2023年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)資料大全

第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象?會(huì)計(jì)制度:由政府部門(mén)和公司單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文獻(xiàn)。?按會(huì)計(jì)制度自身的內(nèi)容，分為?１、綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度。

特點(diǎn):普遍合用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強(qiáng)制性；?2、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度:規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的解決方法和程序方面的制度。

特點(diǎn)：合用于某一類公司或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)、規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的客體。

３、會(huì)計(jì)人員方面的制度:規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。

特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)行為主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和規(guī)定。?按設(shè)計(jì)權(quán)限分為?1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度:由財(cái)政部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)或地方財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)主管部門(mén)指定的會(huì)計(jì)制度。

特點(diǎn)：合用面廣、重要規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)解決的共性問(wèn)題。?2、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

特點(diǎn)：適應(yīng)面窄、合用性和針對(duì)性強(qiáng)。

按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為?1、會(huì)計(jì)核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)核算制度。?2、會(huì)計(jì)分析制度：如何運(yùn)用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核,以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。?特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測(cè)性、建設(shè)性。?3、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。

特點(diǎn)：目的性強(qiáng)、監(jiān)督性強(qiáng)、監(jiān)督客體既有會(huì)計(jì)行為客體又有會(huì)計(jì)行為主體、實(shí)行效果具有懲前毖后的作用。?按合用部門(mén)和單位分為?1、公司會(huì)計(jì)制度:規(guī)范營(yíng)利單位的會(huì)計(jì)核算工作的制度。

特點(diǎn):反映公司資金運(yùn)動(dòng)的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。

２、預(yù)算會(huì)計(jì)制度：規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分派、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度也屬此類。

特點(diǎn):反映資金運(yùn)動(dòng)為預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)。?會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作用:

1、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位:進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的工作準(zhǔn)繩;會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體規(guī)定和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),它以具體的規(guī)范化文獻(xiàn)的形式組織會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來(lái)的紐帶和橋梁。?2、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位：會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制,另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門(mén)自身也起著控制作用。?3、會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位:會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和具體規(guī)定,能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作,滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體規(guī)定；會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件,是貫徹實(shí)行會(huì)計(jì)法律制度的保證。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)解決程序等加以具體化、規(guī)范化、文獻(xiàn)化，以便據(jù)此指導(dǎo)和解決會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn):涉及面廣、針對(duì)性強(qiáng)、協(xié)同度高。?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義:

1、有助于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度;?2、有助于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平;?３、有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象:1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì):涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、會(huì)計(jì)人員的配備以及兩者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息解決程序的設(shè)計(jì)。?3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序、采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)解決程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)解決程序等。?內(nèi)部控制制度：?jiǎn)挝换蚪M織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中互相聯(lián)系、互相制約的管理制度。?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：兩者有著密切的關(guān)系,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神;內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富,其中涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)重要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān),也是公司進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。?第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對(duì)性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。

第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序

分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。

1、準(zhǔn)備階段:?1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況

①實(shí)地調(diào)查:公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的規(guī)定。

②展開(kāi)分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。

③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃:設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。?2)初步完畢公司會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)

①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥貫徹設(shè)計(jì)人員,安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。?2、設(shè)計(jì)階段

1)擬定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；?2)設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì);

3、試行修正階段

４、定稿頒布階段?會(huì)計(jì)制度內(nèi)容：?１、總則

2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)?3、會(huì)計(jì)核算報(bào)告

４、各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決程序?5、附則?６、其他會(huì)計(jì)制度?第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法?1、實(shí)地調(diào)查方法:實(shí)地觀測(cè)、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。

2、分析研究方法：文字說(shuō)明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制)、流程圖法(框圖式、符號(hào)式)。

業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式?設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn):?1、注明業(yè)務(wù)解決流程通過(guò)的部門(mén)和經(jīng)辦人;?2、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù),用流程線反映其傳遞的流程;

3、反映業(yè)務(wù)解決幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。第二章第一節(jié)總體設(shè)計(jì)的規(guī)定和作用?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)

一、規(guī)定:

１、設(shè)計(jì)類型：根據(jù)公司所在行業(yè)特點(diǎn)、公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、公司規(guī)模來(lái)擬定。?２、設(shè)計(jì)方式:按組織方式不同分為單獨(dú)設(shè)計(jì)(小型)、共同設(shè)計(jì)(稍具規(guī)模)、集體設(shè)計(jì)(大中型)、會(huì)議設(shè)計(jì)(）。

3、設(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)（補(bǔ)充性設(shè)計(jì)、修訂性設(shè)計(jì))

4、設(shè)計(jì)手段政府各部門(mén)：人工、電腦、軟件、自行、外聘

5、設(shè)計(jì)思緒：?６、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

二、作用?１、總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ);?2、保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的合用性和可行性;

3、保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。?第二節(jié)總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容?1、提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)

２、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)?3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)?1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)?3)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)?4)財(cái)務(wù)解決程序的設(shè)計(jì)?4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)?1)公司財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì):貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)

2）各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度

５、成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算

1)成本費(fèi)用核算方法的選用?２)成本費(fèi)用管理辦法的擬定?①明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)

②明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理辦法

③擬定應(yīng)提供應(yīng)各職能管理部門(mén)所需的各項(xiàng)資料。

6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

7、完畢公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料?１）公司管理部門(mén)所需的會(huì)計(jì)資料?2)材料供應(yīng)等部門(mén)所需的會(huì)計(jì)資料?３)其他各部門(mén)所需的會(huì)計(jì)資料

第三節(jié)總體設(shè)計(jì)的程序

一、調(diào)查研究收集資料

（一)調(diào)查研究?jī)?nèi)容1、取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案2、必須和設(shè)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)?(二)調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容?1、公司組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況

1)公司經(jīng)濟(jì)性質(zhì)?2)公司規(guī)模

３)公司組織機(jī)構(gòu)

4)本公司與其他公司之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式?5)公司管理工作的歷史和現(xiàn)狀?2、公司制度的管理和執(zhí)行情況?1)現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是否符合實(shí)際需要?2）現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度與公司其他管理制度是否可以很好的銜接?3）是否有重新進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的必要

4)假如是委托設(shè)計(jì)，需要對(duì)受托人提出的總體設(shè)計(jì)方案進(jìn)行全面調(diào)研和評(píng)價(jià)?3、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況?４、公司財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀及其問(wèn)題?1）附屬單位的設(shè)立及財(cái)務(wù)管理情況?２)會(huì)計(jì)工作情況

3)財(cái)務(wù)管理情況?4)公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員、公司內(nèi)部各個(gè)單位都需要哪些會(huì)計(jì)資料?５、資產(chǎn)管理情況

１)固定資產(chǎn)的核算與管理情況

2)公司的材料供應(yīng)和保管情況

3)公司產(chǎn)品或商品銷售情況?６、計(jì)劃、預(yù)算、記錄和人事勞資的管理情況

７、其他需要調(diào)查研究的情況

(三)調(diào)查研究的方法

１、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)、詢問(wèn)、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)?2、廣泛收集和查閱公司已有的制度、文獻(xiàn)、圖表等資料

3、整理分析調(diào)查資料,邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整?二、擬定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案

三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段?(一）會(huì)計(jì)政策的選擇?1、會(huì)計(jì)政策選擇的思緒

2、選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)解決好幾個(gè)關(guān)系?1)穩(wěn)定性與調(diào)整性?2)成本與效益?(二）設(shè)計(jì)手段的選擇

取決于公司自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的工作量和復(fù)雜限度

四、制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)?五、編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)安排?六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見(jiàn)后修改定稿第三章第一節(jié)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式?1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)立形式:中小型公司2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)立形式:大中型公司?二、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

１、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理規(guī)定相適應(yīng)，保證公司會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

2、系統(tǒng)性:設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程,會(huì)計(jì)作為公司經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是公司經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充足注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的互相依存和互相制約的關(guān)系,并且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間崗位責(zé)任的互相聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)?3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等?4、控制性：通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,以便有關(guān)人員互相制約、互相監(jiān)督，使公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能,并形成一套對(duì)公司經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)?控制手段重要涉及會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等?５、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的規(guī)定，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)以提高工作效率為基本前提?第二節(jié)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理(或處長(zhǎng)、科長(zhǎng))為主管,以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于大中型、單獨(dú)設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的公司。?二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于中小型、不設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén),并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能)的公司。?三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般合用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)立的公司。?四、總會(huì)計(jì)師(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式:以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門(mén))完畢的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。?第三節(jié)小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)?(一)特點(diǎn):通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)立為一個(gè)部門(mén)或成為某部門(mén)下屬的一個(gè)子部門(mén)。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門(mén)，并在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)樸分工,財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)立為“科”或“室”。?(二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)立：通常設(shè)立會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至６人。?(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定:

１、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存鈔票、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍,并由專人分別任職

2、設(shè)立會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序,以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。3、要配備代職人員,以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí),能由其接替,以保證連續(xù)解決會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)?4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作,以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

５、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門(mén)主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行?二、小型公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)?會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制:明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和規(guī)定，并貫徹到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和規(guī)定

2、出納崗位基本職責(zé)和規(guī)定?3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和規(guī)定

4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和規(guī)定

第四節(jié)大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)?一、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)?(一)特點(diǎn)：適宜采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式?會(huì)計(jì)法規(guī)定:國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型公司必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師。?(二)會(huì)計(jì)崗位設(shè)立:“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍,通常配備6到６0多名財(cái)會(huì)人員。?(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定:?1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作

2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本公司的具體財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督?二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)?1、總會(huì)計(jì)師：在公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理：必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任?３、財(cái)務(wù)部經(jīng)理:?4、出納崗位

5、材料核算崗位?6、存貨核算崗位

7、固定資產(chǎn)核算?8、職工薪酬核算

９、成本費(fèi)用核算?10、往來(lái)結(jié)算崗位

11、總賬報(bào)表崗位

12、資金管理崗位

13、利稅管理崗位

1４、稽核

15、檔案管理?16、會(huì)計(jì)電算化崗位

第五節(jié)公司集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)?公司集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的公司聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的公司法人,但公司集團(tuán)自身不是法人,母公司(或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人(但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式）。

公司集團(tuán)的重要特點(diǎn)涉及:規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。?一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)?（一)與大中型公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)

采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)立形式，并在其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

(二)與大中型公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)

需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立財(cái)會(huì)部門(mén)。其中,子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),應(yīng)在業(yè)務(wù)上受公司集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)。

(三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作規(guī)定?集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一,如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等,使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。?二、公司集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處,單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在公司集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn)，同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé);資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé);母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé);稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。[Nｅxtpａge]公司集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊規(guī)定:

(一)平常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

１、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)行規(guī)則?2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的平常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本,明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表,并編制整個(gè)公司集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表

(二）稅務(wù)策劃方面

1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地(或國(guó)家)的各種稅法規(guī)定及其變更情況?２、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地(或國(guó)家)的各種稅法的實(shí)行狀況，擬定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作?3、協(xié)助(或代辦)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)?4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率?5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等?(三)預(yù)算管理方面

1、擬定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)行措施?２、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算?3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算,并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算

4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算

5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算?６、具體組織實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督

7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果?(四)投資管理方面

１、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門(mén)的投資需求和意見(jiàn)

2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)公司集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境,參與各投資項(xiàng)目的可行性研究

3、安排和貫徹已定投資項(xiàng)目所需資金?４、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況

5、分析已竣工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,并提出調(diào)整意見(jiàn)?(五)資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面?1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益?2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)(或國(guó)家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等

３、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金,并有效的分派和調(diào)度資金?4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性

5、協(xié)助（或代辦)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)?第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)?一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)?（一)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)：?為加強(qiáng)公司資金調(diào)度能力,考核公司內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)的業(yè)績(jī)，在大中型公司中,通常要建立公司內(nèi)部的核算體制,如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門(mén)工作積極性,同時(shí)也提高公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。?公司內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心合用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。?(二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)?當(dāng)內(nèi)部銀行(或內(nèi)部結(jié)算中心)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí),需要公司劃小核算單位,增長(zhǎng)核算層次，需在公司內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門(mén)，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式:

１、在公司財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它合用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的公司;2、在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行,它合用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型公司。

(三)公司內(nèi)部銀行結(jié)算(或內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容?取決于公司對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)管理方式和各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。

1、對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)?2、供應(yīng)部門(mén)重要核算采購(gòu)成本、內(nèi)部利潤(rùn)、采購(gòu)費(fèi)用?3、生產(chǎn)部門(mén)重要核算生產(chǎn)成本、制作費(fèi)用?4、銷售部門(mén)重要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)?５、職能科室重要核算經(jīng)費(fèi)?6、后勤單位重要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)?7、其他設(shè)計(jì)結(jié)算范圍的事項(xiàng)

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)?1、結(jié)算存款崗位

2、資金投放結(jié)算崗位

3、儲(chǔ)蓄崗位?4、管理崗位第四章第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則

1、會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的規(guī)定而設(shè)計(jì)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用:

1）有助于提供會(huì)計(jì)信息

2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)

3)為設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)?4)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)

3、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)?1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

2)內(nèi)外兼顧?3)簡(jiǎn)明實(shí)用

４)相對(duì)穩(wěn)定

5)符合會(huì)計(jì)電算化的需要

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)?（１)根據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),擬定《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目?(2）根據(jù)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)

(３)編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄?（4)會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充

三、總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?1、總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn):?按照公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，總分類會(huì)計(jì)科目可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類,共計(jì)15６個(gè)會(huì)計(jì)科目。?(1)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目?資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由公司擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

(２)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：?負(fù)債是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。?(３)共同類會(huì)計(jì)科目：

共同類科目是核算金融公司間業(yè)務(wù)往來(lái),采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換,公司衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或者衍生負(fù)債，公司開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。如:清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具等科目。

(４)所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：

所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其來(lái)源涉及所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。?(5）成本類會(huì)計(jì)科目:?成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費(fèi)。

（６)損益類會(huì)計(jì)科目:

損益是指公司在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。

2、總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容：?(1)資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目:貨幣資產(chǎn)類、存貨資產(chǎn)類、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類、投資類、固定資產(chǎn)類、無(wú)形資產(chǎn)類、其他資產(chǎn)類

（2）負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目:借款類(應(yīng)付債券)、應(yīng)付及預(yù)收類、預(yù)計(jì)負(fù)債類(預(yù)計(jì)負(fù)債)、其他負(fù)債類(未確認(rèn)融資費(fèi)用、遞延收益)

(3)所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分派?(4)成本類總分類會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等?(5)損益類總分類會(huì)計(jì)科目：?①反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失等

②反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等

四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?1、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn):一般分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)立四級(jí)明細(xì)科目。

2、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：?（１)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、資本公積等

(2）按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等

(3)按總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目:如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等(４)按總分類科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金

(5)按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)立明細(xì)科目:如原材料、庫(kù)存商品

五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)重要解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說(shuō)明等問(wèn)題?1.會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)：資產(chǎn)類可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等

2．會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：

規(guī)定：簡(jiǎn)樸清楚,不易發(fā)生差錯(cuò)；標(biāo)記確切,每一符號(hào)只代表一個(gè)科目;便于記憶;留有余地?（1）科目數(shù)字順序排列編號(hào)法:數(shù)字順序法、數(shù)字分組法?(２)科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法:數(shù)字橫線式、數(shù)字定位排列式（現(xiàn)行采用方法）

3、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì):?(1）說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍

(2)說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決方法

（3)說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定

(4)說(shuō)明明細(xì)核算的規(guī)定，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)規(guī)定及具體核算方法

(5)其他輔助說(shuō)明

4、撰寫(xiě)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例

第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義?(一）會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面文獻(xiàn)。?(二)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：?1、全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完畢情況,及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息?2、提供登記賬簿的合法依據(jù)?3、加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證?4、開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)

原始憑證的會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)重要涉及兩方面的內(nèi)容:

１、合法性和合規(guī)性審核

２、完整性和技術(shù)性審核?(三)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)

1、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須填制或取得合法的、真實(shí)的、對(duì)的的原始憑證,作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明和控制依據(jù)。

２、根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑證，即一式幾聯(lián)。

3、重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。?4、會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的署名或蓋章，以明確其應(yīng)付責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系。

5、建立復(fù)查和核對(duì)制度，涉及對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)。

６、建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序,與業(yè)務(wù)解決程序結(jié)合起來(lái)，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)和人員之間合理的流轉(zhuǎn)。?７、建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍：原始憑證的設(shè)計(jì)、記帳憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。

１、會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證兩大類。

2、原始憑證設(shè)計(jì)重要是自制原始憑證的設(shè)計(jì),重點(diǎn)是要真實(shí)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程;3、記帳憑證的設(shè)計(jì)重要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)有的記帳憑證格式的選擇，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)、記錄和計(jì)量。

三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：?１、要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況

2、要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合?3、體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)定

4、憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要?四、原始憑證的設(shè)計(jì)

（一)規(guī)定：?1、原始憑證的基本要素：填制原始憑證的單位名稱、原始憑證的名稱、接受憑證的單位(或個(gè)人）名稱、原始憑證的編號(hào)及填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人員的署名或蓋章

2、原始憑證提供的信息?(二)原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容:?1、分類：

1)按取得來(lái)源:?①自制：一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證?②外來(lái)?２)原始憑證格式按反映內(nèi)容分為:①專用憑證②通用憑證

3)按用途：告知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證［Ｎeｘtpage］4）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別:反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的憑證、反映購(gòu)銷貨業(yè)務(wù)的憑證等

（三)原始憑證設(shè)計(jì)方法?1、設(shè)計(jì)原始憑證格式應(yīng)考慮的因素:?1）內(nèi)容位置的安排?２)憑證外形、紙張和尺寸盡也許標(biāo)準(zhǔn)化?３)盡也許設(shè)計(jì)和使用套寫(xiě)憑證，憑證顏色(或質(zhì)地)加以區(qū)別?4)設(shè)計(jì)一式多聯(lián)憑證時(shí),應(yīng)注明各聯(lián)用途

5)憑證版式?2、擬定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序?1）設(shè)計(jì)傳遞路線?2)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)解決的流程繪制成流程圖,使有關(guān)人員可以按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證,也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)解決的過(guò)程

３)設(shè)計(jì)原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)限

４)設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)?(四)重要原始憑證的設(shè)計(jì)

1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

2、材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì):?1)材料采購(gòu):訂貨單、發(fā)貨單?2)入庫(kù):收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算)、商品入庫(kù)單、商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位)?3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分派表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等

４、庫(kù)存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計(jì)：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單

５、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì)

6、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)

7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)?五、記賬憑證的設(shè)計(jì)?記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。?(一）記賬憑證設(shè)計(jì)的規(guī)定:保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的對(duì)的性;有助于會(huì)計(jì)監(jiān)督;有助于會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制。?(二)記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容:?1、基本內(nèi)容：1）記帳憑證名稱２)填制日期3）編號(hào)4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明5)會(huì)計(jì)科目名稱６)表白記賬方向的欄次或標(biāo)記7)金額8)所附原始憑證張數(shù)９)過(guò)賬標(biāo)記10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的署名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的署名或蓋章。

2、其他內(nèi)容

(三)記賬憑證設(shè)計(jì)的方法:?1、通用記帳憑證的設(shè)計(jì)：復(fù)式設(shè)計(jì)

2、專用記帳憑證的設(shè)計(jì)：收付款記帳憑證的設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計(jì)

3、單式記帳憑證的設(shè)計(jì):把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目,分別按每個(gè)科目的借方和貸方方向填制不同的記帳憑證稱為單式記帳憑證。銀行采用?4、匯總記帳憑證的設(shè)計(jì):

1）分類匯總記帳憑證的設(shè)計(jì)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目匯總編制的。?５、科目匯總表的設(shè)計(jì):

(四)記帳憑證傳遞的設(shè)計(jì)：?六、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì):

(一）原始憑證保管制度的設(shè)計(jì)

１、空白原始憑證的保管制度

2、已入賬的憑證保管制度?3、對(duì)誤填作廢的憑證,各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管,不得隨意銷毀。

(二）記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)?第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)賬簿涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。?(一）賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容重要涉及:?1、明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍

2、擬定賬簿的設(shè)計(jì)原則

3、制定賬簿的設(shè)計(jì)方法?４、考慮賬簿在使用中的特殊規(guī)定?(二)會(huì)計(jì)賬簿的意義：?１、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息?2、便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查

3、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料

(三)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)?1、適應(yīng)公司規(guī)模和特點(diǎn)?２、適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定

3、簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要

4、賬簿之間的關(guān)系應(yīng)結(jié)合賬務(wù)解決程序作全面的考慮?二、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍

(一)賬簿種類的設(shè)計(jì)

1、賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿

1)序時(shí)賬簿:按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,故稱日記賬２)分類賬簿：對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

3）備查賬簿：對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

聯(lián)合賬簿:將序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿,如日記總賬。

2、按賬簿的外表形式分為訂本式、活頁(yè)式、卡片式賬簿。

3、賬簿按其帳頁(yè)格式不同,分為三欄式、多欄式、數(shù)量金額式賬簿?(二)設(shè)計(jì)賬簿的程序

1、設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)備工作?2、設(shè)立賬簿與開(kāi)設(shè)帳戶工作

三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則:合法性、完整性、控制性、效益性?四、日記賬的設(shè)計(jì)?（一)日記賬設(shè)計(jì)的規(guī)定:向?qū)谠O(shè)立、賬簿分割方面發(fā)展

(二)日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容：普通日記賬、專欄日記賬、特種日記賬的設(shè)計(jì)

1、普通日記賬:可以全面反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況,對(duì)原始憑證起保護(hù)作用;過(guò)賬工作量大，假如業(yè)務(wù)繁多,也不便于分工記賬。

2、專欄日記賬:又稱多欄式日記賬，在普通日記賬中，將經(jīng)常反復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶,設(shè)立一些專欄，根據(jù)專欄匯總數(shù)一次過(guò)入有關(guān)分類賬戶，以減少逐筆過(guò)賬的工作。

減少了過(guò)賬工作量;缺陷是只能由一人登記，不便于會(huì)計(jì)分工。?3、特種日記賬:把專門(mén)反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來(lái)的日記賬。一般涉及:庫(kù)存鈔票日記賬、銀行存款日記賬、采購(gòu)和銷售日記賬等。?五、分類賬的設(shè)計(jì)

(一)分類賬設(shè)計(jì)的規(guī)定:

１、結(jié)合公司規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)

2、滿足管理需要?3、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系

(二）分類賬一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容

１、總賬格式的設(shè)計(jì)?1）三欄式總賬：總賬的基本格式?２)日記總賬式：日記賬和總賬結(jié)合設(shè)計(jì)的聯(lián)合賬簿，重要合用于小型公司。

3)多欄式總賬：?4)科目相應(yīng)帳戶式總賬：重要合用于匯總記帳憑證登記總賬。?５)以表代帳格式:以改善的科目匯總表代替總賬。

2、明細(xì)賬格式的設(shè)計(jì)?1)考慮因素:賬簿形式、登記方式、簡(jiǎn)化實(shí)用?2）格式:三欄式（基本格式）、數(shù)量金額式、多欄式(又稱分析式，涉及借貸式、合計(jì)式兩種)

六、備查帳的設(shè)計(jì)?1、代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿：借入或臨時(shí)租入固定資產(chǎn)?２、帳外財(cái)產(chǎn)登記簿:一次性攤銷的低值易耗品

３、其他登記簿:重要空白憑證、協(xié)議執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)使用情況等

第四節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)?一、會(huì)計(jì)核算形式概念與設(shè)計(jì)意義?(一)會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)核算中,以賬簿體系為核心,將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式,或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。?（二)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義

1、有助于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。?２、有助于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。?3、減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。?二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則?１、集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合

2、會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合?３、合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合

三、會(huì)計(jì)核算形式的種類：關(guān)鍵在登記總賬的依據(jù)和方法不同

1、逐筆記賬型核算形式：記帳憑證不需要通過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬。一般合用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型公司。?1)記帳憑證核算形式2）日記總帳核算形式

２、匯總記賬型核算形式:記帳憑證需要通過(guò)匯總編制匯總憑證,然后根據(jù)匯總憑證登記總賬?1）憑證匯總核算形式：一般合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型公司。

①科目匯總表核算形式?②匯總記帳憑證核算形式?２)賬簿匯總核算形式：

①多欄日記賬核算形式：根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，合用于收付款業(yè)務(wù)較多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型公司和單位。[Ｎextpage]②憑單日記賬核算形式:合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、會(huì)計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。?3、記帳憑證核算形式與日記總帳核算形式的異同點(diǎn)：?1)不同點(diǎn)：總賬的設(shè)立與登記方法不同,日記總賬核算形式需設(shè)立一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。?２）相同點(diǎn):①記帳憑證都不需要匯總,直接據(jù)以登記總賬;②記帳憑證的設(shè)立相同;③會(huì)計(jì)核算形式環(huán)節(jié)相同。?４、憑證匯總核算形式的異同點(diǎn):

1）相同點(diǎn)：記帳憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

２）不同點(diǎn):?①科目匯總表記帳憑證既可設(shè)計(jì)通用的,也可分別設(shè)計(jì)專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證,而匯總記帳憑證核算形式必須分別設(shè)計(jì)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證;?②科目匯總表只設(shè)計(jì)一種匯總憑證——科目匯總表，而后者必須分別設(shè)計(jì)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證

③憑證匯總方法不同,前者是大匯總，匯總后不反映帳戶間的相應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的帳戶相應(yīng)關(guān)系清楚;

④前者匯總起來(lái)較為簡(jiǎn)便容易,后者匯總時(shí)較為復(fù)雜、難度大。?四、會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇?(一)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素:?1、公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模?2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)?３、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工

4、會(huì)計(jì)核算手段

(二)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改善與創(chuàng)新(應(yīng)注意的問(wèn)題)：?１、會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)

1)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：合用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位。

多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的環(huán)節(jié)：?①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證

②根據(jù)收款憑證登記庫(kù)存鈔票和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬

③根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬?④根據(jù)庫(kù)存鈔票、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計(jì)數(shù)登記總賬

⑤根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證,據(jù)以登記總賬，同時(shí),核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬是否相符?⑥根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表?2)科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：合用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、規(guī)模較大的大中型公司。

科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會(huì)計(jì)核算形式的環(huán)節(jié)：

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收、付、轉(zhuǎn)憑證

②根據(jù)收、付款憑證登記庫(kù)存鈔票和銀行存款日記賬?③根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬,并定期匯總。

④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬?⑤根據(jù)鈔票收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。

⑥根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬?⑦將總分類賬與序時(shí)帳和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對(duì)?⑧根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表?2、會(huì)計(jì)憑證的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)?1）匯總原始憑證

2）以部分原始憑證代替記帳憑證

３)不逐筆編制記帳憑證，而編制簡(jiǎn)易記帳憑證或累計(jì)記帳憑證,以簡(jiǎn)化登帳工作量

3、會(huì)計(jì)賬簿的修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)

1）從記帳憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)

①設(shè)計(jì)一式兩份的套寫(xiě)記帳憑證

②套寫(xiě)日記賬?2)從日記賬與總分類賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)?3)從總賬與明細(xì)賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計(jì)第五章第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述?一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)

(一)貨幣資金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，涉及：庫(kù)存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。?(二)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn):?1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁

２、業(yè)務(wù)涉及范圍廣?二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的和規(guī)定

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的

１、保證貨幣資金的安全性和完整性

2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性?３、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性和可靠性?４、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和對(duì)的性?(二）貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的規(guī)定:?合法性、規(guī)范性、效率性、及時(shí)性?第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)?一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)?(一)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位:貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤(pán)查清點(diǎn);貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。?(二)對(duì)出納人員的規(guī)定

1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

２、配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換;?3、公司關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位,可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度,并在最長(zhǎng)不超過(guò)５年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)

1、支付申請(qǐng)

2、支付審批

3、支付復(fù)核?4、辦理支付

三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)

（一)庫(kù)存鈔票的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)?(二)銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)?（三)票據(jù)及有關(guān)印章的管理?四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)?1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)立情況:不相容崗位混崗現(xiàn)象?2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全;越權(quán)審批行為

3、支付款項(xiàng)印章保管情況：是否所有印章一人保管?４、票據(jù)保管情況?第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)?一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

(一)收據(jù)的設(shè)計(jì)

(二)代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)?二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

(一)庫(kù)存鈔票支出憑證的設(shè)計(jì)?１、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)?２、定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)

(二)支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)?（三)應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì):封套型

三、貨幣資金業(yè)務(wù)解決程序的設(shè)計(jì)?(一）出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)?１、出納部門(mén)收取鈔票的業(yè)務(wù)流程?2、出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

1)開(kāi)票人和收款人相分離?2)庫(kù)存鈔票日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管?3)定期進(jìn)行收款告知單、庫(kù)存鈔票日記賬和明細(xì)賬核對(duì)

（二)零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)

1、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程?2、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

1)費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證,以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和對(duì)的?2)費(fèi)用報(bào)銷前,必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn),再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付

３)定期進(jìn)行帳帳核對(duì)

(三)支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)?1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程?２、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

1)付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核

2）簽發(fā)的支票做備查記錄?3)簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管?4)銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。第六章第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)?（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

１、存貨是指公司在平?；顒?dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。?重要涉及:原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品(可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。?2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作

1)存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)：

a、按存貨的性能、技術(shù)特性和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào):漢字或字母“多號(hào)定位法”?b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法(倉(cāng)庫(kù)號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào))

2）存貨的計(jì)量

存貨成本的初始計(jì)量:采購(gòu)成本、加工成本、其他成本?存貨成本的后續(xù)計(jì)量:發(fā)出存貨成本的確認(rèn),先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。

存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。?3)盤(pán)存制度的擬定：

永續(xù)盤(pán)存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后,都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。?實(shí)地盤(pán)存制:平時(shí)除了要建立錢(qián)、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤(pán)存時(shí),除認(rèn)真清點(diǎn)所有存貨實(shí)存數(shù)外,還應(yīng)抽查若干種存貨憑證,以上期末盤(pán)存數(shù)加上本期購(gòu)入,減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤(pán)存數(shù)。?（二)存貨的特點(diǎn)?1、公司持有存貨的最終目的是為了出售?２、存貨是有形資產(chǎn)

３、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)?４、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的也許性?(三)存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

存貨業(yè)務(wù)涉及材料、物資的采購(gòu)與付款、驗(yàn)收入庫(kù)、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)

二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和規(guī)定?(一)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的?1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息?2、保證存貨的安全?3、控制存貨的流動(dòng)?4、監(jiān)督、貫徹存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

５、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益?(二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)規(guī)定

1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定,保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全?2、對(duì)的反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證公司生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行

3、對(duì)的計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓

第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)?(一)職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)?不相容崗位至少涉及:

１、請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離?2、詢價(jià)人員與擬定供應(yīng)商人員分離?３、采購(gòu)協(xié)議的訂立人員與審核人員分離?4、采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離?5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離?(二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

１、建立完整的采購(gòu)登記制度?２、請(qǐng)購(gòu)與審批控制設(shè)計(jì)?1)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度?2)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理

(三)采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)

1、建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度

2、根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況擬定采購(gòu)方式

3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力

４、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度?(四)付款控制設(shè)計(jì)?1、遵守相關(guān)制度?2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理?１)建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理

2)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款

３)建立嚴(yán)格的退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨品出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,及時(shí)收回退貨貨款

4)定期與供應(yīng)商核相應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。?二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)?(一)建立專庫(kù)專人保管制度存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，涉及授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容?(二)建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度

1、存貨的分類和編號(hào)?２、存貨的計(jì)量與記錄

3、存貨的計(jì)劃和管理

1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理?2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)

3）妥善保管?4)對(duì)于委托外單位加工的存貨管理

5)建立存貨的稽核制度

(三)采用永續(xù)盤(pán)存制度

(四)健全實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度

(五)實(shí)行存貨保險(xiǎn)制度?(六)建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度?１、存貨的殘損變質(zhì)

2、存貨的積壓呆滯?(七)健全存貨明細(xì)賬制度?第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)?一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)?(一)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)重要原始憑證的設(shè)計(jì):

采購(gòu)業(yè)務(wù)憑證：

材料采購(gòu)計(jì)劃、訂貨協(xié)議、請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)告知單、收料(貨)單、退料(貨）單、收料溢缺報(bào)告單?1、采購(gòu)計(jì)劃編制的環(huán)節(jié):

1)擬定各種物資的需要量

2)擬定工作物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額

3)編制采購(gòu)申請(qǐng)計(jì)劃表

２、訂貨協(xié)議:定期訂貨協(xié)議、一次性訂貨協(xié)議、協(xié)議性訂貨協(xié)議?1)對(duì)重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨?2)設(shè)立供應(yīng)協(xié)議備查簿或登記卡片?3、請(qǐng)購(gòu)單:?４、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)(保管部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、記錄部門(mén))?采購(gòu)頻繁的公司可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”?5、收料溢缺報(bào)告單?６、退貨單:多聯(lián):銷貨單位、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)等?(二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)?1、指定專人填制有關(guān)憑證?2、不能由一個(gè)部門(mén)(或人員)完畢憑證的所有必要手續(xù)

3、不相容職務(wù)分離?4、憑證傳遞要及時(shí)

（三）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)解決程序的設(shè)計(jì)?重要涉及：１、平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂程序設(shè)計(jì)２、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)3、材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)?１、平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂程序設(shè)計(jì)?1）平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂解決程序

①供應(yīng)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃?②采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購(gòu)協(xié)議

③財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)協(xié)議編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

2)平常采購(gòu)計(jì)劃編制、協(xié)議簽訂流程的控制點(diǎn)?①采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才干簽訂采購(gòu)協(xié)議?②會(huì)計(jì)部門(mén)參與采購(gòu)協(xié)議的會(huì)簽

2、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)

１)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)解決程序?①請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供應(yīng)部門(mén)

②供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核批準(zhǔn)后告知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)

③告知財(cái)會(huì)部門(mén)以備貨款結(jié)算

２）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程