陜西省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題(二十二)

陜西省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題（二十二）

單選題-1

長(zhǎng)期股票投資采用權(quán)益法核算時(shí)，實(shí)際收到股利應(yīng)作為（）處理。

A.追加投資

B.投資收益

C.投資減少

D.投資損失

【答案】C

【解析】

［解析］長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算下，屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而影響的所有者

權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確

認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

單選題-2

丁公司20x7年1月3日按每張1049元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入財(cái)政部于20x7年1

月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為

12%的國(guó)債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年末

付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66%,公

司將其作為持有至到期投資核算，則20x7年12月31日，該批債券的攤余成本

為（）元。

A.828480.00

B.832658.72

C.833544.00

D.839200.00

【答案】C

【解析】

［解析］持有至到期投資的入賬價(jià)值=1049x800+800=840000（元）

單選題-3

A公司于2010年1月1日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的25%,實(shí)

際支付價(jià)款500萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，同日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值

為2200萬(wàn)元。A公司調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為

A.550萬(wàn)元

B.505萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.555萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。

單選題-4

下列有關(guān)會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是。

A.會(huì)計(jì)等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式

B.形式上，會(huì)計(jì)等式反映了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系

C.實(shí)質(zhì)上，會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財(cái)務(wù)狀況

D.會(huì)計(jì)恒等式為"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"

E.會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展形式為"利潤(rùn)=收入-費(fèi)用〃

【答案】E

【解析】

根據(jù)收入和費(fèi)用的定義，收入增加所有者權(quán)益、費(fèi)用減少所有者權(quán)益，因此，會(huì)計(jì)基本等

式可以擴(kuò)展為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)。

單選題-5

明亮?xí)?jì)師事務(wù)所的合伙人甲因故意導(dǎo)致該會(huì)計(jì)師事務(wù)所（標(biāo)明其為特殊普

通合伙企業(yè)）遭受巨額債務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）o

A.甲對(duì)此債務(wù)應(yīng)承擔(dān)有限責(zé)任，因?yàn)樵摃?huì)計(jì)師事務(wù)所系特殊普通合伙企業(yè)

B.甲對(duì)此債務(wù)應(yīng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因?yàn)榧紫倒室馑鶠?/p>

C.其他合伙人對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)應(yīng)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，因?yàn)樵摃?huì)計(jì)師事務(wù)所系

合伙企業(yè)制度

D.如果甲不是因?yàn)楣室馑碌膫鶆?wù)，則其他合伙人無(wú)須為此承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，因?yàn)?/p>

該會(huì)計(jì)師事務(wù)所系特殊的普通合伙企業(yè)

【答案】B

【解析】

［解析］根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者

重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙

企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)

債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

單選題-6

2008年12月31日，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備1000萬(wàn)元、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)

值上升了150萬(wàn)元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元。假定不考慮其他因

素，甲公司在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）o

A.資產(chǎn)減值損失2600萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元

B.管理費(fèi)用1700萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元、資本公積-1200萬(wàn)元

C.管理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失1300萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益-1050萬(wàn)元

D.管理費(fèi)用400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元、投資收

益-1200萬(wàn)元

【答案】A

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-7

我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品成本調(diào)查的工作基礎(chǔ)是（）o

A.典型調(diào)查

B.重點(diǎn)調(diào)查

C.定點(diǎn)農(nóng)調(diào)戶逐日逐項(xiàng)登記投入產(chǎn)出情況

D.定期報(bào)表

【答案】C

【解析】

［解析］我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品成本調(diào)查是由政府部門(mén)組織的，以典型調(diào)查和重點(diǎn)調(diào)查為主要調(diào)查方

法，以定點(diǎn)農(nóng)調(diào)戶逐日逐項(xiàng)登記投入產(chǎn)出情況為調(diào)查工作基礎(chǔ)，以定期報(bào)表為主要調(diào)查形式，

以抽樣調(diào)查、一次性調(diào)查和專項(xiàng)調(diào)查為補(bǔ)充調(diào)查方式，多種調(diào)查方式結(jié)合運(yùn)用的主要反映單位

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和效益的專業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)查體系。

單選題-8

現(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)合作看中的還是國(guó)有企業(yè)對(duì)各種資源的壟斷性,

想從中分一杯羹。但從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)講，這是一個(gè)低效率的財(cái)富配置，提高配

置效率要按照企業(yè)利潤(rùn)的最大化來(lái)進(jìn)行，但目前很多國(guó)企恰好做不到這一點(diǎn)。這

種合作的最大問(wèn)題則是，會(huì)阻礙更多的企業(yè)自由平等地創(chuàng)造財(cái)富，破壞自由的經(jīng)

濟(jì)市場(chǎng)體系。

對(duì)本段文字的所闡述觀點(diǎn)理解最正確的一項(xiàng)是（）。

A.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變合作觀念，使各種資源得到最佳配置

B.民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)合作要遵循企業(yè)利潤(rùn)最大化的原則

C.現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)合作不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

D.我國(guó)企業(yè)應(yīng)該自由平等地創(chuàng)造財(cái)富，而不應(yīng)該相互依賴

【答案】C

【解析】

［解析］主旨概括題。本段文字是針對(duì)民企和國(guó)企合作展開(kāi)論述的，首先提出了這種合作

現(xiàn)階段的不現(xiàn)實(shí)性，最后又提出了這種合作會(huì)造成的問(wèn)題：破壞自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系。A項(xiàng)、

B項(xiàng)理解片面；D項(xiàng)觀點(diǎn)錯(cuò)誤。故本題正確答案為C。

單選題-9

某公司自2011年1月1日開(kāi)始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,2011年利潤(rùn)總額為2000

萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更

為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：⑴

當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上

升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得

額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300

萬(wàn)元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生

足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為

()o

A.225萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.105萬(wàn)元

D.345萬(wàn)元

【答案】D

【解析】

［解析］當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000+700；500-300）x25%=225（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用

=（1500-700）xl5%=120（萬(wàn)元）；2011年度所得稅費(fèi)用=225+120=345（萬(wàn)元）。

單選題-10

某企業(yè)對(duì)公司備用金實(shí)行非定額備用金管理制度。公司行政部門(mén)王某外出預(yù)

借差旅費(fèi)2000元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付。王某出差回來(lái)后，報(bào)銷1800元，剩余200

元現(xiàn)金交回。那么王某歸來(lái)報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）o

A.借記"管理費(fèi)用"1800,"庫(kù)存現(xiàn)金"200,貸記"其他應(yīng)收款一一備用金（王某）"2000

B.借記“管理費(fèi)用"1800,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金"1800

C.借記“管理費(fèi)用"2000,貸記"其他應(yīng)收款一一備用金（王某）"2000

D.借記“管理費(fèi)用"2000,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金"2000

【答案】A

【解析】

［考點(diǎn)］非定額備用金的核算

單選題口1

基礎(chǔ)地理信息數(shù)據(jù)異地儲(chǔ)存的最佳距離為（）o

A.大于100km

B.300km

C.500kmD.500km以上

【答案】D

【解析】

［解析］本題考查異地儲(chǔ)存的內(nèi)容，數(shù)據(jù)檔案管理單位可根據(jù)實(shí)際情況確定異地儲(chǔ)存的距

離。異地儲(chǔ)存的距離應(yīng)大于100km,最佳距離為500km以上。

單選題-12

長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，

適用增值稅稅率為17%o各年企業(yè)所得稅稅率均為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈

余公積。2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報(bào)出日為2011

年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年5月31日完成。

長(zhǎng)城公司2011年1月1日至4月10日。發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

（1）1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)

備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為

5年（與稅法相同），自2008年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年

限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)

造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理

費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮

增值稅。

（2）1月25日，收到退貨一批，該批退貨系2010年11月銷售給甲企業(yè)的某

產(chǎn)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200

萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收

到。2010年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收

入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前

扣除。

(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)

支出(資本化支出)”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技

術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在

按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)

的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(4)2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由

成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于2008年1月1日對(duì)乙

公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司30%的股權(quán)(打算長(zhǎng)期持有)，對(duì)乙公司有重大影

響，但采用成本法核算，并于2009年、2010年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元

和15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2008年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同小

資設(shè)立。資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從2008年至2010年，乙公司股東

權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2008年、2009年、2010

年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)

所得稅稅率為25%o

(5)2月18日，收到法院一審判決書(shū)，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并

需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。案件墓本情況是：長(zhǎng)城公司在2010年10月與

M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供

貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2010年12月15日向法院提起訴訟，

要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2010年12月31日未判決，長(zhǎng)城公司確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠

款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列問(wèn)題。

長(zhǎng)城公司在對(duì)2011年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中,

正確的是（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整

69.6

累計(jì)折舊

130.4

貸：固定資產(chǎn)

200

B.借：固定資產(chǎn)清理

69.6

累計(jì)折舊

130.4

貸：固定資產(chǎn)

200

C.借：其他應(yīng)收款

70

累計(jì)折舊

130.4

貸：固定資產(chǎn)

200

營(yíng)業(yè)外收入

0.4

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅14

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

14

【答案】B

【解析】

［解析］事項(xiàng)⑴應(yīng)作為2011年的事項(xiàng)來(lái)處理，賬務(wù)處理如下：

單選題-13

20x7年1月1日，甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元投資于乙公司60%的股權(quán),

當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值

相同）。交易前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20x7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500

萬(wàn)元。乙公司于20x8年3月1日宣告分派20x7年度的現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20x8

年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，

出售取得價(jià)款5400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,

于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為

24000萬(wàn)元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司

按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%,在被投資單位董

事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。

甲公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為

()o

A.3000萬(wàn)元

B.2700757C

C.2200萬(wàn)元

D.1980萬(wàn)元

【答案】C

【解析】

［解析］剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000x2/3)萬(wàn)元，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資

單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600(6000-13500x40%)萬(wàn)元為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的

價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。

多選題-14

下列各項(xiàng)中，不通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有()o

A.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.非常原因造成的存貨凈損失

【答案】A,C

【解析】

［解析］轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失"科目核算；對(duì)外出售不需用原

材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中。

多選題-15

下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）o

A.生產(chǎn)工人工資

B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用

C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)力、直接人工以及制造費(fèi)用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該

按受益對(duì)象進(jìn)行分配，只有按生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)才會(huì)計(jì)入或最終

計(jì)入生產(chǎn)成本，D選項(xiàng)的表述太絕對(duì)了。

多選題-16

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B.因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高55%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

【答案】B,C,D

【解析】

［解析］因增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法以及減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，這兩種情況下都需要

追溯調(diào)整，凡是涉及以前年度損益的調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)。

多選題-17

股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各

項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）o

A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)股東大會(huì)決議分派現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

【答案】A,C

【解析】

［解析］選項(xiàng)B是被投資企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，沒(méi)有影響到總數(shù)的變化，投資方無(wú)

需進(jìn)行賬務(wù)處理。選項(xiàng)D宣告分派股票股利時(shí)被投資方不做賬務(wù)處理，投資方也不進(jìn)行賬務(wù)

處理。

多選題-18

建設(shè)單位檔案管理的職責(zé)是（）o

A.在工程招標(biāo)及與勘察，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位簽訂合同時(shí)，應(yīng)對(duì)工程文件套數(shù)、

費(fèi)用、質(zhì)量、移交時(shí)間等提出明確要求

B.工程檔案資料應(yīng)隨工程進(jìn)度及時(shí)收集、整理、歸類

C.負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督和檢查各參建單位工程文件的形成、積累和立卷歸檔工作

D.可以要求設(shè)計(jì)、監(jiān)理或施工單位完成工程檔案的編制、組卷和竣工圖繪制工作

E.可以委托監(jiān)理單位組織檔案預(yù)驗(yàn)收

【答案】A,B,C

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-19

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益

應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

【答案】A,D

【解析】

答案解析：選項(xiàng)B,屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位直接確認(rèn)"資本公積一一其他資本公積"

科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C,屬于宣告分配現(xiàn)金股利，沖減投資成本，和確認(rèn)投資收益無(wú)

關(guān)。選項(xiàng)D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬于逆流順流交易，需要對(duì)

凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

多選題-20

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有()o

A.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)換入己公司公允價(jià)值為400萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，

并支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，因?yàn)?00+(100+300)=25%,所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重

大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款

D.采用成本模式計(jì)量或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記

入“其他業(yè)務(wù)收入"科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借

記"應(yīng)收股利"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)”科目

【答案】A,B,E

【解析】

［解析］A選項(xiàng)，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)

資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣

性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項(xiàng)，在涉及未決訴訟、未決仲

裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決

訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。E選項(xiàng)，可供出售權(quán)益工具

持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"投

資收益"科目。

多選題-21

一依據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下列哪些（個(gè)）事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

A.下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算

B.國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益

C.國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支

D.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算

【答案】A,B,C,D

【解析】

［考點(diǎn)］審計(jì)監(jiān)督的范圍［解析］《審計(jì)法》第16條："審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位〉

和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況；進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。"第

18條："審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、

負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！钡?9條：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)

監(jiān)督?！钡?3條：”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)H預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。"

多選題-22

下列指標(biāo)中屬于償債能力指標(biāo)的有（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.利息備付率

C.償債備付率

D.總投資收益率

E.投資回收期

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］按照《方法與參數(shù)》第三版，償債能力指標(biāo)包括利息付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)

債率。

多選題-23

銀行經(jīng)營(yíng)管理的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括（）o

A.存貨流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

B.股市流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

C.資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

D.負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

E.資產(chǎn)折舊性風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C,D

【解析】

［解析］流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

簡(jiǎn)答題-24

甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股

份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007

年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中，投資成本

200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)

了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)

乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司

持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008

年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬(wàn)元。假定

乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-25

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司〃)系上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，

適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅

價(jià)格。

甲公司20x6年10至12月有關(guān)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)的情況如下：

(1)20x6年10月10日，甲公司與M公司簽訂銷售合同銷售A產(chǎn)品1000件。

合同規(guī)定：A產(chǎn)品銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元；甲公司根據(jù)M公司的通知發(fā)貨并預(yù)

收部分貨款；M公司收到產(chǎn)品并驗(yàn)收合格后支付剩余貨款，對(duì)于驗(yàn)收不合格產(chǎn)品

可以退貨。

20x6年10月16日，甲公司接到M公司發(fā)貨通知，發(fā)運(yùn)A產(chǎn)品1000件。M

公司于10月16日支付貨款600萬(wàn)元；10月28日，M公司對(duì)A產(chǎn)品驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)

部分產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，并以此為由要求甲公司按每件0.9萬(wàn)元銷售價(jià)格結(jié)算貨

款，否則根據(jù)合同退貨。甲公司與M公司多次協(xié)商，于20x6年口月5日同意

M公司提出的價(jià)格折讓要求，并向M公司開(kāi)出發(fā)票賬單。

(2)20x6年10月12日，甲公司與N公司簽訂合同銷售B設(shè)備5臺(tái)。合同規(guī)

定：B設(shè)備銷售價(jià)格為每臺(tái)50萬(wàn)元；甲公司負(fù)責(zé)對(duì)所售設(shè)備進(jìn)行安裝，且該安

裝是銷售合同的重要組成部分。

20x6年10月16日，甲公司將5臺(tái)B設(shè)備運(yùn)抵N公司并將發(fā)票賬單交付N

公司。甲公司B設(shè)備每臺(tái)成本為40萬(wàn)元。20x6年11月6日，B設(shè)備安裝完畢并

經(jīng)N公司檢驗(yàn)合格，N公司支付280萬(wàn)元價(jià)款，余款尚未支付。

(3)20x6年11月16日，甲公司與W公司簽訂合同，向其銷售C產(chǎn)品50件。

合同規(guī)定：C產(chǎn)品銷售價(jià)格為每件10萬(wàn)元；W公司采用現(xiàn)場(chǎng)提貨方式一次性提

貨。

20x6年11月25日，W公司從甲公司倉(cāng)庫(kù)提走C產(chǎn)品50件，并于當(dāng)日將一

張面額為585萬(wàn)元的銀行承兌匯票交付給甲公司。甲公司C產(chǎn)品每件成本為8萬(wàn)

7L°

20x6年12月2日，W公司發(fā)現(xiàn)C產(chǎn)品中有10件存在質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。

經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退貨。20x6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件

C產(chǎn)品，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日，甲公司向w公司開(kāi)具紅

字增值稅專用發(fā)票。甲公司尚未支付退貨款。

(4)20x6年10月8日，甲公司與H公司簽訂合同，承擔(dān)H公司通訊設(shè)備的安

裝任務(wù)。合同規(guī)定：該通訊設(shè)備的安裝期4個(gè)月；合同總價(jià)款600萬(wàn)元，工程安

裝開(kāi)始前H公司預(yù)付工程款200萬(wàn)元。

H公司20x6年10月10日向甲公司預(yù)付安裝價(jià)款200萬(wàn)元。安裝工作于20x6年10月20

日開(kāi)始，至20x6年12月31日該安裝工程實(shí)際發(fā)生安裝成本300萬(wàn)元，估計(jì)完成該

安裝工程還需支出100萬(wàn)元。

假定：甲公司勞務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%；甲公司采用

完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入；勞務(wù)完成進(jìn)度按實(shí)際發(fā)生的成本占

合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。

(5)甲公司承建S公司光纜鋪設(shè)合同有關(guān)資料如下：

該光纜鋪設(shè)合同系20x5年7月簽訂的，合同價(jià)款總額為2000萬(wàn)元，該合同

預(yù)計(jì)總成本1600萬(wàn)元；光纜鋪設(shè)工程開(kāi)工時(shí)，S公司預(yù)付400萬(wàn)元。該工程20x5

年8月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2006年8月底完工。

20x6年6月20日，S公司提出變更部分設(shè)計(jì)。經(jīng)協(xié)商，合同價(jià)款總額調(diào)整

為2600萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為2100萬(wàn)元。

20x5年、20x6年年末，該光纜鋪設(shè)合同有關(guān)資料如下：

至20x5年12月31日至20x6年12月31日

合同總價(jià)款2000萬(wàn)元2600

預(yù)計(jì)合同總成本1600萬(wàn)元2100

累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本480萬(wàn)元1680

累計(jì)已結(jié)算工程價(jià)款450萬(wàn)元1800

累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款400萬(wàn)元1500

假定：該光纜鋪設(shè)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)；甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合

同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

(1)根據(jù)資料⑴至(3),指出甲公司確認(rèn)收入的時(shí)間，并編制收入確認(rèn)相關(guān)的

會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)資料⑷至(5),分別計(jì)算甲公司20x6年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和建造合同

收入，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴根據(jù)資料⑴至(3),指出收入確認(rèn)的時(shí)間，并編制收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-26

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%；20x2年初遞

延所得稅資產(chǎn)為62.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25

萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬(wàn)元。20x2年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬(wàn)元，均

為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，20x2

年有關(guān)所得稅資料如下：

⑴20x1年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬(wàn)元，債券

面值1000萬(wàn)元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%,實(shí)際利率

4%o甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得

稅。

(2)因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元。

⑶因違反合同支付違約金30萬(wàn)元(可在稅前抵扣)。

(4)企業(yè)于20x0年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，

使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)

保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙

倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。20x2年12月31日，企業(yè)估計(jì)該

項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。

⑸20x2年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬(wàn)元。假定該項(xiàng)投資

擬長(zhǎng)期持有。

(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)

提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

(7)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用

60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在

稅前抵扣。

⑻甲公司為開(kāi)發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出

100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件

后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)

品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定

據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照

無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定,

A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20x3年1月開(kāi)始攤銷。

(9)10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議

簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于20x3年3月1日起至

20x3年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)

定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。

(10)至20x1年末止尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15

萬(wàn)元。

口1)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

計(jì)算20x2年年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額；

【答案】計(jì)算20x2年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額

【解析】

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簡(jiǎn)答題-27

某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：

⑴根據(jù)工資費(fèi)用分配表：制造甲產(chǎn)品工人工資為15000元，乙產(chǎn)品工人工資

為10000元,車間管理人員工資為1200元，輔助（修理）車間工人工資為2000元，

企業(yè)管理部門(mén)人員工資為2800元。

⑵根據(jù)材料費(fèi)用分配表：制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料17500元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料

22500元，車間管理部門(mén)領(lǐng)料7500元，輔助（修理）車間領(lǐng)料800元，企業(yè)管理部

門(mén)領(lǐng)料200元。

（3）根據(jù)折舊費(fèi)用分配表：基本生產(chǎn)車間提取折舊費(fèi)1000元，輔助（修理）車

間提取折舊費(fèi)200元，企業(yè)管理部門(mén)提取折舊費(fèi)600元（該企業(yè)規(guī)定，輔助車間

發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用一律直接記入“生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本”科目）。

（4）本月以銀行存款支付車間管理部門(mén)辦公費(fèi)1300元，差旅費(fèi)1200元，水電

費(fèi)2200元；支付輔助（修理）車間辦公費(fèi)400元，水電費(fèi)1400元；支付企業(yè)管理

部門(mén)辦公費(fèi)900元，其他費(fèi)用6000元。

⑸企業(yè)規(guī)定：本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用按修理小時(shí)比例分配。本月為基本生

產(chǎn)車間提供修理4500小時(shí)，為企業(yè)管理部門(mén)提供修理1500小時(shí)。

（6）企業(yè)規(guī)定：本月發(fā)生的制造費(fèi)用按當(dāng)月甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行

分配。

(7)甲產(chǎn)品月初有在產(chǎn)品，其成本費(fèi)用為原材料4500元，工資8310元，制造

費(fèi)用7700元。甲產(chǎn)品本月完工170件，完工后已驗(yàn)收入庫(kù)；尚有在產(chǎn)品30件,

在產(chǎn)品完工程度按50%計(jì)算。乙產(chǎn)品月初無(wú)在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)200件，月末全部

完工，完工后已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)制造甲、乙產(chǎn)品耗用的原材料均系生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)

一次投入。

要求：

⑴根據(jù)費(fèi)用分配表提供的資料，編制分配工資費(fèi)用、分配材料費(fèi)用、提取折

舊費(fèi)用及貨幣支出費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用及制造費(fèi)用，并編制費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄。

⑶計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本(要求按成本項(xiàng)目列示)，并編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)

計(jì)分錄。

【答案】(1)分配工資費(fèi)用：

【解析】

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簡(jiǎn)答題-28

華昌公司系2009年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，

所得稅稅率為25%,公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。

2009年全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。

2009年其他有關(guān)資料如下：

(1)3月10日，購(gòu)入甲股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款120萬(wàn)元，劃分為交易性金融

資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；年末華昌公司持有

的甲股票的市價(jià)為150萬(wàn)元。

(2)4月28日，購(gòu)入乙股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，劃分為可供出售

金融資產(chǎn)；年末華昌公司持有的乙股票的市價(jià)為960萬(wàn)元。

(3)12月31日存貨中原材料的賬面實(shí)際成本600萬(wàn)元，該存貨是用于生產(chǎn)丙

產(chǎn)品的，丙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為782萬(wàn)元，需要繼續(xù)加工投入的成本為180萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬(wàn)元，該原材料在市場(chǎng)上的預(yù)計(jì)售價(jià)為540萬(wàn)元，存貨期末按

成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。

⑷2009年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)16萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元，支

付非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)4萬(wàn)元,支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元,另發(fā)生國(guó)債利息收入15萬(wàn)元。

［要求］

計(jì)算因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及應(yīng)確認(rèn)

的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(列出計(jì)算

過(guò)程，單位以萬(wàn)元表示)

［答案］應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(150-120)+(960-800)=190(萬(wàn)元)

【解析】

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簡(jiǎn)答題-29

長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該公司2006年