工程項目全過程跟蹤審計內(nèi)容和方法

工程項目全過程跟蹤審計內(nèi)容和方法內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi)督和服務(wù)職能。對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。要解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面,達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。一、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容(一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、內(nèi)部審計人員在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理,編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī),費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合.2重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況,投標文件對招標文件的響應(yīng)程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項,報價是否依據(jù)《建筑工3準確，特別是專用條款,要認真審核,如在投標時不考慮,而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取,在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用,如何界定違約及相應(yīng)的法統(tǒng)一。(二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況.如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，2按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度,如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等.4真實。5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。6、檢查建設(shè)資金是否專款專用,是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用,審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化,是否存在以次充好的情況,變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量,檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠,防止發(fā)生施工單位事后二、工程項目跟蹤審計方法（一）內(nèi)部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確服務(wù)職能，通過跟蹤審計,達到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標。為此，應(yīng)制定明確的本單位(二）內(nèi)審部門在項目正式立項后,即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作,根據(jù)內(nèi)部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議