會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第23講投資收益賬戶(hù)核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的以及處置

“投資收益”賬戶(hù)：核算企業(yè)持有性金融資產(chǎn)期間取得的收益以及處置性金企業(yè)取得性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“性金融資產(chǎn)――成本”賬戶(hù)。取得性金融資產(chǎn)支付價(jià)款包含了已但【例10-11】2009年1月20日，甲公司委托某公司從所購(gòu)入A上市公司10萬(wàn)股，每?jī)r(jià)5元，另支付相關(guān)費(fèi)用10000元，甲公司將其劃分為（1）2009年1月20日，A上市公司時(shí)：借：性金融資產(chǎn)――成本500000貸：其他貨幣—存出投資款500（說(shuō)明：由于題目中“甲公司委托某公司從所購(gòu)入，所以，中支付相關(guān)費(fèi)用時(shí) 10 10企業(yè)持有性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債【例10-12】承【例10-11，2009210，A上市公司宣布分派股利，甲公司應(yīng)50002009310（1）2009年2月10日，被投資單位分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利5000貸：投資收益5借：其他貨幣—存出投資款5貸：應(yīng)收股利5，在資產(chǎn)負(fù)債表日性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照性金融資產(chǎn)公，【例10-13】承【例10-11，假定2009年6月30日，甲公司仍持有上述作為性金融資產(chǎn)管理的A上市公司10萬(wàn)股；當(dāng)日該市價(jià)為每股5.3元。甲公司應(yīng)確認(rèn)該股借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)30 30000(五)性金融資產(chǎn)的處置【例10-14】承【例10-13，2009年7月16日，甲公司將持有的A上市公司550貸：500——公允價(jià)值變動(dòng)3020000（差額3030（）【例題9·單選題】企業(yè)取得性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)（【答案】【例題10·判斷題】企業(yè)為取得性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入性金融資（）【例題11·單選題】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司180萬(wàn)股，并劃分為性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)元，其中包括已但尚未的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 【解析】支付價(jià)款中包含的已尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利中支付的費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以，性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝2830－126＝2704（萬(wàn)元?！纠}12·單選題】200871公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司的債券，另發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。 B．100C．190【答案】 全部售出，實(shí)際收到價(jià)款2600000元存入投資（1）20×9年3月6日，甲公司性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元A．300 B．350C．2400 D．2450【答案】【解析】性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=時(shí)的公允價(jià)值（買(mǎi)價(jià) 元（2）20×9年3月6日（即日甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄有（ 300投資收 50營(yíng)業(yè)外支 2050貸：其他貨幣——存出投資 2400 2400投資收 50貸：其他貨幣——存出投資 2450貸：其他貨幣——存出投資 350投資收 2100貸：其他貨幣——存出投資 【答案】甲公司持有該性金融資產(chǎn)期間應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄包括（ 30 30借：其他貨幣——存出投資款30 30借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150 150 150貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 150【答案】D（0.530。（4）20×9年7月5日，甲公司該時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄包括（2貸：性金融資產(chǎn)——成2400350 150C．借：其他貨幣——存出投資 2600貸：性金融資產(chǎn)—成2400350 150 150【答案】（5）20×9年，甲公司該項(xiàng)性金融資產(chǎn)累計(jì)產(chǎn)生的損益為（）元A．180 B．200C．230 D．250【答案】【解析該項(xiàng)性金融資產(chǎn)累計(jì)產(chǎn)生的損益=總的現(xiàn)金流（售出實(shí)際收到價(jià)款2600000元收到的現(xiàn)金股利 =180000元。第二節(jié)、、價(jià)內(nèi)稅；不能抵扣的）費(fèi)（一般可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅、裝卸費(fèi)費(fèi)、、購(gòu)入甲材料600每千克不含稅單價(jià)為50發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000（運(yùn)雜費(fèi)不考慮增值稅200（）元。A．30000B．32200C．32000D．32【答案】【解析】該批甲材料的入賬價(jià)值=買(mǎi)價(jià)600千克×單價(jià)50運(yùn)雜 ，【例題15·單選題】某商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模，2010年10月9日購(gòu)入商品一批，取得的上注明的價(jià)款為21200元額為3604元。商品入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)適用的征收率為3%，則該企業(yè)取得的商品的入賬價(jià)值應(yīng)為（）元。， 【答案】貨款為6000元，為1020元；發(fā)生的費(fèi)為350元，入庫(kù)前