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B14、甲公司是一家經(jīng)營(yíng)高端品牌的大型商場(chǎng)，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應(yīng)商，其在甲公司指定區(qū)域設(shè)立專柜，并委派營(yíng)業(yè)員銷售手表，乙公司負(fù)責(zé)專柜內(nèi)手表的保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險(xiǎn)，擁有未售手表的所有權(quán)。乙公司負(fù)責(zé)實(shí)際定價(jià)銷售，甲公司負(fù)責(zé)對(duì)商場(chǎng)內(nèi)銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項(xiàng)扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過(guò)各種促銷活動(dòng)以提高商場(chǎng)的總體業(yè)績(jī)。促銷活動(dòng)分為甲公司主導(dǎo)的促銷活動(dòng)和乙公司自行打折活動(dòng)。乙公司自行開展打折活動(dòng)時(shí)，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償?shù)仁马?xiàng)，之后可向乙公司追償。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責(zé)任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應(yīng)當(dāng)按照其收到客戶款項(xiàng)的10%確認(rèn)收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責(zé)任人【答案】D15、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【答案】A16、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬(wàn)元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D17、甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2×20年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.20萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【答案】D18、甲公司為股份有限公司，2019年初甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬(wàn)股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬(wàn)元（其中其他資本公積70萬(wàn)元，股本溢價(jià)40萬(wàn)元），盈余公積為30萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為40萬(wàn)元。2019年7月31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股并注銷，回購(gòu)價(jià)格為2.5元/股。該項(xiàng)回購(gòu)及注銷業(yè)務(wù)，對(duì)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的影響金額為（）。A.0B.－10萬(wàn)元C.－40萬(wàn)元D.－80萬(wàn)元【答案】D19、下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B.在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C20、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備。甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬(wàn)元和175萬(wàn)元。如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)元。如果甲公司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1640萬(wàn)元B.1650萬(wàn)元C.1730萬(wàn)元D.1740萬(wàn)元【答案】C21、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額【答案】B22、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日）完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【答案】D23、2×20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消費(fèi)品），該半成品收回后將進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。A公司發(fā)出委托加工材料20000元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，加工費(fèi)12000元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均為13%。A公司收回半成品時(shí)的成本為（）。A.32000元B.33000元C.35040元D.36555元【答案】B24、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.52萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）。A.144萬(wàn)元B.144.52萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.160.52萬(wàn)元【答案】A25、甲企業(yè)2×16年1月1日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.甲企業(yè)收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.甲企業(yè)收到的該項(xiàng)補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲企業(yè)收到的該項(xiàng)補(bǔ)償在2×16年確認(rèn)的其他收益金額為300萬(wàn)元D.甲企業(yè)收到的該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)在2×16年1月1日確認(rèn)為遞延收益1500萬(wàn)元【答案】A26、甲公司2×20年3月31日披露2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告。2×20年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年6月1日起，對(duì)裝機(jī)容量在3萬(wàn)千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫(kù)和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時(shí)征收庫(kù)區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫(kù)區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)【答案】D27、甲公司欠乙公司1400萬(wàn)元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，其中成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.350B.150C.200D.400【答案】D28、下列關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的方法的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.具有可觀察市場(chǎng)報(bào)價(jià)的相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值B.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場(chǎng)參與者角度，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值D.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)或企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其自身報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值【答案】D29、甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.94元人民幣。2×20年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（）A.12080萬(wàn)元人民幣B.6060萬(wàn)元人民幣C.6030萬(wàn)元人民幣D.13890萬(wàn)元人民幣【答案】D30、（2018年真題）20×7年，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)助相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司采用即征即退方式收到返還的增值稅300萬(wàn)元；（2）20×7年3月20日，甲公司取得用于購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備的財(cái)政撥款120萬(wàn)元，甲公司于20×7年9月30日購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，價(jià)款總額為240萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及銀行貸款。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，并采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)其政府補(bǔ)助采用總額法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司因其政府補(bǔ)助在20×7年確認(rèn)的其他收益金額為（）。A.303萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.309萬(wàn)元D.420萬(wàn)元【答案】A31、關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出后，應(yīng)按重新確定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊B.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)的成本C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除D.企業(yè)設(shè)置專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用【答案】B32、甲公司注冊(cè)地在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒(méi)有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，無(wú)法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。以前年度，甲公司對(duì)乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息C.作為會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D33、2019年12月20日，A公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為700萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為560萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司2020年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）。A.92.3萬(wàn)元B.69.7萬(wàn)元C.182萬(wàn)元D.112萬(wàn)元【答案】A34、由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長(zhǎng)江公司對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同，已知長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬(wàn)元B.525萬(wàn)元C.472.5萬(wàn)元D.575萬(wàn)元【答案】B35、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬(wàn)股，每股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元，2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.73元/股B.0.76元/股C.0.97元/股D.0.91元/股【答案】D36、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.已毀損的固定資產(chǎn)B.已對(duì)外處置的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修而停用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】C37、甲公司2×20年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：A.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的列示金額為500萬(wàn)元B.“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的列示金額為3200萬(wàn)元C.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的列示金額為550萬(wàn)元D.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的列示金額為150萬(wàn)元【答案】C38、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權(quán)投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之外，還擁有一項(xiàng)回售權(quán)。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標(biāo)，甲公司有權(quán)要求按投資成本加年化10%收益（假設(shè)代表被投資方在市場(chǎng)上的借款利率水平）的對(duì)價(jià)將該股權(quán)回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權(quán)比例為3%，對(duì)被投資方?jīng)]有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權(quán)投資在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)分類為（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】B39、2020年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。2021年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1050萬(wàn)元；甲公司持有乙公司剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為150萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司不能對(duì)乙公司施加重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司因該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為（）萬(wàn)元A.50B.100C.175D.200【答案】D40、2×19年12月31日，A公司向B公司訂購(gòu)的一批印有A公司標(biāo)志和名稱的U型枕并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，30萬(wàn)元貨款已經(jīng)支付。該U型枕將按計(jì)劃作為生日禮物發(fā)放給在財(cái)務(wù)部門和管理部門任職的員工。該批貨物于2×20年1月初至12月末職工生日當(dāng)天發(fā)放至職工手中。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于A公司2×19年對(duì)訂購(gòu)該U型枕所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.購(gòu)入時(shí)應(yīng)該將其記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算B.實(shí)際發(fā)放給職工時(shí)應(yīng)該將其確認(rèn)為銷售成本C.實(shí)際發(fā)放給職工的，應(yīng)該將其全部確認(rèn)為管理費(fèi)用D.實(shí)際發(fā)放給職工的，應(yīng)該按照員工的性質(zhì)確定為財(cái)務(wù)費(fèi)用或管理費(fèi)用【答案】C41、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，測(cè)試該設(shè)備可否正常運(yùn)轉(zhuǎn)形成可對(duì)外出售樣品的相關(guān)成本為3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C42、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國(guó)投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，合同約定的價(jià)值為45萬(wàn)美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢。2×21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。2×21年末該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.63.36萬(wàn)元B.64.33萬(wàn)元C.61.18萬(wàn)元D.62.08萬(wàn)元【答案】D43、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬(wàn)元自C公司取得B公司50%的股權(quán)，至此A公司對(duì)B公司的持股比例達(dá)到60%，并取得控制權(quán)。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增加投資前，原對(duì)B公司10%的股權(quán)投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類為其他權(quán)益工具投資。至2×21年9月30日原股權(quán)投資的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值，包括累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益的金額500萬(wàn)元）。假定A公司購(gòu)買B公司50%的股權(quán)和原購(gòu)買10%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關(guān)于購(gòu)買日A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的初始投資成本為15000萬(wàn)元B.購(gòu)買日確認(rèn)留存收益500萬(wàn)元C.購(gòu)買日沖減其他綜合收益為500萬(wàn)元D.購(gòu)買日之前已累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益500萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益【答案】D44、2×18年1月1日，甲公司以1500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。2×18年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加300萬(wàn)元。乙公司從甲公司購(gòu)入其生產(chǎn)的某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬(wàn)元（未發(fā)生減值）。甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×19年，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。上年度從甲公司購(gòu)入的900萬(wàn)元產(chǎn)品全部對(duì)外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資在其2×19年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）。A.2010萬(wàn)元B.2062.5萬(wàn)元C.2077.5萬(wàn)元D.1942.5萬(wàn)元【答案】A45、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。A.42B.40C.44D.38【答案】A46、2020年5月15日長(zhǎng)江公司與B公司簽訂合同，出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，售價(jià)為5000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司估計(jì)還將發(fā)生出售費(fèi)用200萬(wàn)元，該合同將在一年內(nèi)執(zhí)行完畢。該固定資產(chǎn)于2019年5月15日取得，成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2020年5月15日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A47、甲公司為從事集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬(wàn)元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元。20×7年9月26日,甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及借款。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.300萬(wàn)元B.303萬(wàn)元C.309萬(wàn)元D.420萬(wàn)元【答案】B48、甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機(jī)，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時(shí)間和地點(diǎn)以及具體搭載的物品，同時(shí)配備飛機(jī)的操作人員，能夠提供該操作服務(wù)的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價(jià)款為300萬(wàn)，假設(shè)單獨(dú)租賃飛機(jī)的市場(chǎng)公允價(jià)值為280萬(wàn)元，飛機(jī)操作人員的服務(wù)費(fèi)用的市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元，租賃飛機(jī)應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑢?duì)價(jià)金額為（）。A.280萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.262.5萬(wàn)元D.270萬(wàn)元【答案】C49、承租人A公司與出租人B公司簽訂了一項(xiàng)倉(cāng)庫(kù)租賃合同，合同約定，租賃期開始日即2021年1月1日支付租金20萬(wàn)元，剩余租賃期內(nèi)每年年初支付20萬(wàn)元，租期為6年，租賃內(nèi)含利率為6%。A公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為4萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。已知（P/A，6%，6）=4.9173；（P/A，6%，5）=4.2124。A.124.34B.104.34C.110.25D.90.24【答案】C50、企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整（）。A.報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)B.報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C.以前年度的相關(guān)項(xiàng)目D.不作調(diào)整【答案】B51、2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000萬(wàn)元貨款進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股400萬(wàn)股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，該股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，取得股權(quán)后對(duì)甲公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策能產(chǎn)生重大影響。甲公司于8月5日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)于上述債權(quán)債務(wù)，甲公司和乙公司均以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股份的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元C.甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)為900萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元【答案】B52、下列有關(guān)未分配利潤(rùn)的表述中，正確的是（）。A.未分配利潤(rùn)等于期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額C.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目只有貸方余額，沒(méi)有借方余額D.未分配利潤(rùn)也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B53、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。A.3400萬(wàn)元B.3420萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【答案】D54、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出的成本為2800萬(wàn)元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司2×17年12月31日原材料的賬面價(jià)值是（）。A.2200萬(wàn)元B.2400萬(wàn)元C.2710萬(wàn)元D.3010萬(wàn)元【答案】B55、甲公司以A設(shè)備與乙公司的B設(shè)備進(jìn)行交換，A設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元；B設(shè)備的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元。甲公司另以應(yīng)收賬款作為補(bǔ)價(jià)支付乙公司，該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，公允價(jià)值為10萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.129B.109C.110D.120【答案】B56、2×18年1月1日起，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。A.208萬(wàn)元B.211萬(wàn)元C.308萬(wàn)元D.311萬(wàn)元【答案】A57、2×16年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬(wàn)份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2×17年2月1日按每股10元的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無(wú)論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）。A.360萬(wàn)元B.324萬(wàn)元C.0D.1962萬(wàn)元【答案】A58、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬(wàn)元B.2280萬(wàn)元C.2286萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元【答案】C59、根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例向股東分配利潤(rùn)，上市公司因分配現(xiàn)金利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（）。A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)【答案】D60、甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用本期攤銷額為40萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)損失為5萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加45萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假定不存在其他調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則甲公司2×21年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A.2105B.2115C.2080D.2120【答案】B多選題（共40題）1、長(zhǎng)城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬(wàn)元，2×18年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：A.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用B.為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用C.獎(jiǎng)勵(lì)行政管理人員的空調(diào)應(yīng)按照成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應(yīng)該在10年內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用【答案】AB2、下列屬于關(guān)聯(lián)方交易的主要類型的有（）。A.購(gòu)買或銷售商品B.租賃C.提供資金D.代理【答案】ABCD3、甲公司2×15年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。A.該辦公樓應(yīng)于2×18年計(jì)提折舊150萬(wàn)元B.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬(wàn)元C.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按5250萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×18年取得的150萬(wàn)元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值【答案】AB4、A公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴至人民法院，至2×19年12月31日人民法院尚未作出判決。A公司咨詢法律顧問(wèn)認(rèn)為很可能支付賠償金，并且金額在400萬(wàn)元至800萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。2×20年3月2日，人民法院作出判決，A公司勝訴，無(wú)須賠償客戶，雙方接受判決結(jié)果。假定不考慮其他因素。A公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出。則下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A公司需在2×19年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.A公司在2×19年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正C.A公司在2×20年3月2日應(yīng)沖減報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債D.A公司在2×19年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不屬于差錯(cuò)【答案】ACD5、2021年8月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，其中運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，增值稅0.54萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付；安裝設(shè)備時(shí)，挪用原材料一批，成本10萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元；安裝工人工資5萬(wàn)元；領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品用于安裝，產(chǎn)品的成本為25萬(wàn)元，市價(jià)為30萬(wàn)元，消費(fèi)稅率為10%，增值稅率為13%?；谏鲜鲑Y料，如下會(huì)計(jì)論斷中正確的有（）。A.該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)形成可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.54萬(wàn)元B.安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.安裝固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)視同銷售處理D.固定資產(chǎn)的入賬成本為149萬(wàn)元【答案】ABD6、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股，2×20年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元，當(dāng)期各期間普通股平均市價(jià)均為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：A.基本每股收益為0.62元B.基本每股收益為0.67元C.稀釋每股收益為0.58元D.稀釋每股收益為0.55元【答案】AC7、甲公司2×16年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為12000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×19年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金600萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為10400萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該辦公樓應(yīng)于2×19年計(jì)提折舊300萬(wàn)元B.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬(wàn)元C.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按10500萬(wàn)元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×19年取得的300萬(wàn)元租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入【答案】ABD8、（2020年真題）企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.實(shí)收資本B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.資本公積【答案】AD9、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)C.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回【答案】BCD10、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以專利權(quán)作價(jià)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤(rùn)【答案】CD11、（2019年真題）企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（）。A.存貨的增加B.資產(chǎn)減值損失C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】BC12、關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的列報(bào)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.持有待售資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債如果聯(lián)系緊密，則可以相互抵銷并以凈額列報(bào)C.處置組的減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組滿足持有待售類別劃分條件的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答案】BCD13、甲公司為非投資性主體，持有其他方股權(quán)情況如下：（1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的股權(quán)，擁有丙公司80%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權(quán)，持有戊公司65%的股權(quán)，均能對(duì)其實(shí)施控制，且只有戊公司為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。假定不考慮其他影響，下列說(shuō)法正確的有（）。A.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，乙公司、丙公司應(yīng)納入其合并范圍B.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，丁公司、戊公司不應(yīng)納入其合并范圍C.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將丁公司納入合并范圍D.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將戊公司納入合并范圍【答案】AC14、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)的有（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算B.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)C.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他債務(wù)處于相同清償順序D.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過(guò)同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平【答案】AB15、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的不允許再采用成本模式計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按月計(jì)提的折舊或進(jìn)行的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AB16、下列關(guān)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.工程物資的盤盈，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的（假設(shè)不考慮籌建期），要沖減工程成本。如果屬于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試生產(chǎn)所取得的產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減工程成本C.盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本【答案】ABC17、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元（等于其公允價(jià)值）。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元，取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他債權(quán)投資增值650萬(wàn)元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬(wàn)元【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的變動(dòng)B.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理由總額法改為凈額法C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)【答案】BC19、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.規(guī)模較小的子公司【答案】ABD20、下列各項(xiàng)中，影響設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額的有（）。A.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益B.設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用C.資產(chǎn)上限影響的利息D.設(shè)定受益計(jì)劃精算利得和損失【答案】ABC21、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.投資收益B.所得稅費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ACD22、甲公司2×21年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×21年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，假定無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×21年和2×22年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為884萬(wàn)元和948萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。按規(guī)定甲公司開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.甲公司2×21年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬(wàn)元B.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元C.甲公司2×21年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為432萬(wàn)元D.甲公司2×22年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元【答案】ABCD23、A公司于2×19年（非日后期間）發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）。A.收回客戶退回2×18年12月1日銷售的商品一批，并開出紅字增值稅專用發(fā)票B.發(fā)現(xiàn)上年末完工但尚未辦理竣工決算的辦公樓仍作為在建工程核算C.宣告分配2×18年的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BD24、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.權(quán)益工具投資的合同現(xiàn)金流量并非來(lái)源于本金和利息的支付，不能劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量?jī)H包括本金和利息的支付，則應(yīng)該將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有的權(quán)益工具投資只能劃分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.交易性權(quán)益工具投資不能劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC25、2×18年1月1日，甲公司初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為39萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬(wàn)元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.發(fā)生的50萬(wàn)元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅額339萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.計(jì)提的80萬(wàn)元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】BCD26、（2015年真題）下列各經(jīng)營(yíng)分部中，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部的有（）。A.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)的10%或者以上B.該分部的分部利潤(rùn)（虧損）絕對(duì)額占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)額的10%或者以上D.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上【答案】BCD27、甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價(jià)款的10%向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價(jià)款總計(jì)6000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶，剩余4000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋預(yù)計(jì)將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度傭金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)為600萬(wàn)元B.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬(wàn)元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元【答案】AC28、甲公司2×19年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括：（1）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2×21年5月完工并交付乙公司；（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬(wàn)元，該開發(fā)活動(dòng)形成的資產(chǎn)至2×19年底尚未達(dá)到預(yù)定用途；（3）將于2×20年3月31日到期的銀行借款5000萬(wàn)元，甲公司于2×20年1月20日與銀行達(dá)成協(xié)議，銀行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.開發(fā)支出C.乙公司定制的產(chǎn)品D.銀行借款【答案】ACD29、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.參與被投資方的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策【答案】ABC30、甲公司發(fā)生的外幣交易及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下:（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計(jì)入在建工程成本;（2）自境外市場(chǎng)購(gòu)入的存貨,期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值,并以此為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價(jià)與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其公允價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實(shí)收資本。不考慮其他因素，甲公司對(duì)上述外幣交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.以外幣計(jì)價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC31、終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足（）的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別。A.該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)B.該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分C.該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司D.該組成部分是專為持有而取得的子公司【答案】ABC32、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）期末因針對(duì)管理人員而確認(rèn)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成負(fù)債300萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬在實(shí)際支付時(shí)才可以在稅前扣除。（2）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，期末賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（其中成本2800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元），期末計(jì)稅基礎(chǔ)為2700萬(wàn)元。（4）期末確認(rèn)因辭退福利計(jì)劃將一次性支付的補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。下列關(guān)于甲公司2×19年遞延所得稅的處理中，正確的有（）。A.股份支付業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅C.投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元D.辭退福利業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元【答案】ABD33、下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD34、某股份有限公司2×21年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響2×21年期初所有者權(quán)益的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×20年漏記管理費(fèi)用100萬(wàn)元B.將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年C.2×20年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2×20年的投資收益D.在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日，對(duì)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債；同時(shí)，將補(bǔ)提的折舊（折耗）調(diào)整留存收益【答案】ACD35、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失【答案】ABD36、甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日?qǐng)?bào)出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.3月12日，某項(xiàng)于2019年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計(jì)金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤(rùn)【答案】AD37、甲公司于2×20年12月31日對(duì)其下屬的某酒店進(jìn)行減值測(cè)試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×21年3月對(duì)酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬(wàn)元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對(duì)子公司人員的收費(fèi)均按低于市場(chǎng)價(jià)60%的折扣價(jià)結(jié)算。酒店預(yù)計(jì)每年繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)酒店的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量B.將每年600萬(wàn)元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬(wàn)元調(diào)減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整【答案】ABC38、乙公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2×20年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.2×21年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)95萬(wàn)元（2×20年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬(wàn)元D.2×21年2月15日由于質(zhì)量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)【答案】BD39、（2021年真題）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表列報(bào)，正確的有（）。A.以銀行匯票背書購(gòu)買原材料，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B.支付在建工程人員工資，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.收到政府補(bǔ)助，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入D.境外子公司受外匯管制，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物不能自由匯入，不能列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物【答案】ABC40、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算，2×19年與外幣交易相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，以每股2.1美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股股票，并將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.61元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股2.5美元。（2）2×19年3月1日，進(jìn)口一批可直接對(duì)外出售的存貨，支付購(gòu)買價(jià)款250萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。至年末，該批存貨尚未對(duì)外出售，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)該存貨的供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至210萬(wàn)美元，假定不存在預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用。2×19年12月31日，即期匯率為1美元＝6.62元人民幣。不考慮其他因素，下列甲公司期末計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益為1324萬(wàn)元B.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為272.3萬(wàn)元C.甲公司期末應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為－10.5萬(wàn)元D.甲公司因期末計(jì)量影響當(dāng)期損益的金額為1062.2萬(wàn)元【答案】AC大題（共15題）一、（2013年）甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段支出220萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元的價(jià)格購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為其他權(quán)益工具投資核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。要求：（1）對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。（2）對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該其他權(quán)益工具投資在20×2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費(fèi)用化支出280貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬(wàn)元）。甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷雖然形成暫時(shí)性差異，但是該無(wú)形資產(chǎn)不是企業(yè)合并中形成的且屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。（2）會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——成本110貸：銀行存款110借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)46貸：其他綜合收益[（7.8－5.5）×20]46二、甲公司對(duì)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為7000元，期末A商品預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為180000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價(jià)款為48000元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為1000元，另外50%的A商品市場(chǎng)公允售價(jià)為41500元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為3000元。（1）不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說(shuō)明理由；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末應(yīng)有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以期末需要補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝6000×50%＝3000（元），應(yīng)當(dāng)在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對(duì)應(yīng)的期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）三、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股票1000萬(wàn)股，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺(tái)的價(jià)格從歐盟國(guó)家某供貨商處購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的甲器材12臺(tái)（該器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng)），并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺(tái)，庫(kù)存尚有10臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)甲器材供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至980歐元/臺(tái)。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（3）9月30日自國(guó)外購(gòu)入一條生產(chǎn)線，價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元人民幣。12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬(wàn)美元，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。