2014年版企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表舉例講解

2014年版企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表舉例講解.：.十八、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）（A10600D）.企業(yè)所得稅有補(bǔ)虧損明細(xì)表吁世項(xiàng)目年度嬲調(diào)鵲后所徨展并、分支背A（轉(zhuǎn)出?可蝴靂頻當(dāng)軻跚的三嗣以前年度鐲窗檢王轉(zhuǎn)新明補(bǔ)的薩度生員前可皓就后年更制的虧強(qiáng)和蒯年度匯三號(hào)前二年度前一年度當(dāng)L34587Qg10二d前琦度2009-30D00J10-20000.00-5D0D030000.000.0D20000.00[:工60000.0C0.00弓上奇醉度201D-1CDQQ.Q0-1QQOQ.OC在Q加10000.00ij;1QOOO.OC:川3前三年度2011-40D00,']00.0040000.0C在*3000D.'20C：'；33CDCW0DC0004前二年度201260D0D.000.00在**Cj；0.000.0005前1年度2013石瞅0.00-6COOO.DCAA介**4DODC0020000r本年度2014EMOO]00.000.0C44占4SD0D000：,007日措胤后三郎撲的虧幽?冢20000...企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第6行本年度，再依次從第5行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。.第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫(xiě)：（1）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”〉0,第20行“所得減免”〉0,則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”V0,填報(bào)此處時(shí)，以0計(jì)算。（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”V0,則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號(hào)表示）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況，該行需按修改后的“納稅調(diào)整后所得”金額進(jìn)行填報(bào)。

.第3列“合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的可彌補(bǔ)虧損額（轉(zhuǎn)入虧損以“一”號(hào)表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示）。.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額”：當(dāng)?shù)?列小于零時(shí)金額等于第2+3列，否則等于第3列（虧損以“-”號(hào)表示）。.“以前年度虧損已彌補(bǔ)額”：填報(bào)以前年度盈利已彌補(bǔ)金額，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度與“項(xiàng)目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相對(duì)應(yīng)。注：只有該年盈利才能彌補(bǔ)該年以前年度的虧損，彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)不能超過(guò)該年盈利額。如果該年虧損，則該列為0。5-9列用正數(shù)表示已彌補(bǔ)虧損額。

例子講解：本表按列填寫(xiě)，先填完一列，再填下一列，順序不能錯(cuò)。假設(shè)企業(yè)2009年開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納稅調(diào)整后所得大于0表示“盈利”，小于0表示“虧損”。（1）第2列按填表說(shuō)明填寫(xiě)納稅調(diào)整后所得，本列2013及以前年度按該年的年度納稅申報(bào)表的第23行“納稅調(diào)整后所得”填寫(xiě)，本列的2014及以后年度按填表說(shuō)明填寫(xiě)。（2）第3列填報(bào)按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定因企業(yè)被合并、分立而允許轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，以及因企業(yè)分立轉(zhuǎn)出的可彌補(bǔ)虧損額（轉(zhuǎn)入虧損以“一”號(hào)表示，轉(zhuǎn)出虧損以正數(shù)表示）。假設(shè)2009年轉(zhuǎn)入虧損20000元,2010年轉(zhuǎn)入虧損10000元。（3）第4列4第1行=-30000-20000=-50000；因第2列第2行＞0,第4列第2行=第3列第2行=-10000；第4列《第3行=第3列4第3行=-40000；2012年盈利，第4列《第4行=0；第4列第5行=-60000；2014年盈利，第4列第6行=0；注意第4列只填負(fù)數(shù)或0。（4）第5列：填前四年度的盈利彌補(bǔ)其以前年度的未彌補(bǔ)完的虧損，因2010年盈利30000,因此可彌補(bǔ)2009年虧損30000元。第5列第1行=30000.

（5）第6列：填前三年度的盈利彌補(bǔ)其以前年度的未彌補(bǔ)完的虧損，因2011年虧損，無(wú)法彌補(bǔ)以前虧損，此列全為0.（6）第7列：填前二年度的盈利彌補(bǔ)其以前年度的未彌補(bǔ)完的虧損。2012年度盈利60000元，首先彌補(bǔ)2009年未彌補(bǔ)完的虧損20000元，接著彌補(bǔ)2010年合并而來(lái)的虧損10000元，剩余30000元可彌補(bǔ)2011年度的30000元虧損。（7）第8列：填前一年度的盈利彌補(bǔ)其以前年度的未彌補(bǔ)完的虧損。因2013年度虧損，無(wú)法彌補(bǔ)其以前年度的虧損，因此本列全為0.（8）第9列為合計(jì)數(shù)，自動(dòng)計(jì)算。（9）第10列：填本年度的盈利彌補(bǔ)以前年度的未彌補(bǔ)完的虧損。本年度盈利50000元，2009、2010年度的虧損已經(jīng)彌補(bǔ)完，不用彌補(bǔ)，故第10列第1、2行=0；2011年還剩余10000元的虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，可以彌補(bǔ)10000元，故第10列第3行=10000元；2012年度盈利，不用彌補(bǔ)，故第10列第4行=0；因彌補(bǔ)了2011年度的10000元，故還有40000元可彌補(bǔ)2013年度的虧損，因此