陜西省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》試題(二十二)

陜西省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》試題（二十二）

單選題-1

長期股票投資采用權益法核算時，實際收到股利應作為（）處理。

A.追加投資

B.投資收益

C.投資減少

D.投資損失

【答案】C

【解析】

［解析］長期股權投資的權益法核算下，屬于被投資單位當年實現凈利潤而影響的所有者

權益的變動，投資企業(yè)應按持股比例計算應享有的份額，增加長期股權投資的賬面價值，并確

認為當期投資收益。

單選題-2

丁公司20x7年1月3日按每張1049元的溢價價格購入財政部于20x7年1

月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元（等于公允價值）、票面固定年利率為

12%的國債800張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年末

付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為10.66%,公

司將其作為持有至到期投資核算，則20x7年12月31日，該批債券的攤余成本

為（）元。

A.828480.00

B.832658.72

C.833544.00

D.839200.00

【答案】C

【解析】

［解析］持有至到期投資的入賬價值=1049x800+800=840000（元）

單選題-3

A公司于2010年1月1日用銀行存款從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%,實

際支付價款500萬元，另支付相關費用5萬元，同日，B公司可辨認資產的公允價值

為2200萬元。A公司調整后的長期股權投資成本為

A.550萬元

B.505萬元

C.500萬元

D.555萬元

【答案】A

【解析】

［考點］本題主要考查的知識點是長期股權投資的會計處理。

單選題-4

下列有關會計等式的說法，錯誤的是。

A.會計等式是反映各會計要素之間基本關系的數學表達式

B.形式上，會計等式反映了會計要素之間的內在聯系

C.實質上，會計等式揭示了會計主體的產權關系和基本財務狀況

D.會計恒等式為"資產=負債+所有者權益"

E.會計恒等式的擴展形式為"利潤=收入-費用〃

【答案】E

【解析】

根據收入和費用的定義，收入增加所有者權益、費用減少所有者權益，因此，會計基本等

式可以擴展為：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤。

單選題-5

明亮會計師事務所的合伙人甲因故意導致該會計師事務所（標明其為特殊普

通合伙企業(yè)）遭受巨額債務，下列說法正確的是（）o

A.甲對此債務應承擔有限責任，因為該會計師事務所系特殊普通合伙企業(yè)

B.甲對此債務應承擔無限責任，因為甲系故意所為

C.其他合伙人對該會計師事務所的債務應承擔無限連帶責任，因為該會計師事務所系

合伙企業(yè)制度

D.如果甲不是因為故意所致的債務，則其他合伙人無須為此承擔無限連帶責任，因為

該會計師事務所系特殊的普通合伙企業(yè)

【答案】B

【解析】

［解析］根據《合伙企業(yè)法》規(guī)定，一個合伙人或者數個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者

重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙

企業(yè)中的財產份額為限承擔責任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)

債務以及合伙企業(yè)的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

單選題-6

2008年12月31日，甲公司計提存貨跌價準備500萬元、無形資產減值準

備1000萬元、可供出售債券投資減值準備1500萬元；交易性金融資產的公允價

值上升了150萬元。在年末計提相關資產減值準備之前，當年已發(fā)生存貨跌價準

備轉回100萬元，可供出售債券投資減值準備轉回300萬元。假定不考慮其他因

素，甲公司在2008年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是（）o

A.資產減值損失2600萬元、公允價值變動收益150萬元

B.管理費用1700萬元、公允價值變動收益150萬元、資本公積-1200萬元

C.管理費用400萬元、資產減值損失1300萬元、公允價值變動收益-1050萬元

D.管理費用400萬元、資產減值損失1000萬元、公允價值變動收益150萬元、投資收

益-1200萬元

【答案】A

【解析】

暫無解析

單選題-7

我國農產品成本調查的工作基礎是（）o

A.典型調查

B.重點調查

C.定點農調戶逐日逐項登記投入產出情況

D.定期報表

【答案】C

【解析】

［解析］我國農產品成本調查是由政府部門組織的，以典型調查和重點調查為主要調查方

法，以定點農調戶逐日逐項登記投入產出情況為調查工作基礎，以定期報表為主要調查形式，

以抽樣調查、一次性調查和專項調查為補充調查方式，多種調查方式結合運用的主要反映單位

農產品生產成本和效益的專業(yè)經濟調查體系。

單選題-8

現階段，民營企業(yè)與國有企業(yè)合作看中的還是國有企業(yè)對各種資源的壟斷性,

想從中分一杯羹。但從經濟學的角度來講，這是一個低效率的財富配置，提高配

置效率要按照企業(yè)利潤的最大化來進行，但目前很多國企恰好做不到這一點。這

種合作的最大問題則是，會阻礙更多的企業(yè)自由平等地創(chuàng)造財富，破壞自由的經

濟市場體系。

對本段文字的所闡述觀點理解最正確的一項是（）。

A.民營企業(yè)應該轉變合作觀念，使各種資源得到最佳配置

B.民營企業(yè)與國有企業(yè)合作要遵循企業(yè)利潤最大化的原則

C.現階段民營企業(yè)與國有企業(yè)合作不利于市場經濟的發(fā)展

D.我國企業(yè)應該自由平等地創(chuàng)造財富，而不應該相互依賴

【答案】C

【解析】

［解析］主旨概括題。本段文字是針對民企和國企合作展開論述的，首先提出了這種合作

現階段的不現實性，最后又提出了這種合作會造成的問題：破壞自由的市場經濟體系。A項、

B項理解片面；D項觀點錯誤。故本題正確答案為C。

單選題-9

某公司自2011年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則,2011年利潤總額為2000

萬元，適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更

為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：⑴

當期計提存貨跌價準備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產當期公允價值上

升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得

額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300

萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生

足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為

()o

A.225萬元

B.150萬元

C.105萬元

D.345萬元

【答案】D

【解析】

［解析］當期應交所得稅=（2000+700；500-300）x25%=225（萬元）；遞延所得稅費用

=（1500-700）xl5%=120（萬元）；2011年度所得稅費用=225+120=345（萬元）。

單選題-10

某企業(yè)對公司備用金實行非定額備用金管理制度。公司行政部門王某外出預

借差旅費2000元，以庫存現金支付。王某出差回來后，報銷1800元，剩余200

元現金交回。那么王某歸來報銷時應當編制的會計分錄為（）o

A.借記"管理費用"1800,"庫存現金"200,貸記"其他應收款一一備用金（王某）"2000

B.借記“管理費用"1800,貸記“庫存現金"1800

C.借記“管理費用"2000,貸記"其他應收款一一備用金（王某）"2000

D.借記“管理費用"2000,貸記“庫存現金"2000

【答案】A

【解析】

［考點］非定額備用金的核算

單選題口1

基礎地理信息數據異地儲存的最佳距離為（）o

A.大于100km

B.300km

C.500kmD.500km以上

【答案】D

【解析】

［解析］本題考查異地儲存的內容，數據檔案管理單位可根據實際情況確定異地儲存的距

離。異地儲存的距離應大于100km,最佳距離為500km以上。

單選題-12

長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，

適用增值稅稅率為17%o各年企業(yè)所得稅稅率均為25%,按凈利潤的10%提取盈

余公積。2010年度的財務報告于2011年1月10日編制完成,批準報出日為2011

年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年5月31日完成。

長城公司2011年1月1日至4月10日。發(fā)生如下會計事項：

（1）1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司生產車間某設

備被燒毀。根據會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為

5年（與稅法相同），自2008年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年

限平均法）計提折舊，預計凈殘值率為10%（與稅法相同），未計提減值準備。火災

造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設備清理

費用和殘值收入）由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除，不考慮

增值稅。

（2）1月25日，收到退貨一批，該批退貨系2010年11月銷售給甲企業(yè)的某

產品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結轉的產品銷售成本200

萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收

到。2010年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準備。退回的產品已驗收

入庫。不考慮相關運雜費及其他費用。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前

扣除。

(3)1月31日，公司發(fā)現在上年度有一項無形資產開發(fā)已經失敗，但其“研發(fā)

支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技

術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在

按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產

的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(4)2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權投資的核算由

成本法改為權益法。該項投資的基本情況是：長城公司于2008年1月1日對乙

公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(打算長期持有)，對乙公司有重大影

響，但采用成本法核算，并于2009年、2010年從乙公司分得現金股利20萬元

和15萬元。根據有關資料，乙公司于2008年1月1日由長城公司等三方共同小

資設立。資本總額即注冊資本為3000萬元；從2008年至2010年，乙公司股東

權益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2008年、2009年、2010

年三年實現的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)

所得稅稅率為25%o

(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并

需賠付M公司經濟損失20萬元。案件墓本情況是：長城公司在2010年10月與

M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供

貨致使M公司發(fā)生重大經濟損失,M公司于2010年12月15日向法院提起訴訟，

要求賠償經濟損失30萬元。此項訴訟至2010年12月31日未判決，長城公司確

認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數支付了賠

款。假設稅法對該項賠償損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素回答下列問題。

長城公司在對2011年1月20日發(fā)生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中,

正確的是（）。

A.借：以前年度損益調整

69.6

累計折舊

130.4

貸：固定資產

200

B.借：固定資產清理

69.6

累計折舊

130.4

貸：固定資產

200

C.借：其他應收款

70

累計折舊

130.4

貸：固定資產

200

營業(yè)外收入

0.4

D.借：應交稅費-應交所得稅14

貸：遞延所得稅資產

14

【答案】B

【解析】

［解析］事項⑴應作為2011年的事項來處理，賬務處理如下：

單選題-13

20x7年1月1日，甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權,

當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值

相同）。交易前甲公司與乙公司不存在關聯方關系。20x7年乙公司實現凈利潤7500

萬元。乙公司于20x8年3月1日宣告分派20x7年度的現金股利2000萬元。20x8

年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的1/3出售給某企業(yè)，

出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準備,

于當日辦理完畢股權劃轉手續(xù)。當日被投資單位可辨認凈資產公允價值總額為

24000萬元。

除所實現凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司

按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權后，甲公司對乙公司的持股比例為40%,在被投資單位董

事會中派有代表，但不能對乙公司的生產經營決策實施控制。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

甲公司對長期股權投資賬面價值進行調整時，應調整增加的留存收益金額為

()o

A.3000萬元

B.2700757C

C.2200萬元

D.1980萬元

【答案】C

【解析】

［解析］剩余長期股權投資的賬面成本為6000(9000x2/3)萬元，與原投資時應享有被投資

單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額600(6000-13500x40%)萬元為商譽，該部分商譽的

價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。

多選題-14

下列各項中，不通過營業(yè)外收支核算的有()o

A.轉回持有至到期投資減值準備

B.固定資產報廢凈損失

C.對外出售不需用原材料實現的凈損益

D.債務重組中債權人收到的現金小于重組債權賬面價值的差額

E.非常原因造成的存貨凈損失

【答案】A,C

【解析】

［解析］轉回持有至到期投資減值準備應通過“資產減值損失"科目核算；對外出售不需用原

材料實現的凈損益反映在營業(yè)利潤中。

多選題-15

下列各項中，最終應計入產品生產成本的有（）o

A.生產工人工資

B.生產產品耗用的材料費用

C.生產設備的折舊費

D.工會經費

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］產品成本包括原材料費用、燃料和動力、直接人工以及制造費用。工會經費應該

按受益對象進行分配，只有按生產工人和車間管理人員的工資計提的工會經費才會計入或最終

計入生產成本，D選項的表述太絕對了。

多選題-16

企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調整年初未分配利潤的有（）。

A.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

B.因租約條件的改變而將經營性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高55%

D.將固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］因增資由成本法轉為權益法以及減資由成本法轉為權益法，這兩種情況下都需要

追溯調整，凡是涉及以前年度損益的調整盈余公積和未分配利潤。

多選題-17

股份有限公司采用權益法核算的情況下，根據現行會計制度的規(guī)定，下列各

項中會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）o

A.被投資企業(yè)接受現金捐贈

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)股東大會決議分派現金股利

D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

【答案】A,C

【解析】

［解析］選項B是被投資企業(yè)所有者權益的內部變動，沒有影響到總數的變化，投資方無

需進行賬務處理。選項D宣告分派股票股利時被投資方不做賬務處理，投資方也不進行賬務

處理。

多選題-18

建設單位檔案管理的職責是（）o

A.在工程招標及與勘察，設計、監(jiān)理、施工等單位簽訂合同時，應對工程文件套數、

費用、質量、移交時間等提出明確要求

B.工程檔案資料應隨工程進度及時收集、整理、歸類

C.負責組織、監(jiān)督和檢查各參建單位工程文件的形成、積累和立卷歸檔工作

D.可以要求設計、監(jiān)理或施工單位完成工程檔案的編制、組卷和竣工圖繪制工作

E.可以委托監(jiān)理單位組織檔案預驗收

【答案】A,B,C

【解析】

暫無解析

多選題-19

長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益

應考慮的因素有（）。

A.被投資單位實現凈利潤

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現內部交易損益

【答案】A,D

【解析】

答案解析：選項B,屬于其他權益變動，投資單位直接確認"資本公積一一其他資本公積"

科目，不確認投資收益；選項C,屬于宣告分配現金股利，沖減投資成本，和確認投資收益無

關。選項D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現內部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對

凈利潤進行調整。

多選題-20

下列經濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有()o

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產換入己公司公允價值為400萬元的一臺設備，

并支付補價100萬元，因為100+(100+300)=25%,所以判斷為非貨幣性資產交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重

大不利影響的，企業(yè)也應當披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權、天然起源的天然林屬于政府補助的財政撥款

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產取得的租金收入，均記

入“其他業(yè)務收入"科目

E.可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借

記"應收股利"科目，貸記"可供出售金融資產”科目

【答案】A,B,E

【解析】

［解析］A選項，認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個

資產交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產取得非貨幣

性資產，適用其他相關準則，所以判斷為貨幣性資產交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲

裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應當披露該未決

訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權益工具

持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，按應享有的份額，借記"應收股利"科目，貸記"投

資收益"科目。

多選題-21

一依據《審計法》的規(guī)定，審計機關應對下列哪些（個）事項進行審計監(jiān)督

A.下級政府預算的執(zhí)行情況和決算

B.國有金融機構的資產、負債、損益

C.國家的事業(yè)組織的財務收支

D.國家建設項目預算的執(zhí)行情況和決算

【答案】A,B,C,D

【解析】

［考點］審計監(jiān)督的范圍［解析］《審計法》第16條："審計機關對本級各部門（含直屬單位〉

和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況；進行審計監(jiān)督。"第

18條："審計署對中央銀行的財務收支，進行審計監(jiān)督。審計機關對國有金融機構的資產、

負債、損益，進行審計監(jiān)督。”第19條：“審計機關對國家的事業(yè)組織的財務收支，進行審計

監(jiān)督?！钡?3條：”審計機關對國家建設項H預算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。"

多選題-22

下列指標中屬于償債能力指標的有（）o

A.資產負債率

B.利息備付率

C.償債備付率

D.總投資收益率

E.投資回收期

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］按照《方法與參數》第三版，償債能力指標包括利息付率、償債備付率和資產負

債率。

多選題-23

銀行經營管理的流動性風險包括（）o

A.存貨流動性風險

B.股市流動性風險

C.資產流動性風險

D.負債流動性風險

E.資產折舊性風險

【答案】C,D

【解析】

［解析］流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。

簡答題-24

甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股

份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007

年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本

200萬元，損益調整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購

了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對

乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司

持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008

年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定

乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

【答案】

【解析】

暫無解析

簡答題-25

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司〃)系上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，

適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產品銷售價格均為不含增值稅

價格。

甲公司20x6年10至12月有關銷售產品和提供勞務的情況如下：

(1)20x6年10月10日，甲公司與M公司簽訂銷售合同銷售A產品1000件。

合同規(guī)定：A產品銷售價格為每件1萬元；甲公司根據M公司的通知發(fā)貨并預

收部分貨款；M公司收到產品并驗收合格后支付剩余貨款，對于驗收不合格產品

可以退貨。

20x6年10月16日，甲公司接到M公司發(fā)貨通知，發(fā)運A產品1000件。M

公司于10月16日支付貨款600萬元；10月28日，M公司對A產品驗收時發(fā)現

部分產品存在質量問題，并以此為由要求甲公司按每件0.9萬元銷售價格結算貨

款，否則根據合同退貨。甲公司與M公司多次協(xié)商，于20x6年口月5日同意

M公司提出的價格折讓要求，并向M公司開出發(fā)票賬單。

(2)20x6年10月12日，甲公司與N公司簽訂合同銷售B設備5臺。合同規(guī)

定：B設備銷售價格為每臺50萬元；甲公司負責對所售設備進行安裝，且該安

裝是銷售合同的重要組成部分。

20x6年10月16日，甲公司將5臺B設備運抵N公司并將發(fā)票賬單交付N

公司。甲公司B設備每臺成本為40萬元。20x6年11月6日，B設備安裝完畢并

經N公司檢驗合格，N公司支付280萬元價款，余款尚未支付。

(3)20x6年11月16日，甲公司與W公司簽訂合同，向其銷售C產品50件。

合同規(guī)定：C產品銷售價格為每件10萬元；W公司采用現場提貨方式一次性提

貨。

20x6年11月25日，W公司從甲公司倉庫提走C產品50件，并于當日將一

張面額為585萬元的銀行承兌匯票交付給甲公司。甲公司C產品每件成本為8萬

7L°

20x6年12月2日，W公司發(fā)現C產品中有10件存在質量問題，要求退貨。

經協(xié)商，甲公司同意退貨。20x6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件

C產品，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日，甲公司向w公司開具紅

字增值稅專用發(fā)票。甲公司尚未支付退貨款。

(4)20x6年10月8日，甲公司與H公司簽訂合同，承擔H公司通訊設備的安

裝任務。合同規(guī)定：該通訊設備的安裝期4個月；合同總價款600萬元，工程安

裝開始前H公司預付工程款200萬元。

H公司20x6年10月10日向甲公司預付安裝價款200萬元。安裝工作于20x6年10月20

日開始，至20x6年12月31日該安裝工程實際發(fā)生安裝成本300萬元，估計完成該

安裝工程還需支出100萬元。

假定：甲公司勞務收入繳納營業(yè)稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%；甲公司采用

完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；勞務完成進度按實際發(fā)生的成本占

合同預計總成本的比例確定。

(5)甲公司承建S公司光纜鋪設合同有關資料如下：

該光纜鋪設合同系20x5年7月簽訂的，合同價款總額為2000萬元，該合同

預計總成本1600萬元；光纜鋪設工程開工時，S公司預付400萬元。該工程20x5

年8月1日開工，預計2006年8月底完工。

20x6年6月20日，S公司提出變更部分設計。經協(xié)商，合同價款總額調整

為2600萬元，合同預計總成本為2100萬元。

20x5年、20x6年年末，該光纜鋪設合同有關資料如下：

至20x5年12月31日至20x6年12月31日

合同總價款2000萬元2600

預計合同總成本1600萬元2100

累計實際發(fā)生合同成本480萬元1680

累計已結算工程價款450萬元1800

累計實際收到價款400萬元1500

假定：該光纜鋪設合同的結果能夠可靠地估計；甲公司采用累計實際發(fā)生合

同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。

要求：

(1)根據資料⑴至(3),指出甲公司確認收入的時間，并編制收入確認相關的

會計分錄；

(2)根據資料⑷至(5),分別計算甲公司20x6年應確認的勞務收入和建造合同

收入，并編制相應的會計分錄。

【答案】⑴根據資料⑴至(3),指出收入確認的時間，并編制收入確認相關的會計分錄：

【解析】

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簡答題-26

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%；20x2年初遞

延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25

萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20x2年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均

為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，20x2

年有關所得稅資料如下：

⑴20x1年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券

面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%,實際利率

4%o甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得

稅。

(2)因發(fā)生違法經營被罰款10萬元。

⑶因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

(4)企業(yè)于20x0年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產，原價為300萬元，

使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)

保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙

倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。20x2年12月31日，企業(yè)估計該

項固定資產的可收回金額為220萬元。

⑸20x2年甲公司采用權益法核算確認的投資收益為45萬元。假定該項投資

擬長期持有。

(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價準備70

萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計

提的減值準備不得在稅前抵扣。

(7)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發(fā)生保修費用

60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產品保修費在實際發(fā)生時可以在

稅前抵扣。

⑻甲公司為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出

100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件

后至達到預定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產

品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定

據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照

無形資產成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定,

A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產從20x3年1月開始攤銷。

(9)10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協(xié)議。該協(xié)議

簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據該協(xié)議，甲公司于20x3年3月1日起至

20x3年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補償款1000萬元。假定稅法規(guī)

定，與該項辭退福利有關的補償款于實際支付時可稅前抵扣。

(10)至20x1年末止尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15

萬元。

口1)假設除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調整事項。

要求：

計算20x2年年末遞延所得稅資產或負債的余額及發(fā)生額；

【答案】計算20x2年年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額

【解析】

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簡答題-27

某企業(yè)生產甲、乙兩種產品，本月發(fā)生的生產費用如下：

⑴根據工資費用分配表：制造甲產品工人工資為15000元，乙產品工人工資

為10000元,車間管理人員工資為1200元，輔助（修理）車間工人工資為2000元，

企業(yè)管理部門人員工資為2800元。

⑵根據材料費用分配表：制造甲產品領用材料17500元，乙產品領用材料

22500元，車間管理部門領料7500元，輔助（修理）車間領料800元，企業(yè)管理部

門領料200元。

（3）根據折舊費用分配表：基本生產車間提取折舊費1000元，輔助（修理）車

間提取折舊費200元，企業(yè)管理部門提取折舊費600元（該企業(yè)規(guī)定，輔助車間

發(fā)生的生產費用一律直接記入“生產成本一一輔助生產成本”科目）。

（4）本月以銀行存款支付車間管理部門辦公費1300元，差旅費1200元，水電

費2200元；支付輔助（修理）車間辦公費400元，水電費1400元；支付企業(yè)管理

部門辦公費900元，其他費用6000元。

⑸企業(yè)規(guī)定：本月發(fā)生的輔助生產費用按修理小時比例分配。本月為基本生

產車間提供修理4500小時，為企業(yè)管理部門提供修理1500小時。

（6）企業(yè)規(guī)定：本月發(fā)生的制造費用按當月甲、乙產品生產工人工資比例進行

分配。

(7)甲產品月初有在產品，其成本費用為原材料4500元，工資8310元，制造

費用7700元。甲產品本月完工170件，完工后已驗收入庫；尚有在產品30件,

在產品完工程度按50%計算。乙產品月初無在產品，本月投產200件，月末全部

完工，完工后已驗收入庫。該企業(yè)制造甲、乙產品耗用的原材料均系生產開始時

一次投入。

要求：

⑴根據費用分配表提供的資料，編制分配工資費用、分配材料費用、提取折

舊費用及貨幣支出費用的會計分錄。

(2)計算和分配輔助生產費用及制造費用，并編制費用分配的會計分錄。

⑶計算本月完工產品成本(要求按成本項目列示)，并編制完工產品入庫的會

計分錄。

【答案】(1)分配工資費用：

【解析】

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簡答題-28

華昌公司系2009年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產負債表債務法，

所得稅稅率為25%,公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。

2009年全年實現的利潤總額為600萬元。

2009年其他有關資料如下：

(1)3月10日，購入甲股票10萬股，支付價款120萬元，劃分為交易性金融

資產；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現金股利8萬元；年末華昌公司持有

的甲股票的市價為150萬元。

(2)4月28日，購入乙股票100萬股，支付價款800萬元，劃分為可供出售

金融資產；年末華昌公司持有的乙股票的市價為960萬元。

(3)12月31日存貨中原材料的賬面實際成本600萬元，該存貨是用于生產丙

產品的，丙產品的預計售價為782萬元，需要繼續(xù)加工投入的成本為180萬元,

預計銷售費用為5萬元，該原材料在市場上的預計售價為540萬元，存貨期末按

成本與可變現凈值孰低法計價。

⑷2009年度支付非廣告性質的贊助費16萬元，支付稅收滯納金5萬元，支

付非公益救濟性捐贈4萬元,支付廣告費20萬元,另發(fā)生國債利息收入15萬元。

［要求］

計算因上述事項所產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應確認

的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，并編制相關會計分錄。(列出計算

過程，單位以萬元表示)

［答案］應納稅暫時性差異=(150-120)+(960-800)=190(萬元)

【解析】

暫無解析

簡答題-29

長江公司為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本計價。該公司2006年