美術學院預算執(zhí)行與決算審計實施辦法模版

—PAGE92——PAGE4—美術學院預算執(zhí)行與決算審計實施辦法（**[**]52號**年7月18日頒發(fā)）第一章總則第一條為了規(guī)范我校預算執(zhí)行與決算審計工作,保證審計質量，強化預算審計監(jiān)督，根據(jù)<<中華人民共和國審計法>>、<<中華人民共和國預算法>>、<<審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定>>、教育部<<教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定>>、<<廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定(試行)>>和<<廣東省教育系統(tǒng)預算執(zhí)行情況審計辦法>>等法律法規(guī),結合我校實際情況,制定本辦法。第二條預算執(zhí)行與決算審計是指學校審計處依法對學校預算執(zhí)行和決算情況的真實性、合法性、完整性和效益性進行的審查和評價。本辦法適用于學校審計處對本級和所屬單位預算執(zhí)行情況和決算情況進行的審計監(jiān)督。第三條預算執(zhí)行與決算審計的目的是提高學校教育經(jīng)費使用的規(guī)范性、安全性、有效性，增強學校預算的計劃性和嚴肅性，提高決算編制質量和財務管理水平，促進學校按照國家法律法規(guī)積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，保障學校各項事業(yè)的健康、快速發(fā)展。第二章預算執(zhí)行審計第四條實施預算執(zhí)行審計的重點是對預算管理、收入預算執(zhí)行情況、支出預算執(zhí)行情況和預算執(zhí)行結果進行審查。第五條預算管理審計，就是審查學校本級和所屬單位的預算編制是否科學、批復是否合理、調(diào)整是否合規(guī)。主要內(nèi)容包括：（一）預算編制的原則和方法及其審批程序是否符合國家、上級主管部門和學校的規(guī)定，預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則；（二）各項收入和支出是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算是否堅持穩(wěn)健原則，支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則，有無赤字預算；（三）預算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額，是否符合規(guī)定的程序；（四）預算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。第六條對收入預算執(zhí)行情況審計，就是審查收入預算是否真實、合法、完整。主要內(nèi)容包括：（一）應當納入預算管理的各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否納入學校預算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；（二）應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題；（三）學校組織的各項收入是否符合國家和上級主管部門的有關政策規(guī)定，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等問題；（四）各項收入的會計核算和資金管理是否合規(guī)。第七條對支出預算執(zhí)行情況審計，就是審查支出預算是否真實、合法、合理、有效。主要內(nèi)容包括：（一）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、基本建設支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出是否按年度支出預算和季度用款計劃執(zhí)行，有無超計劃開支等問題；（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門有關財務制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無虛報虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物等問題；（三）各項支出的會計核算是否合規(guī)，有無賬實不符等問題，往來款項是否嚴格管理、及時清查，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題；（四）各項支出的經(jīng)濟效益和社會效益情況，有無損失浪費等問題；（五）專項支出（包括上級部門所列專項、本校預算專項）是否嚴格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t執(zhí)行，是否按預算編制及批復口徑使用資金，有無擠占或虛列行為。第八條對預算執(zhí)行結果審計，就是對預算收入、預算支出執(zhí)行的結果和差異原因等進行確認和評價。主要內(nèi)容包括：（一）收入預算和支出預算的實際執(zhí)行情況與計劃相比有無赤字或結余，以及具體原因；結余反映是否真實，會計處理是否合規(guī)；上年結余分配是否符合國家的有關規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等問題；（二）學校為保證預算的完成采取了哪些措施加強管理、增收節(jié)支，這些措施是否合法、有效；（三）各項收入和支出有無重大違紀違規(guī)等問題；（四）預算執(zhí)行的效果，經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率等情況。（五）預算執(zhí)行過程中的重大財務問題。第三章決算審計第九條決算審計是對學校年度財務報告反映的年末財務狀況、年度收支和事業(yè)發(fā)展計劃完成情況進行審查。（一）年度財務決算的編制是否符合財務制度和會計制度的規(guī)定以及上級主管部門的要求；（二）決算報表的編制是否及時，種類是否齊全，內(nèi)容是否完整；（三）決算報表反映的學校財務狀況包括各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)等是否真實、合法、合規(guī)、完整；（四）決算報表反映的各項收支是否真實、合法、完整、有效；（五）決算報表指標分析包括經(jīng)費自給率、收入預算完成率、支出預算完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實、準確，能否恰當?shù)胤从硨W校的財務狀況、收支結果及事業(yè)發(fā)展情況。第四章其他事項第十條審計處每年年初根據(jù)教育主管部門或學校年度審計工作計劃確定當年的預算執(zhí)行與決算審計項目，成立審計組，確定審計組長。第十一條審計處進行預算執(zhí)行審計時可采取事前、事中和事后審計相結合的方式：事前介入以了解預算編制和調(diào)整情況；年中對預算執(zhí)行情況進行審計調(diào)查以檢查預算收支進度；下年初對本年的預算執(zhí)行情況及結果進行確認和評價。審計處應在下年初對上年度財務報告進行決算審計。第十二條審計處在實施預算執(zhí)行審計與決算審計時，應提前3個工作日，向被審計單位下達審計通知書。被審計單位應當按審計處的要求及時報送全面、真實的資料，主要包括：（一）有關預算編制與管理制度；（二）年度預算及批復文件；（三）預算調(diào)整方案及批準文件，預算管理臺賬等；（四）被審年度的會計憑證、賬冊、會計報表等，計算機系統(tǒng)及其他電子數(shù)據(jù)等；（五）被審年度的預算收支報告和預算收支執(zhí)行情況文字說明材料；（六）被審年度的財務報告，包括決算報表、報表附注及財務情況說明書；（七）與預算執(zhí)行和決算情況有關的其他資料。第十三條被審計單位應對其提供的會計報表及其他各項資料的真實性、合法性、完整性，有無重大違規(guī)事項等進行承諾，并簽署審計承諾書。第十四條審計處應對預算執(zhí)行和決算中的特定事項視具體情況組織專項審計（或審計調(diào)查）。第十五條審計處預算執(zhí)行與決算審計程序按照本校制度實施。第十六條審計項目結束后，審計處按規(guī)定公布審計（或審計調(diào)查）結果。對審計中提出的問題，被審計單位要及時糾正，并采取切實措施，防止問題再次發(fā)生。對重大違規(guī)事項，審計處應依照有關規(guī)定及時提交學校追究有關責任人的責任。第十七條審計處應對預算執(zhí)行與決算審計整改情況進行后續(xù)檢查。第五章附則第十八條本辦法由審計處負責解釋。第十九條本辦法自頒發(fā)之日起執(zhí)行。附件：**美術學院財務預決算審計流程圖**美術學院財務預決算審計流程圖根據(jù)年度審計工作計劃或上級主管部門安排根據(jù)年度審計工作計劃或上級主管部門安排選派審計人員組成審計組，確定審計組長確定審計重點范圍，編制審計實施方案向計劃財務處發(fā)出審計通知書要求計劃財務處指定聯(lián)系人,并準備提供賬本、電子數(shù)據(jù)等審計資料審計組接收資料，按審計方案實施審計審計組查看、收集資料，進行審計取證；編寫、整理審計工作底稿和工作記錄經(jīng)審核的審計報告（征求意見稿）向計劃財務處征求意見計劃財務處應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起十個工作日內(nèi)，將書面反饋意見送交審計組，逾期則視為無異議對計劃財務處的書面反饋意見進行研究和核實，完善審計報告，必要時召開審計業(yè)務會，出具正式審計報告、審計意見書或審計決定正式審計報告報送學校