2020年血液制品企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

血液制品企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度2020年8月

目 錄第一章 總則 3第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 4第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 5第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限 6第五章 審計(jì)工作方式 7第六章 審計(jì)工作程序 8第七章 具體實(shí)施 9第八章 審計(jì)檔案管理 14第九章 監(jiān)督管理與違規(guī)處理 14第十章 附則 15

血液制品企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)xx有限公司（以下簡稱“本公司”或“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，防范和控制公司風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，依照《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律規(guī)范性文件和行業(yè)規(guī)定以及《xx有限公司章程》（以下簡稱“《公司章程》”）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的評價(jià)活動。第三條 本制度適用于對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和控股子公司的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。第四條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。第五條公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。第七條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際狀況，制定公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計(jì)劃。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)）、控股子公司，應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門的檢查監(jiān)督，必要時(shí)可以要求其定期進(jìn)行自查。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第八條公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事應(yīng)占半數(shù)以上，且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事為會計(jì)專業(yè)人士且擔(dān)任委員會召集人。審計(jì)委員會下設(shè)審計(jì)部作為公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)部在董事會審計(jì)委員會指導(dǎo)下獨(dú)立開展審計(jì)工作，對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。第九條審計(jì)部負(fù)責(zé)人必須為專職人員，由董事會審計(jì)委員會提名，董事會任免。公司應(yīng)披露審計(jì)部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與實(shí)際控制人的關(guān)系等情況，并報(bào)深圳市證券交易所備案。第十條審計(jì)部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)模和審計(jì)工作的實(shí)際需要，配備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對本公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。專職審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不少于3人。審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審部門有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何公司和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)第十二條審計(jì)委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；（二）至少每季度召開一次會議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；（三）至少每季度向董事會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；（四）根據(jù)審計(jì)部提交的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，并向董事會報(bào)告；（五）協(xié)調(diào)審計(jì)部與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系；第十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：（一）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；（二）對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向董事會或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。（五）審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。（六）審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。（七）內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。審計(jì)部可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限第十四條審計(jì)部有權(quán)檢查被審單位審計(jì)區(qū)間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料包括：（一）會計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表；（二）全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；（三）全部開戶銀行的銀行對賬單；（四）各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；（五）各項(xiàng)債權(quán)的對方確認(rèn)函；（六）與客戶往來的重要文件；（七）重要經(jīng)營投資決策過程記錄；（八）其他相關(guān)的資料。必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對有關(guān)當(dāng)事人在公司范圍內(nèi)予以通報(bào)；對拒不改正的，報(bào)請公司予以行政處分。第十五條審計(jì)部還具有以下主要權(quán)限：（一）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；（二）盤點(diǎn)有關(guān)部門的實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；（三）要求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫出書面說明材料。（四）制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害公司利益的活動。審計(jì)部負(fù)責(zé)人有權(quán)對重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申請其他部門采取保全措施后報(bào)董事會。（五）建議有關(guān)部門對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的公司、部門和個(gè)人追究責(zé)任；（六）對被審計(jì)的公司或部門提出改進(jìn)管理的建議，并受托追蹤改進(jìn)過程及結(jié)果；（七）對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況；（八）責(zé)令被審計(jì)公司（部門）限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計(jì)公司（部門）或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)；（九）可隨時(shí)調(diào)閱公司、控股公司及參股公司的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。第五章 審計(jì)工作方式第十六條聽取公司負(fù)責(zé)人有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況和經(jīng)營管理情況匯報(bào)，在公司召開與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的會議；第十七條查閱、檢查公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿等財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與公司經(jīng)營管理活動有關(guān)的其他資料；第十八條實(shí)地觀察和盤點(diǎn)公司實(shí)物資產(chǎn)；第十九條向職工了解情況，聽取意見和建議，必要時(shí)要求公司負(fù)責(zé)人作出說明。第六章 審計(jì)工作程序第二十條編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)委員會的總體規(guī)劃和具體要求，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃；應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露、內(nèi)部控制后續(xù)審查等作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。年度審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會主任批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十一條確定審計(jì)對象和成立審計(jì)組。審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和參加審計(jì)人員。第二十二條發(fā)出審計(jì)通知書。在項(xiàng)目審計(jì)開始前三天，由審計(jì)部將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。某些特殊事項(xiàng)審計(jì)，經(jīng)審計(jì)委員會主任批準(zhǔn)可不發(fā)出審計(jì)通知書，直接到現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)。第二十三條實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，通過審查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、實(shí)物，向有關(guān)部門或個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)。并根據(jù)實(shí)際情況，對與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。第二十四條 編制并提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見后，編制審計(jì)報(bào)告。同時(shí)提交審計(jì)委員會和被審計(jì)單位。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價(jià)和結(jié)論、處理意見和建議等。第二十五條報(bào)告審查。審計(jì)委員會收到審計(jì)報(bào)告后，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查。對報(bào)告內(nèi)容提出的問題所涉及的有關(guān)部門負(fù)責(zé)人或責(zé)任人，可要求其列席會議，參加討論并作出解釋。審計(jì)委員會根據(jù)審查結(jié)果，作出審計(jì)決定，交由有關(guān)單位和部門執(zhí)行。第二十六條 審計(jì)決定復(fù)議。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告結(jié)論如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告十天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會提出復(fù)審申請，并寫明要求復(fù)審的具體理由。審計(jì)委員會主任收到申請后十日內(nèi)作出決定。若同意復(fù)審，由審計(jì)部成立復(fù)審小組，人員安排不得與原審計(jì)小組完全相同，在三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。第二十七條建立審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，另行建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。第七章 具體實(shí)施第二十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)當(dāng)每季度向董事會或者審計(jì)委員會至少報(bào)告一次內(nèi)部審計(jì)工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十九條內(nèi)部控制審查和評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。第三十條審計(jì)部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。第三十一條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。第三十二條審計(jì)部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會或者審計(jì)委員會報(bào)告。董事會或者審計(jì)委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（三）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。第三十四條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（三）購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。第三十五條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（二）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；（四）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。第三十六條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（五）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)；（六）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；（七）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。第三十七條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）募集資金是否存放于董事會決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；（二）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（四）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。第三十八條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對外披露前，對業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）是否遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；（二）會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；（三）是否存在重大異常事項(xiàng)；（四）是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；（五）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。第三十九條 審計(jì)部在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（三）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；（五）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有