中國銀行內(nèi)部控制分析與啟示

word文檔可自由復(fù)制編輯編號：畢業(yè)論文題目：中國銀行內(nèi)部控制分析與啟示院（系）：桂林電子科技大學(xué)職業(yè)技術(shù)學(xué)院專業(yè)：會計摘要銀行是經(jīng)營貨幣這類特殊商品的企業(yè)，為確保實現(xiàn)其經(jīng)營目標，銀行必須安裝和運行適當有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。由于銀行是一個特殊的企業(yè)，銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)不同于一般工商企業(yè)而有著自己的特殊性,況且銀行的經(jīng)營風(fēng)險高于一般工商企業(yè)，所以，它必須設(shè)置比一般工商企業(yè)更完整、更有效、更龐大的內(nèi)部控制系統(tǒng)。還有，金融系統(tǒng)處在現(xiàn)代經(jīng)濟核心的重要地位，金融安全關(guān)系到國家安全，而保障金融安全的防御系統(tǒng)就是內(nèi)部控制。所以，在我國加入WTO和金融全球化的大背景下，對銀行內(nèi)部控制及其測試評價技術(shù)的研究也顯得格外的重要。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。在現(xiàn)如今，內(nèi)部控制制度作為，現(xiàn)代銀行管理的一個重要組成部分，內(nèi)部控制的薄弱影響著銀行的生存和發(fā)展，加強和完善內(nèi)部控制已成為銀行最關(guān)注的話題。本文結(jié)合理論與實際，根據(jù)內(nèi)部控制的要素、目的，內(nèi)部控制環(huán)境，對中國銀行經(jīng)濟發(fā)展趨勢，內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及銀行內(nèi)部控制存在的有關(guān)缺陷，提出相應(yīng)對策，并對它的未來發(fā)展方向等進深入討論與分析。關(guān)鍵詞：中國銀行；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；內(nèi)部控制制度AbstractThebankisthiskindofspecialcommoditymanagementoftheenterprise,inordertoachievetheobjectivesofmanagement,thebankmustinstallandruntheappropriateandeffectiveinternalcontrolsystem.Thebankisaspecialenterprise,internalcontrolsystemofbankisdifferentfromthegeneralindustrialandcommercialenterpriseshavetheirownparticularity,andthebankingriskishigherthanthegeneralindustryandcommerceenterprise,therefore,itmustbetheinternalcontrolsystemismorecompletethanthegeneralindustrialandcommercialenterprises,moreeffective,more.Also,animportantpositioninthefinancialsystemthecoreofmoderneconomy,financialsecurityisrelatedtonationalsecurity,defenseandsafeguardthefinancialsecurityistheinternalcontrol.Therefore,inthebackgroundofChina'saccessiontotheWTOandfinancialglobalization,theresearchonbankinternalcontrolandmeasuringtechnologyisveryimportant.Internalcontrolaimstoimprovemanagement,enhanceeconomicefficiency.Itisduetotheneedtostrengtheneconomicmanagement,alongwitheconomicdevelopmentandimprovement.Atpresent,astheinternalcontrolsystem,animportantpartofmodernbankingmanagement,weakinternalcontrolaffectsthesurvivalanddevelopmentofbanks,strengthenandperfecttheinternalcontrolhasbecomethemostconcernedaboutthetopicofbank.Inthispaper,thecombinationoftheoryandpractice,accordingtotheelements,theobjectiveofinternalcontrol,internalcontrolenvironment,theeconomicdevelopmentChinesebankingtrends,currentsituationofinternalcontrol,andthedefectsoftheinternalcontrolofthebank,putforwardthecorrespondingcountermeasures,andthefuturedevelopmentdirectionofdeepintothediscussionandanalysis.Keywords:Chinabank；internalcontrol；controlenvironment；internalcontrolsystem目錄TOC\o"1-2"\h\z\u引言 11什么是內(nèi)部控制 11.1定義 21.2內(nèi)部控制要素 22內(nèi)部控制環(huán)境 32.1定義 32.2內(nèi)部控制環(huán)境的七要素 33中國銀行近期經(jīng)濟發(fā)展趨勢 44中行銀行內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 54.1中行“內(nèi)部控制框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分 54.1.1中行組織結(jié)構(gòu) 54.1.2中行公司治理和董事會 54.1.3中行管理經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格 64.1.4中行誠信與道德價值觀 64.1.5中行對能力勝任的要求和人力資源準則 64.1.6權(quán)力與職責(zé)分配 64.2“風(fēng)險管理框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分 64.2.1風(fēng)險管理理念 64.2.2風(fēng)險文化 74.2.3風(fēng)險管理的重要性 75銀行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善之策 85.1“內(nèi)部控制框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分 85.1.1組織結(jié)構(gòu) 85.1.2完善公司治理和董事會 85.1.3管理經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格 95.1.4誠信與道德價值觀 95.1.5對能力勝任的要求和人力資源準則 95.1.6權(quán)力與職責(zé)分配 105.2“風(fēng)險管理框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分 105.2.1樹立我國銀行業(yè)良好的風(fēng)險文化 105.2.2我國銀行業(yè)要形成于國際化銀行接軌的先進風(fēng)險管理理念 116中行內(nèi)控未來發(fā)展方向 116.1建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制 116.2構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系 126.3提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的前瞻性 136.4加強信息與溝通的建設(shè) 14總結(jié) 15謝辭 16參考文獻 17引言

1912年2月，經(jīng)孫中山先生批準，中國銀行正式成立。從1912年至1949年，中國銀行先后行使中央銀行、國際匯兌銀行和外貿(mào)專業(yè)銀行職能，堅持以服務(wù)大眾、振興民族金融業(yè)為己任，穩(wěn)健經(jīng)營，銳意進取，各項業(yè)務(wù)取得了長足發(fā)展。新中國成立后，中國銀行成為國家外匯外貿(mào)專業(yè)銀行，為國家對外經(jīng)貿(mào)發(fā)展和國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)作出了重大貢獻。1994年，中國銀行改為國有獨資商業(yè)銀行。2003年，中國銀行開始股份制改造。2004年8月，中國銀行股份有限公司掛牌成立。2006年6月、7月，先后在香港聯(lián)交所和上海證券交易所成功掛牌上市，成為首家在內(nèi)地和香港發(fā)行上市的中國商業(yè)銀行。目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系中設(shè)立了不少關(guān)于制約、監(jiān)督的制度，但對內(nèi)部控制的認識、研究還是很不夠到位，在理解上還存在著偏差。一些銀行的決策管理層在指導(dǎo)思想上，把內(nèi)部控制僅僅看作是領(lǐng)導(dǎo)者對下屬員工制約、監(jiān)督和管理的手段，自覺不自覺地將自己凌駕于內(nèi)部控制之上，更有個別領(lǐng)導(dǎo)，借行長負責(zé)制之名一手遮天。同時，領(lǐng)導(dǎo)者管理指揮的隨意性，往往導(dǎo)致不按程序規(guī)定辦事，工作中對經(jīng)營指標下達布置多，對規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險強調(diào)檢查少，即使檢查，也是走馬觀花，不夠深入，使得不規(guī)范的經(jīng)營行為，得不到及時、有效地遏制。加之部分員工也認為，內(nèi)部控制是管理層和內(nèi)審方面的工作，與己關(guān)聯(lián)不大，進而部門和崗位之間的相互制約以及業(yè)務(wù)檢查作用得不到充分發(fā)揮，使作案分子有了可乘之機，形成了較大的風(fēng)險隱患；有的基層行把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的制定、完善與匯總，單純地認為只要做了建章立制方面的工作，就等于履行了內(nèi)控職責(zé)，從而放松了對員工的內(nèi)控教育和對內(nèi)控制度的責(zé)任落實，結(jié)果使內(nèi)控制度停留在制度手冊匯編上，或成了應(yīng)付各種檢查的一種擺設(shè)，對有章不循、違章操作的現(xiàn)象視而不見，制度觀念、風(fēng)險防范意識日益顯現(xiàn)。隨著金融改革的不斷深入和科技的進步,銀行業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化,近年來,由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮,從案件的發(fā)生過程看,在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中存在著諸多問題和漏洞。因此,加強銀行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)又被提到新的高度。面對如此復(fù)雜的社會環(huán)境和激烈的同業(yè)競爭,建立起一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),并在實際工作中加以應(yīng)用,是銀行面臨的一個重要任務(wù)。

1.什么是內(nèi)部控制1.1定義內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種機制和措施，它是為企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果以及相關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)的貫徹執(zhí)行等三個目標的實現(xiàn)而進行的保障措施的過程。內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和企業(yè)員工員工分層次共同實施。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是企業(yè)自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機制。1.2內(nèi)部控制要素企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。1.3內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達到的目標，大致包括：（1）保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。（2）保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。（3）保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。（4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。（5)預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施。（6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序有效地進行。為了達到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實際績效的標準;正確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等2.內(nèi)部控制環(huán)境2.1定義控制環(huán)境是指影響企業(yè)在建立、制定政策、執(zhí)行程序以及效率等方面所產(chǎn)生的各種加強或削弱的因素，控制環(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實施的效果，影響到內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。所以，要加強和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境2.2內(nèi)部控制環(huán)境的七要素（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價值觀念。對誠信和道德價值觀念的溝通與落實既包括管理層如何處理不誠實、非法或不道德行為。（2）對勝任能力的重視；對勝任能力的重視勝任能力是指具備完成某一職位的工作所應(yīng)有的知識和能力。管理層對勝任能力的重視包括對于特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求。（3）治理層的參與程度；治理層相對于管理層的獨立性、成員的經(jīng)驗和品德、對被審計單位業(yè)務(wù)活動的參與程度、治理層行為的適當性、治理層所獲得的信息、管理層對治理層所提出問題的追蹤程度。治理層的職責(zé)還包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理，執(zhí)行是否有效。（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度。管理層對內(nèi)部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行，并減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性。管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督?？刂骗h(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，或在某些情況下受管理層不采取某些措施或不作出某種決策的影響。（5）組織結(jié)構(gòu)；組織結(jié)構(gòu)為計劃、運作、控制及監(jiān)督經(jīng)營活動提供了一個整體框架。通過集權(quán)或分權(quán)決策，可在不同部門間進行適當?shù)穆氊?zé)劃分、建立適當層次的報告體系。組織結(jié)構(gòu)將影響權(quán)利、責(zé)任和工作任務(wù)在組織成員中的分配。（6）職權(quán)與責(zé)任的分配；通過職權(quán)或分權(quán)決策，可在不同部門間進行適當?shù)穆氊?zé)劃分、建立適當層次的報告體系。有效的權(quán)責(zé)分配制度有助于形成整體的控制意識。權(quán)責(zé)分配方法的實質(zhì)而不是僅僅關(guān)注其形式。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當考慮相關(guān)人員對政策與程序的整體認識水平和遵守程度，以及管理層對其實施監(jiān)督的程度。（7）人力資源政策與實務(wù)。人力資源政策與實務(wù)涉及招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和薪酬等方面。單位是否有能力招聘并保留一定數(shù)量既有能力又有責(zé)任心的員工在很大程度上取決于其人事政策與實務(wù)。3.中國銀行近期經(jīng)濟發(fā)展趨勢前不久中國銀行發(fā)布,《2014年金融經(jīng)濟展望報告（年報）》，對2014年經(jīng)濟金融做出了十大趨勢預(yù)測。從內(nèi)部控制環(huán)境看來，在經(jīng)濟增長企穩(wěn)、通脹有小幅上行那個的壓力下，為控制房地產(chǎn)—影子銀行—地方金融平臺三位一體的金融風(fēng)險，政府很可能繼續(xù)加強對銀行同行業(yè)業(yè)務(wù)及其他“影子”銀行活動的監(jiān)管，貨幣政策也將更趨穩(wěn)健和審慎。中行預(yù)測“流動性總體趨緊，融資成本難回落”是2014年的是大趨勢之一。從外部來看寬松政策退出估計資本的流轉(zhuǎn)向逆轉(zhuǎn)和由此導(dǎo)致的外匯占款的減少，將是銀行間市場資金偏緊的局面很難再供給端得到改善。實際上，12月19日銀行間市場再次出現(xiàn)流動緊張的情況，上海銀行間利率大幅度飆升，甚至銀行間拆借交易市場延遲交易時間。除了年末季節(jié)性因素外，美國宣布退寬松政策帶來了心理預(yù)期。4.中行銀行內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀4.1“內(nèi)部控制框架階段”中行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分4.1.1中行的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配(1)按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》都初步建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層為主體的，符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)；相對于董事會下屬的專業(yè)委員會，我國商業(yè)銀行都已建立了專門的風(fēng)險管理委員會。但是作為商業(yè)銀行的中行，外部組織結(jié)構(gòu)實行的也是四級層次的總分行職能型結(jié)構(gòu)，從而帶來過多的中間管理層和管理低效率。(2)銀行總行制定的管理辦法和制度,在基層機構(gòu)得不到全面落實。雖然這種內(nèi)控制度的建立和實施從長遠看有利助銀行控制風(fēng)險,樹立穩(wěn)健經(jīng)營的外部形象,有利于銀行的長遠發(fā)展,但短期內(nèi),建立和執(zhí)行內(nèi)控制度會增加銀行的制度執(zhí)行成本,影響銀行的短期利益,因此,一些銀行的基層機構(gòu)缺乏落實內(nèi)控制度的，同時由于分支機構(gòu)擁有很大的權(quán)力，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重。(3)雖然銀行有明確的責(zé)、權(quán)、利的分配制度，有明確的分工、授權(quán)制度，但在實際執(zhí)行過程中仍存在崗位工作職責(zé)不清晰，職責(zé)“重疊與真空”并存的現(xiàn)象，往往出現(xiàn)分不清自己的職責(zé)，漠視制度規(guī)章，越權(quán)審批、越權(quán)授信。4.1.2.中行公司治理和董事會實現(xiàn)了股權(quán)的多元化，建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層為主體的治理結(jié)構(gòu)。但作為內(nèi)部控制環(huán)境組成部分的銀行公司治理和董事會不完善，限制了銀行內(nèi)部控制的作用。原因主要是國有股和法人股仍擁有絕對的支配權(quán)，獨立董事占整個董事的比例不到1/3，無論是從選擇機制上，還是在利益導(dǎo)向上，獨立董事無論在形式上還是實質(zhì)上都很難“獨立”。4.1.3．中行管理經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格在經(jīng)營風(fēng)格上許多銀行由于存貸款的壓力，往往注重短期業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏對整體和長遠的規(guī)劃，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)數(shù)量增加，不良貸款率居高不下，資產(chǎn)利潤率持續(xù)降低，銀行風(fēng)險不斷積聚。4.1.4．中行誠信與道德價值觀由于銀行的誠信和道德價值觀建設(shè)沒有制度化和體系性，沒有將誠信和道德價值觀建設(shè)分解成具體工作目標，也沒有作為任務(wù)進行考核，更缺少量化評價。所以銀行業(yè)員工的誠信和道德價值觀的建設(shè)仍是個非常薄弱的環(huán)節(jié)。加上缺乏對職工人生觀，道德觀的培訓(xùn)，以及內(nèi)控制度的培訓(xùn)，浮躁、投機的作風(fēng)在一些員工中滋長，誠信意識，全局意識，道德意識逐步弱化。4.1.5．中行對能力勝任的要求和人力資源準則一直以來都實行“行政化”的職位管理方式，沒有建立市場化的崗位分析體系，很多崗位任職資格不明確，人員配備與崗位要求不匹配。沒有規(guī)范不同職位對任職者任職能力及行為方式的不同要求，不能很好地引導(dǎo)員工職業(yè)規(guī)范與職業(yè)意識的建立，對職位的分析仍不夠深入。采用的都是以業(yè)務(wù)定崗，以業(yè)務(wù)指標考核員工，收入分配制度與職務(wù)掛鉤。個人的收入主要分為基本工資和獎金，基本上根據(jù)職務(wù)大小來定，難以真正體現(xiàn)貢獻大小，導(dǎo)致激勵機制缺位，使業(yè)務(wù)人員的積極性難以發(fā)揮。4.1.6．權(quán)力與職責(zé)分配。雖然銀行有明確的責(zé)、權(quán)、利的分配制度，有明確的分工、授權(quán)制度，但在實際執(zhí)行過程中仍存在崗位工作職責(zé)不清晰，職責(zé)“重疊與真空”并存的現(xiàn)象，往往出現(xiàn)分不清自己的職責(zé)，漠視制度規(guī)章，越權(quán)審批、越權(quán)授信。4.2.“風(fēng)險管理框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分4.2.1風(fēng)險管理理念（1）.不能很好地處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的關(guān)系，在觀念上往往把風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認為兩者難以協(xié)調(diào)，考慮風(fēng)險控制問題，就阻礙了業(yè)務(wù)發(fā)展（2）.雖然按照巴塞爾協(xié)議建立了風(fēng)險管理的制度，應(yīng)用了一些風(fēng)險管理方法，但是并未樹立全面風(fēng)險管理的理念（3）.建立了風(fēng)險管理的機制和組織，但是卻不能明確自己經(jīng)營活動中的風(fēng)險偏好。在風(fēng)險管理過程中缺乏差別化的觀點，往往忽略不同地區(qū)、不同業(yè)務(wù)中的不同風(fēng)險4.2.2.風(fēng)險文化沒有意識到風(fēng)險文化要以員工為根本，而只是過分強調(diào)員工的認可和接受。忽視風(fēng)險文化的建設(shè)是持續(xù)動態(tài)的過程，風(fēng)險文化的構(gòu)建沒能在銀行普遍發(fā)展原則和監(jiān)管部門要求的前提下，突出本行風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的特點，也沒能塑造出具有本行特色的風(fēng)險文化。在實施風(fēng)險文化建設(shè)時，不能采取不同的風(fēng)險管理模式和手段。加上總行的一味的追求規(guī)模總量的擴張，客觀上迫使基層網(wǎng)點不惜一切代價抓存款，發(fā)貸款和發(fā)展中間業(yè)務(wù)，從而讓基層管理者在沉重的業(yè)務(wù)考核壓力下，無暇顧及員工的職業(yè)操守和風(fēng)險文化的加強與管理4.2.3風(fēng)險管理的重要性隨著銀行業(yè)的競爭越發(fā)激烈國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了復(fù)雜而深刻的變化，各大銀行面臨的不確定因素驟然增加，很多原本隱形的風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的危機，銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)性、深層次的矛盾集中顯現(xiàn)，加上銀行業(yè)務(wù)形式的多樣化。加上銀行行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展速度進一步加快，從而使得伴隨的必然風(fēng)險也在增加，為能夠正確判斷發(fā)展決策的，保持自身在行業(yè)內(nèi)的競爭力，保證業(yè)務(wù)流程的有效、規(guī)范運行，降低執(zhí)行層面風(fēng)險發(fā)生的可能性，中行需要借助風(fēng)險管理方法，重視風(fēng)險管理整體框架的建設(shè)和實施，為決策提供依據(jù)建立風(fēng)險管理的長效管控機制。5.銀行業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善之策5.1“內(nèi)部控制框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分5.1.1．組織結(jié)構(gòu)（1）.建立具有獨立性的風(fēng)險管理部門，它可以直接向董事會負責(zé)。（2）.要探討黨委在銀行組織中的職能，黨委應(yīng)避免直接干預(yù)銀行的經(jīng)營管理。（3）.借鑒國際化銀行的“扁平化、集中化”，按顧客類型和需要進行組織的事業(yè)部型結(jié)構(gòu)。把一級分行逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砼c經(jīng)營并重的內(nèi)部監(jiān)管中心和業(yè)務(wù)主導(dǎo)中心；盡快將二級分行轉(zhuǎn)變?yōu)榛竞怂銌挝?，發(fā)展成區(qū)域業(yè)務(wù)和產(chǎn)品分銷中心。事業(yè)部型組織結(jié)構(gòu)中的管理層可以針對客戶要求和市場變化快速決策，有效地防止分行行長的“內(nèi)部人控制”。（4）.理界定受權(quán)銀行權(quán)力大小,處理好一級法人體制下加強總行集中經(jīng)營和統(tǒng)一調(diào)度與適當保持分支機構(gòu)的活力問題。在強化各項制度的同時,嚴格推行分支銀行的執(zhí)行情況，以及授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度,確定授權(quán)范圍和責(zé)任。5.1.2.完善公司治理和董事會只有擁有完善的公司治理和董事會結(jié)構(gòu)，才能為銀行內(nèi)控管理建設(shè)提供良好的環(huán)境，并保證銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、操作的獨立性和運行的有效性。（1）.董事會要有形有實。建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會，明確劃分權(quán)力責(zé)任和利益，保持獨立性，形成制衡機制。（2）.積極推行獨立董事制度，改善銀行內(nèi)部的制衡機制，優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，強化董事會的監(jiān)督機制和約束機制。其次，提高董事會成員的專業(yè)知識水平，培養(yǎng)良好的法制意識，改善董董事會的整體素質(zhì)。在董事會內(nèi)部設(shè)立專門委員會，加強內(nèi)部管理控制。（3）.改革產(chǎn)權(quán)制度，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。對于股權(quán)過分集中的問題，需要適當分散股權(quán)，采用吸收各類社會保障基金、民營企業(yè)和外資企業(yè)入股，公開發(fā)行個人股，在境內(nèi)外上市等方法將政府的絕對控股變?yōu)橄鄬毓桑瑢⒄钟袊夜蔀橹鞯墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)變?yōu)橐苑ㄈ顺止蔀橹鞯陌▊€人股、外資股在內(nèi)的多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)模式。5.1.3管理經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格（1）.在銀行日常經(jīng)營管理中強調(diào)風(fēng)險資產(chǎn)的觀念，將這一觀念貫穿于銀行的資本管理、戰(zhàn)略管理、產(chǎn)品定價等各方面。強調(diào)銀行最后承擔(dān)的風(fēng)險必須與銀行股東回報最大化的目標相一致。對各種客戶戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略進行比較，進而做出選擇，確定銀行經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整日常經(jīng)營。在產(chǎn)品定價方面，按照高風(fēng)險高回報、低風(fēng)險低回報的原則，具體確定相應(yīng)業(yè)務(wù)的價格。（2）.銀行管理層接受業(yè)務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)。（3）.銀行內(nèi)部關(guān)鍵職能部門的人員流動率。5.1.4．誠信與道德價值觀（1）.銀行高級管理層一定要確立最高標準的職業(yè)操守和價值準則。制定員工行為準則作為是非對錯的明確指南。（2）.銀行管理層制定切合實際的業(yè)績目標，特別是短期目標。只要業(yè)績目標切實可行，業(yè)績激勵合理加之適當?shù)目刂瓶梢猿蔀橛杏玫墓芾矸椒?。?）.銀行業(yè)要強化問責(zé)制的重要環(huán)節(jié)，加強對員工的培訓(xùn)與指導(dǎo)，促使銀行的員工養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，實現(xiàn)全員主動合規(guī)，真正形成良好的誠信氛圍。同時對違反規(guī)則的員工和知情不報者給予處罰，鼓勵員工報告所懷疑的違規(guī)行為并給予勵。5.1.5．對能力勝任的要求和人力資源則準（1）.管理當局明確特定崗位的勝任能力水平，并把這些水平轉(zhuǎn)換為所需的知識和技能，同時需要在勝任能力和成本之間進行權(quán)衡。也需要進一步分解各項經(jīng)營、管理活動，在職位分析的基礎(chǔ)上對不同工作進行正式和非正式的工作描述。（2）.對每個崗位，不僅包括一般員工的崗位，而且必須包括各管理崗位的職責(zé)和工作目標等要做出明確規(guī)范，分析勝任該工作所需要的知識和技能。（3）.必須盡快完善激勵機制，改革職務(wù)高低定薪酬大小的傳統(tǒng)思維，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤，與銀行的長期發(fā)展掛鉤，把高管人員的收入與銀行資產(chǎn)的效益和質(zhì)量結(jié)合起來。健全激勵與公平兼顧的薪酬分配體系，按崗定酬，收入與績效掛鉤，同時兼顧內(nèi)部公平。建立管理職位系列和專業(yè)技術(shù)職稱系列并行的雙線晉升機制，疏通人才晉升渠道，做到事業(yè)留人，鼓勵員工長期為本行服務(wù)。5.1.6．權(quán)力與職責(zé)分配良好的商業(yè)銀行權(quán)責(zé)分配體系表現(xiàn)為權(quán)責(zé)分明，各司其職。銀行內(nèi)部由權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)組成，它們之間分工明確、相互制衡、相互協(xié)調(diào)。（1）.完善崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)計，要明確每一個崗位的職責(zé)、權(quán)限，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業(yè)務(wù)的辦理都處在內(nèi)空制度的監(jiān)督和控制之中，尤其是每項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理，防止出現(xiàn)控制真空，產(chǎn)生風(fēng)險。（2）.建立權(quán)利制約機制。,在上下級之間、部門之間、崗位之間,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類別、職責(zé)、權(quán)限,設(shè)立不同的授權(quán)、授信和審批權(quán)限,相互制約和控制,強化整體控制能力。5.2“風(fēng)險管理框架階段”銀行內(nèi)部控制環(huán)境組成部分5.2.1.樹立我國銀行業(yè)良好的風(fēng)險文化（1）.培育風(fēng)險文化意識，構(gòu)建具有銀行特色的風(fēng)險管理機制，讓科學(xué)的風(fēng)險管理理念引導(dǎo)制度建設(shè)，完善風(fēng)險管理制度框架，并通過制度的運作來實現(xiàn)風(fēng)險文化，讓全體員工在風(fēng)險管理上人人參加，培養(yǎng)人人有責(zé)的思維方式和認同感。（2）完善風(fēng)險控制與管理制度框架，整個風(fēng)險管理以員工為根本。銀行內(nèi)部要建立起對風(fēng)險人員價值尊重的氛圍，要完善風(fēng)險管理人員的選拔機制和激勵約束機制。風(fēng)險管理人員也要認識到業(yè)務(wù)發(fā)展是銀行生存、發(fā)展的必須條件，和其他人員一樣都應(yīng)該樹立風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展相一致的理念。（3）切實試行，在完善各項業(yè)務(wù)的規(guī)章制度的同時還要全面的把各個組織部的規(guī)章制度系統(tǒng)地聯(lián)系起來，形成上、下聯(lián)動一體的風(fēng)險控制和管理制度體系，只有這樣才能加強內(nèi)部控制，強化全面的風(fēng)險管理，不使各項規(guī)章制度流于形式，使各項措施切實的為各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供堅強、有力的保障，真正地發(fā)揮作用。（4）內(nèi)部指導(dǎo)，銀行要通過不斷強化對風(fēng)險認識的文化導(dǎo)向逐步形成全行員工統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念和價值標準，并滲透到所有部門和崗位的各項業(yè)務(wù)過程及每一個操作環(huán)節(jié)中。還有，大力培養(yǎng)高素質(zhì)風(fēng)險管理人才力度，建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險管理隊伍。5.2.2．我國銀行業(yè)要形成與國際化銀行接軌的先進風(fēng)險管理理念（1）.樹立風(fēng)險－收益相匹配的觀點，把控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤看成同等重要。今后銀行風(fēng)險管理工作和業(yè)務(wù)開展要體現(xiàn)資本有效約束風(fēng)險資產(chǎn)擴張的基本理念，用資本充足把風(fēng)險和收益協(xié)調(diào)起來（2）.樹立全面風(fēng)險管理的觀點。在風(fēng)險管理對象上深入研究信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等風(fēng)險，對每一種類型的風(fēng)險都有風(fēng)險管理的措施和對策（3）.樹立風(fēng)險偏好決定業(yè)務(wù)，不同地區(qū)不同類型的業(yè)務(wù)區(qū)別對待，根據(jù)不同業(yè)務(wù)實施差別化風(fēng)險管理的理念，確立“理性、穩(wěn)健、審慎”的風(fēng)險偏好。6.內(nèi)控未來發(fā)展方向 6.1建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度,使之更全面系統(tǒng)并具有前瞻性,對內(nèi)部控制制度要實行動態(tài)管理,根據(jù)不同時期、不同業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷改進和完善,使銀行的各項業(yè)務(wù)自始至終處于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制下。（1）成立獨立的內(nèi)控評價部門。雖然銀行已設(shè)立了銀行內(nèi)控管理制度，但并沒有獨立出內(nèi)控評價部門?？梢詫W(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行，盡快對內(nèi)控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責(zé)（2）.強銀行內(nèi)審工作。銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員。內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)的實行進行全面的監(jiān)控和評價。內(nèi)審人員需要具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理。（3）.加強風(fēng)險識別與評估工作。銀行在建立健全風(fēng)險識別和評估體系時應(yīng)由專門的機構(gòu)負責(zé)制定識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時應(yīng)注意該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，以提高銀行防范各種風(fēng)險的能力。（4）.將內(nèi)部控制由事后補救轉(zhuǎn)向事前、事中防范轉(zhuǎn)變,必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制（5）.制度建設(shè)要跟上業(yè)務(wù)發(fā)展要求,防止出現(xiàn)空檔。任何新業(yè)務(wù)的推出要體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”原則。堅持實行制度在先、學(xué)習(xí)緊隨其后、業(yè)務(wù)最后開辦的模式,根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則,按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求,不斷完善內(nèi)控制度。6.2構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系完善的內(nèi)控管理監(jiān)督體系要從強化過程監(jiān)控,突出內(nèi)控重點,來切實防范風(fēng)險(1).完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制。內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。在形式和實質(zhì)上必須保持獨立性和權(quán)威性。內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督及反饋,考慮到成本效益原則,檢查覆蓋率和檢查頻率,至少要涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險點。(2).加大對內(nèi)控管理的檢查監(jiān)督力度。針對各類案件正在朝向發(fā)案數(shù)量基層多、內(nèi)外勾結(jié)作案多、作案手法方式多等特點,要在持續(xù)抓好常規(guī)檢查的同時,積極開展各項專項檢查、突擊檢查,特別要加大對重點環(huán)節(jié)、重要事項的監(jiān)督檢查,如授權(quán)管理、抹賬管理、掛失管理、印押證管理、對賬管理、印鑒卡管理、庫房管理等主要風(fēng)險環(huán)節(jié)。(3).加大科技投入,提高監(jiān)控手段。科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展,特別是計算機在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入,為商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制提供了新的武器。通過軟件開發(fā),將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序,由軟件程序進行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。如通過充分利用各種監(jiān)管系統(tǒng)防范風(fēng)險作用,可加強對交易、賬戶、資金流向的異常情況聯(lián)動監(jiān)測。通過對重要崗位實施電視監(jiān)控和錄像,可提高員工自覺執(zhí)行制度的意識.(4).建立以人為本的內(nèi)控文化當前,由于社會各種思潮的影響,少數(shù)員工的思想發(fā)生了改變,其人生觀、價值觀、道德觀產(chǎn)生了錯位。銀行作為一個高風(fēng)險行業(yè),更應(yīng)高度關(guān)注此類變化。①.是要加強員工的法制教育和警示教育。要有針對性地選擇在押服刑人員對員工進行現(xiàn)身說法教育,觸動職工心靈。②.是通過開展談心及座談會的活動,對員工實行主人翁教育,促使員工樹立合規(guī)意識,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,在內(nèi)控執(zhí)行中變被動執(zhí)行為主動執(zhí)行,真正達到強根固本的目的。(5).要加強內(nèi)控執(zhí)行力建設(shè)。①.信息要傳導(dǎo)要暢通,上級行下發(fā)的一些制度、辦法,要第一時間傳達到員工,而且要及時組織培訓(xùn)。②.規(guī)章制度貫徹落實要到位,不能出現(xiàn)執(zhí)行層層遞減的現(xiàn)象。(5)對重要崗位人員要加強管理。對于重要崗位人員要嚴格履行排查制,不能為應(yīng)付檢查而走過場、流于形式,對思想、行為、周邊環(huán)境發(fā)生異常的員工要密切予以關(guān)注,關(guān)鍵時候可采取一對一的幫助,要盡可能地將錯誤的思想苗頭掐死在萌芽狀態(tài),同時,對重要崗位要切實執(zhí)行崗位輪換制和強制休假制。(6).建立行之有效的內(nèi)控管理考核激勵機制，在銀行管理中,除有效風(fēng)險管理外,還有一個重點,便是有效激勵管理。①.從對基層行和網(wǎng)點的調(diào)查情況來看,支行對網(wǎng)點、網(wǎng)點對柜員的工作考核基本上都與營銷指標掛鉤,對內(nèi)控管理則普遍實行倒扣制,管理的效果未能在收入上體現(xiàn)出來,網(wǎng)點負責(zé)人、員工工作重心均放在經(jīng)營方面,對管理工作往往滿足于不出經(jīng)濟案件,從而導(dǎo)致違反制度、違章操作現(xiàn)象屢查屢犯。因此要在全行樹立“管理出效益”理念,逐步建立和完善內(nèi)控管理激勵機制。②.健全內(nèi)控管理激勵機制?？蓪⒒鶎有锌冃杖胍欢ū壤c內(nèi)控管理掛鉤,上級行組建風(fēng)險管理考核小組,每季組織對各支行內(nèi)控管理狀況進行量化考核,考核結(jié)果納入縣行行長經(jīng)營目標考核。③.建立內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定,結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險點,建立市行、支行、網(wǎng)點三層內(nèi)控管理考核指標體系,確定每個指標的分值和扣分標準,保證量化考核的科學(xué)性和可操作性。④.是要建立違規(guī)必糾的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準,在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢查輕整改,必須樹立規(guī)章制度的權(quán)威,對于違反規(guī)定的要堅決按標準處罰,對屢查屢犯的應(yīng)從重處罰,同時給予通報批評。6.3提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的前瞻性(1)在內(nèi)控管理過程中，做到“主動管理、主動評估、主動預(yù)判”。運用情景分析等方法預(yù)測風(fēng)險，模擬在外部環(huán)境變化、極端事件發(fā)生等情景下風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響度。對新產(chǎn)品、新系統(tǒng)、流程再造、內(nèi)外部發(fā)生的重大損失事件，主動分析預(yù)判潛在風(fēng)險敞口，采取防控措施。（2）密切關(guān)注和防控平臺貸款、房地產(chǎn)信貸、貸后管理、理財產(chǎn)品、民間非法集資、對公賬戶開戶、票據(jù)業(yè)務(wù)、服務(wù)價格、網(wǎng)銀、電信詐騙、ATM機和銀行卡、系統(tǒng)安全等潛在風(fēng)險。（3）建立和規(guī)范終端用戶計算工具的管理控制。梳理對財務(wù)報告披露有重大影響的終端用戶計算工具，包括Excel計算表格、數(shù)據(jù)庫等，規(guī)范終端用戶計算工具開發(fā)、使用、維護機制，針對的變終端用戶計算工具更、版本管理、計算公式驗證以及存取訪問安全等，建立并實施規(guī)范的控制、管理和監(jiān)督制度。（4）加強應(yīng)用系統(tǒng)訪問安全控制制度。加大對應(yīng)用系統(tǒng)柜員管理、密碼安全設(shè)置、系統(tǒng)安全日志方面的管控和監(jiān)督力度，防范系統(tǒng)非法操作和非法訪問風(fēng)險。進一步完善系統(tǒng)安全、用戶管理的審批及例外處理機制，制定相關(guān)實施細則和管理流程。6.4加強信息與溝通的建設(shè)(1)提高財務(wù)報告披露信息的自動化處理能力(2)完善銀行內(nèi)部交易信息報告機制。同時還要統(tǒng)一銀行內(nèi)部交易的管理和統(tǒng)計報告制度，加強附屬銀行與總行之間的溝通，定期報送內(nèi)部交易信息和數(shù)據(jù)，確保銀行內(nèi)部交易信息和數(shù)據(jù)的準確完整。結(jié)論根據(jù)近年來銀行各大要案的頻發(fā)，涉案金額動輒上億元人民幣，涉案人員上至行長，副行長，下至基層辦事員，國有四大銀行無一幸免的，也使得銀行的內(nèi)部控制的問題受到廣泛關(guān)注，伴隨著金融自由化和經(jīng)濟全球化，各大銀行也都陸續(xù)改制上市，外資銀行逐步深入中國市場，中國銀行業(yè)大案，要案的曝光頻率之高，涉及金額之巨真是令人擔(dān)憂。在這種情況下努力加強和完善銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全內(nèi)部控制制度，提高抗風(fēng)險能力顯得尤為重要，也更具有現(xiàn)實意義。總之隨著今后我國市場經(jīng)濟體質(zhì)的日益健全，各銀行之間的競爭也將愈演愈激烈，要想在這市場競爭中站穩(wěn)腳跟長久發(fā)展下去，僅僅只是加大市場營銷力度占取市場份額獲取利潤是遠遠不夠的，還必須要重視風(fēng)險管理加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)。謝辭忽然之間，三年的時光就要這樣流逝而過；眨眼之間，我們都將已離開這里；輾轉(zhuǎn)之間，我們都將各奔東西。三年，一千個多個日日夜夜,在這三年里我度過了我人生中最最難忘的時光。在