金融租賃公司財(cái)務(wù)管理制度模版

財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)**金融租賃有限公司（以下簡稱“公司”）財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)股東及相關(guān)方合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《金融租賃公司管理辦法》、《會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則21號(hào)——租賃》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司章程的要求和本公司具體情況，特制定本制度。第二條公司財(cái)務(wù)管理的基本原則是以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)經(jīng)營和價(jià)值最大化。第三條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、核算、分析和評(píng)價(jià)工作，依法合理籌集和運(yùn)營資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力做好增收節(jié)支工作，依法計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，保障股東的合法權(quán)益。第四條公司法定代表人對(duì)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五條公司按照法規(guī)規(guī)定設(shè)置分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理職位，由公司董事會(huì)聘請(qǐng)符合任職條件的高管人員擔(dān)任。分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)企業(yè)銀行借款、同業(yè)拆借、發(fā)行金融債券、對(duì)外擔(dān)保、運(yùn)營資金使用以及兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作。第六條公司設(shè)置計(jì)劃財(cái)務(wù)部，做好預(yù)測、計(jì)劃、預(yù)算、控制、審核、分析等財(cái)務(wù)相關(guān)工作。公司設(shè)置資金管理部，做好資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制等相關(guān)工作。第七條公司在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向監(jiān)管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等機(jī)構(gòu)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)印件。公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)及相關(guān)部門提交有關(guān)變更文件的復(fù)印件。公司終止清算后，及時(shí)向稅務(wù)及相關(guān)部門提供注銷手續(xù)的復(fù)印件。公司無營業(yè)執(zhí)照的內(nèi)部單位，不配備專門財(cái)務(wù)人員或以機(jī)構(gòu)名稱單獨(dú)組織會(huì)計(jì)核算。第八條根據(jù)有關(guān)法規(guī)和公司章程規(guī)定，公司通過股東大會(huì)或董事會(huì)行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營層執(zhí)行國家財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；（二）決定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確經(jīng)營層的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；（三）決定財(cái)務(wù)管理職能部門的設(shè)置；（四）決定財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)；（五）對(duì)經(jīng)營層實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，決定聘任或者解聘公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）；（六）決定聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。第九條公司董事會(huì)授權(quán)經(jīng)營層行使下列財(cái)務(wù)管理職權(quán)：（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融行業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；（二）擬訂公司財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)公司董事會(huì)審定后組織實(shí)施；（三）組織財(cái)務(wù)預(yù)測，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核；（四）組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤分配等財(cái)務(wù)管理方案；（五）組織授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；（六）組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；（八）歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（九）提請(qǐng)聘任或者解聘分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）；（十）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)估和監(jiān)督檢查；（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東大會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，公司各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合和自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度。公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作必須按規(guī)定制度進(jìn)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和審計(jì)工作，并接受有關(guān)主管部門及股東的檢查、監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理體制第十條本公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)授權(quán)、預(yù)算控制、目標(biāo)考核”的財(cái)務(wù)管理體制。第十一條統(tǒng)一管理是指公司實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一分級(jí)授權(quán)的財(cái)務(wù)管理制度。具體包括：1、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。公司制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度經(jīng)公司董事會(huì)審定后，在公司內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行。2、統(tǒng)一管理財(cái)會(huì)工作。主要內(nèi)容包括：①財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集、加工、分析、傳遞、報(bào)送的范圍和方式；②公司財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制和執(zhí)行；③公司發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理等。第十二條分級(jí)授權(quán)是指公司根據(jù)內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)安排，公司股東大會(huì)或董事會(huì)就籌資和投資、資產(chǎn)購置或處置、費(fèi)用支出審批、薪酬分配、擔(dān)保、捐贈(zèng)、合同簽訂等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)經(jīng)營層授權(quán)，具體權(quán)限由各專項(xiàng)制度規(guī)定。公司經(jīng)營層根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要再對(duì)部門進(jìn)行相應(yīng)授權(quán)。第十三條預(yù)算控制是指公司各部門每年應(yīng)在公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，進(jìn)行費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，一律先批準(zhǔn)，后實(shí)施。第十四條目標(biāo)考核是指公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部配合公司績效考核機(jī)構(gòu)，對(duì)公司部門的年度經(jīng)營及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行完成情況進(jìn)行計(jì)算考核，公司根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲。第十五條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部人員應(yīng)恪盡職守，及時(shí)、真實(shí)、全面地反映和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全完整，維護(hù)股東權(quán)益。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及公司制度的、或有損公司整體利益的，財(cái)務(wù)部門人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)將情況向公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等部門匯報(bào)。第十六條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)接受公司稽核、風(fēng)控等部門的審計(jì)和檢查，所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有責(zé)任支持和配合其工作。第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制第十七條公司將資本充足率作為風(fēng)險(xiǎn)控制的核心指標(biāo)，確保在任一時(shí)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)規(guī)模與資本凈額規(guī)模相適應(yīng)。公司在資本充足率、單一客戶融資集中度、單一客戶關(guān)聯(lián)度、集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)度、同業(yè)拆借比例、財(cái)務(wù)的償付能力和流動(dòng)性、應(yīng)收租賃款的確認(rèn)、未實(shí)現(xiàn)融資收益的確認(rèn)及分配、各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、關(guān)聯(lián)交易和或有事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)披露的規(guī)范及時(shí)性等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程等要求。第十八條在真實(shí)有效的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，借助于以資本充足率為核心的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)，當(dāng)公司資本充足率達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，公司主要通過控制業(yè)務(wù)規(guī)模、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收租賃款、加大提取任意盈余公積、減少或暫停利潤分配、發(fā)行金融債券、募集資本金等方式補(bǔ)充凈資本。第十九條為了保證支付能力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的目標(biāo)，公司應(yīng)強(qiáng)化負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、成本、規(guī)模的控制。公司籌集和使用大額資金時(shí)應(yīng)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)收益評(píng)估，重大資金的籌集、分配與運(yùn)用以及對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、重大資產(chǎn)購置等應(yīng)進(jìn)行集體決策。第二十條公司建立自有資金的決策、審核、批準(zhǔn)、監(jiān)控相分離的管理體系。公司對(duì)資金的調(diào)撥、資金運(yùn)用的審批實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人在分級(jí)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。公司資金由專門部門統(tǒng)一集中進(jìn)行計(jì)劃、籌集、分配、使用、監(jiān)控與考核。第二十一條公司資金銀行賬戶的開立和使用由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。第二十二條公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，嚴(yán)格控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的持續(xù)、合規(guī)運(yùn)營。公司定期對(duì)資本充足率、杠桿率、單一客戶融資集中度、單一客戶關(guān)聯(lián)度、集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)度、同業(yè)拆借比例、財(cái)務(wù)的償付能力和流動(dòng)性等及租金的回收情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況的需啟動(dòng)預(yù)警和處理機(jī)制，提前化解有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二十三條公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用支出管理辦法，加強(qiáng)費(fèi)用的預(yù)算控制，明確費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用報(bào)銷審批程序，加強(qiáng)存款銀行賬戶和備用金借款的管理。資本性支出（固定資產(chǎn)購置、資產(chǎn)改良支出、重大的裝飾支出）及大修理性支出，公司執(zhí)行集中采購和招投標(biāo)制度。第二十四條公司實(shí)物資產(chǎn)管理實(shí)行“誰使用誰負(fù)責(zé)與統(tǒng)一監(jiān)管相結(jié)合”的原則，公司綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物管理，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)價(jià)值管理。歸口管理部門應(yīng)強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)登記保管工作，采用實(shí)物盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保公司實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。第二十五條公司定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和測評(píng)，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，按誰管理誰負(fù)責(zé)收回或者承擔(dān)責(zé)任的原則，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任；對(duì)已經(jīng)損失的，按照公司規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，實(shí)行賬銷案存的管理原則。第二十六條公司定期對(duì)客戶經(jīng)營狀況、租金繳交情況進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)可能對(duì)資本充足率產(chǎn)生的影響作敏感性分析。第二十七條公司按照規(guī)定保障相關(guān)各方利益，按國家稅法足額計(jì)提和繳納相關(guān)稅費(fèi)；按公司章程合理分配利潤，確保足額提取公積金和各種準(zhǔn)備金；遵守國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。第二十八條公司會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)做到規(guī)范、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，變更會(huì)計(jì)政策須經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)政策的一貫性。公司按照國家相關(guān)規(guī)定妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，嚴(yán)格查閱、交接手續(xù)。第二十九條公司參照有關(guān)規(guī)定，確定公司關(guān)聯(lián)方的名單。根據(jù)股東大會(huì)、董事會(huì)的授權(quán)，審批關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的發(fā)生。公司發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司將及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失，并及時(shí)向股東大會(huì)、董事會(huì)報(bào)告，公司財(cái)務(wù)上應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備。第三十條公司按照有關(guān)規(guī)定，在股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)的授權(quán)范圍內(nèi)，認(rèn)真審議分析被擔(dān)保方的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)狀況、行業(yè)前景和信用情況，審慎依法做出決定。確定審批時(shí)，公司應(yīng)保證對(duì)外擔(dān)保累計(jì)金額不超相關(guān)規(guī)定比例，并盡可能要求對(duì)方提供反擔(dān)保，謹(jǐn)慎判斷反擔(dān)保提供方的實(shí)際擔(dān)保能力和反擔(dān)保的可執(zhí)行性，在必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)施對(duì)外擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以作為決策的依據(jù)。公司擔(dān)保的債務(wù)到期后需展期并需繼續(xù)提供擔(dān)保的，應(yīng)作為新的對(duì)外擔(dān)保，重新履行擔(dān)保審批程序。如出現(xiàn)被擔(dān)保人未及時(shí)歸還債務(wù)，擔(dān)保人和反擔(dān)保人償債能力嚴(yán)重惡化的，公司財(cái)務(wù)上應(yīng)及時(shí)計(jì)提對(duì)外擔(dān)保的或有損失。第三十一條公司應(yīng)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。公司賦予分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)決策的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的建議權(quán)，公司大額資金支出、調(diào)動(dòng)的審查權(quán)以及規(guī)定額度費(fèi)用的審批權(quán)。第四章資金籌集第三十二條公司資金籌集形式主要為資本募集和負(fù)債籌措。公司所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤、外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東權(quán)益等。負(fù)債即公司總資產(chǎn)中扣除所有者權(quán)益部分的金額，包括經(jīng)營活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)債，其中也包含股東單位的存款。第三十三條股本是指公司股東按出資合同、協(xié)議和募股的相關(guān)規(guī)定實(shí)繳的出資額，以及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司嚴(yán)格遵守國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的批準(zhǔn)程序后籌集資本金。公司募集資本金采取增資擴(kuò)股等方式籌集，并按照股份面值計(jì)價(jià)。公司增資擴(kuò)股須報(bào)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并辦理相關(guān)變更手續(xù)。第三十四條公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間享有經(jīng)營權(quán)，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，計(jì)入資本公積。投資者按其出資的比例對(duì)公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第三十五條公司取得國家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；（二）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；（三）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；第三十六條除以上股本溢價(jià)和政府補(bǔ)助符合條件記入資本公積外，公司的資本公積還包括：同一控制下控股合并成本與應(yīng)享受被合并方所有者賬面價(jià)值的份額的差額、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等方面，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。在資本公積不為負(fù)值的情況下，公司可以提請(qǐng)董事會(huì)和股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)將股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本。資本公積一般不用于彌補(bǔ)公司虧損。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊(cè)資本的25%為限。第三十七條公司在國家允許的范圍內(nèi)，通過吸收非銀行股東3個(gè)月（含）以上定期存款、接受承租人的租賃保證金、向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓應(yīng)收租賃款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借、向金融機(jī)構(gòu)借款、境外外匯借款等方式籌集資金。公司籌集資金應(yīng)在公司權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的范圍內(nèi)，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。為了保證公司凈資本的充足和合理的負(fù)債水平及充分的支付能力，公司凈資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的比例不得低于8％。第三十八條公司負(fù)債形成的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其實(shí)際利率計(jì)算的發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第五章資產(chǎn)營運(yùn)第三十九條公司資產(chǎn)主要分為金融資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。一般包括：現(xiàn)金、銀行存款、結(jié)算備付金、拆出資金、應(yīng)收利息、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)等。第四十條公司調(diào)度、使用、存放貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、以及其他形式的貨幣資金，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)資金的日常管理，做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。第四十一條公司發(fā)生拆出資金、融出資金和應(yīng)收款項(xiàng)按取得或形成時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額確定，資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本計(jì)量，占用期間按實(shí)際利率法確認(rèn)收益。第四十二條公司為經(jīng)營管理而持有的，單價(jià)在2000元（含2000元）以上、使用年限在1年（不含1年）以上的有形資產(chǎn)，計(jì)入固定資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，計(jì)入無形資產(chǎn)。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用年限，適用不同折舊率，并以不同方式為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)與非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在500元（含500元）以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次性攤?cè)胭M(fèi)用。單位價(jià)值在500元（不含500元）以下的物品，作為費(fèi)用列支。第四十三條固定資產(chǎn)購建、改造和大修理嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行，超預(yù)算的項(xiàng)目和支出須先報(bào)批，后實(shí)施。第四十四條固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：1、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；2、購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差價(jià)，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；3、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)；4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外；5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；7、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)；8、公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、營業(yè)稅、契稅、耕地占用稅、登記過戶費(fèi)用等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。公司固定資產(chǎn)一般不確認(rèn)棄置費(fèi)用。第四十五條公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值：1、根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5、原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。第四十六條在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)及已計(jì)提的折舊。第四十七條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：1、房屋和建筑物；2、在用的各類設(shè)備；3、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第四十八條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1、已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；2、建設(shè)工程未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)；3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5、提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；6、國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第四十九條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；退出減少的固定資產(chǎn)，從退出月份的次月起停止計(jì)提折舊。第五十條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定；公司的固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的殘值率按原值的5%確定。第五十一條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，一般為更新改造支出、修理費(fèi)等，發(fā)生時(shí)根據(jù)以下情況分別判斷：如果該項(xiàng)后續(xù)支出使可能流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命2年以上、發(fā)生的后續(xù)支出占固定資產(chǎn)原價(jià)50％以上、整修后被用于新的不同用途，發(fā)生的后續(xù)支出可以計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不得超過該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額；但固定資產(chǎn)已提足折舊，發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，不再計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，直接計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在3年內(nèi)攤銷。除此之外發(fā)生的后續(xù)支出，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不再通過預(yù)提或待攤方式核算。第五十二條公司固定資產(chǎn)裝修費(fèi)符合改良支出的可予以資本化，并可單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)項(xiàng)目與固定資產(chǎn)購置成本分開核算，單獨(dú)計(jì)提折舊，折舊年限為兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限。如果下次裝修時(shí)，同類型的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)賬面仍有余額的，應(yīng)將余額一次性計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。公司經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，也應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用在3年內(nèi)分期攤銷。如果3年內(nèi)同一經(jīng)營租入固定資產(chǎn)又發(fā)生類似改良支出，應(yīng)將上次未攤完的長期待攤費(fèi)用余額一次性計(jì)入當(dāng)期損益。第五十三條公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊計(jì)提情況進(jìn)行復(fù)核。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)更正處理。公司內(nèi)部單位之間調(diào)撥或轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，不因地點(diǎn)的變化而改變固定資產(chǎn)賬面原價(jià)值和核算方法及計(jì)提折舊額。第五十四條公司無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。商譽(yù)和交易所席位費(fèi)公司單獨(dú)計(jì)價(jià)管理。單位價(jià)值在20,000元以下（不含20,000元），使用壽命1年以內(nèi)的無形資產(chǎn)，作為當(dāng)期費(fèi)用列支。第五十五條無形資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)和攤銷：（一）無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。1、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。2、購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。3、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。4、自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用和注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。5、非貨幣性資產(chǎn)交換的無形資產(chǎn)，如具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比換出資產(chǎn)價(jià)值更加可靠。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。6、通過債務(wù)重組取得的，按公允價(jià)值入賬。（二）無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀荆豁毧紤]清理余值情況。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷，但至少于每年年終需進(jìn)行一次減值測試。無形資產(chǎn)的有效使用期按下列原則確定：1、法律和合同或公司申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。2、法律無規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請(qǐng)書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。3、法律、合同或公司申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，但又不能確定無壽命期限的，按公司估計(jì)的受益期限確定，其中計(jì)算機(jī)軟件、交易場所席位費(fèi)按10年攤銷。席位費(fèi)實(shí)行附屬臺(tái)賬登記，轉(zhuǎn)讓收入沖減攤銷余額后，計(jì)入當(dāng)期損益。第五十六條公司外購房屋建筑物，實(shí)際支付價(jià)款中包括土地以及房屋建筑物的價(jià)值，如能用合理方法分配的，則將土地使用權(quán)單獨(dú)計(jì)價(jià)，并進(jìn)行攤銷。如確實(shí)無法合理分配的，則無需單獨(dú)核算。第五十七條除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。非同一控制下，公司合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，不進(jìn)行攤銷，但至少于每年年終需進(jìn)行一次減值測試。第五十八條公司發(fā)生的開辦費(fèi)在長期待攤費(fèi)用內(nèi)歸集，在正式開業(yè)后三年內(nèi)按月攤銷。開辦費(fèi)是指在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。公司籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。第五十九條公司采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，其公允價(jià)值的確定：如存在公開活躍市場的，市場中的報(bào)價(jià)應(yīng)被采用；如不存在活躍市場或有足夠證據(jù)表明最近的交易的市場報(bào)價(jià)不公允，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價(jià)格。估值技術(shù)包括熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。第六十條公司對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，公司根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，確定減值損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定的壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)反映各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的減值損失，即各項(xiàng)組合的賬面價(jià)值超過其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額。第六十一條公司根據(jù)相關(guān)規(guī)定，把資產(chǎn)分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類，后三類合稱為不良資產(chǎn)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)按債權(quán)類資產(chǎn)、其他類資產(chǎn)兩類分別進(jìn)行確定。其中，債權(quán)類資產(chǎn)包括：租賃資產(chǎn)（含預(yù)付租賃設(shè)備款、應(yīng)收融資租賃款、融資租賃資產(chǎn)、經(jīng)營性租賃資產(chǎn)）、應(yīng)收票據(jù)、擔(dān)保墊款、與金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)債權(quán)、應(yīng)收租息或利息、其他各種應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收融資租賃款不包含遞延收益科目下的未實(shí)現(xiàn)租賃收益。其他類資產(chǎn)按相關(guān)規(guī)定計(jì)提。第六十二條固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（含交易席位費(fèi)，下同）減值準(zhǔn)備的計(jì)提：公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告日和年度終了對(duì)單項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面凈值達(dá)到重大金額標(biāo)準(zhǔn)的逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，依據(jù)有關(guān)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，按單項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提。單項(xiàng)資產(chǎn)賬面凈值達(dá)不到重大金額標(biāo)準(zhǔn)的，以分支機(jī)構(gòu)為單位或類似風(fēng)險(xiǎn)組合為單位劃分不同的資產(chǎn)組，分別進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，并計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額1,000萬元（含1,000萬元）以上的資產(chǎn)需單獨(dú)進(jìn)行減值測試，低于1,000萬元不重大的資產(chǎn)按類似風(fēng)險(xiǎn)組合進(jìn)行減值測試。閑置1年以上，并在可預(yù)見的未來不會(huì)使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備或予以終止確認(rèn)，進(jìn)入資產(chǎn)處置程序。第六十三條在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提公司至少在每年年度終了對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，有證據(jù)表明在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值（如工程停建兩年以上，且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程），按項(xiàng)目分別計(jì)提。第六十四條抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提公司至少在每年年度終了對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的抵債資產(chǎn)，按項(xiàng)目分別計(jì)提。如取得的抵償債務(wù)資產(chǎn)不準(zhǔn)備處置，而留作自用，則作固定資產(chǎn)管理，提取折舊，并計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；作低值易耗品等使用的直接列入當(dāng)期費(fèi)用。第六十五條公司至少在每年年度終了對(duì)合并形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合計(jì)算可收回金額，進(jìn)行減值測試。如可收回金額低于賬面凈值應(yīng)計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備金額。第六十六條資產(chǎn)可收回金額標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。公司固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、不屬于存貨的抵債資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第六十七條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的管理程序在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同相關(guān)部門和具體經(jīng)辦人，根據(jù)獲取的資料，計(jì)算資產(chǎn)的攤余成本或賬面價(jià)值并與可收回金額比較，估計(jì)可能發(fā)生的減值損失，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后計(jì)提損失準(zhǔn)備或回轉(zhuǎn)；重大金額（1,000萬元以上）的資產(chǎn)減值損失或回轉(zhuǎn)，須單獨(dú)提請(qǐng)公司董事會(huì)審議。經(jīng)清查核實(shí)，有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生損失的，在核銷或處置前，確認(rèn)的1000萬元以上損失須提請(qǐng)公司董事會(huì)審議，1億元以上提請(qǐng)股東大會(huì)審議。公司法定代表人預(yù)批準(zhǔn)處理單項(xiàng)1000萬元（含1000萬元）以內(nèi)的損失金額。如國家有相關(guān)規(guī)定需報(bào)經(jīng)行政主管部門審批的，還需履行行政報(bào)批手續(xù)。每年度在向公司股東大會(huì)和董事會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，須詳細(xì)披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或回轉(zhuǎn)及損失核銷事項(xiàng)的信息。第六十八條已計(jì)提或核銷資產(chǎn)的后續(xù)管理在計(jì)提減值準(zhǔn)備的同時(shí)，公司相關(guān)部門應(yīng)加大已計(jì)提和核銷資產(chǎn)的管理力度,提出合理使用資產(chǎn)的措施，并落實(shí)責(zé)任，追償損失；對(duì)已核銷尚可追償?shù)捻?xiàng)目,做到“賬銷案存”,繼續(xù)保留追索權(quán)，盡最大努力挽回或減少損失。第六章成本費(fèi)用第六十九條公司成本費(fèi)用，包括營業(yè)支出、營業(yè)外支出及所得稅費(fèi)用。第七十條營業(yè)支出，包括營業(yè)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等。1、營業(yè)稅及附加，指公司根據(jù)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入(包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)，按照稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。2、管理類費(fèi)用，主要分為人工費(fèi)用、物業(yè)及設(shè)備費(fèi)用、運(yùn)營費(fèi)用。具體包括工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“五險(xiǎn)一金”、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、水電費(fèi)、修理費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、綠化費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、交易席位費(fèi)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、“四稅”、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、媒體廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、印刷費(fèi)、外事費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛使用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、訴訟律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)及其他費(fèi)用等。工資，指直接支付給本公司全部職工的各種形式的報(bào)酬。包括基本工資、績效工資、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。職工福利費(fèi)，指公司用于職工集體福利方面的開支。公司按規(guī)定將發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，直接在費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按職工工資總額的2%提取，撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)，按不超過職工工資總額的2.5%或經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支用于職工教育培訓(xùn)方面的開支?！拔咫U(xiǎn)一金”，指公司按照國家規(guī)定繳納的由公司承擔(dān)的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等也相應(yīng)分別列支醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，指離退休職工的退休金、醫(yī)療費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、辭退福利（經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金）、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指按國家有關(guān)規(guī)定用于職工勞動(dòng)安全、衛(wèi)生、防護(hù)方面的費(fèi)用支出。取暖降溫費(fèi)，指按國家有關(guān)規(guī)定用于職工冬季取暖和暑期降溫的費(fèi)用支出。租賃費(fèi)，指公司在約定期內(nèi)，因經(jīng)營需要承租資產(chǎn)使用權(quán)（主要為場地或設(shè)備）而支付的費(fèi)用，包含單獨(dú)支付的物業(yè)管理費(fèi)用，但不含融資租賃費(fèi)用。水電費(fèi)用，指公司經(jīng)營活動(dòng)中支付的水費(fèi)和電費(fèi)，如物業(yè)管理費(fèi)與水電費(fèi)混合支付，難以分清，則此項(xiàng)目也包含物業(yè)管理費(fèi)。修理費(fèi)，指公司經(jīng)營場地和設(shè)備發(fā)生的大修理費(fèi)和中小修理費(fèi)用，不含設(shè)備的正常耗材和車輛維修費(fèi)。郵電通訊費(fèi)，指公司辦公和經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的電話、廣域網(wǎng)絡(luò)、郵遞等安裝入網(wǎng)、線路租用和使用費(fèi)。也包含員工因參與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)公司標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)報(bào)銷的通訊費(fèi)用。電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，指公司辦公和經(jīng)營活動(dòng)使用的電子設(shè)備和軟件系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的耗材和維護(hù)保障費(fèi)用。綠化費(fèi)，指公司辦公和經(jīng)營場所租用或養(yǎng)護(hù)綠色植物所發(fā)生的費(fèi)用，以及相應(yīng)國家號(hào)召綠化環(huán)境所發(fā)生的費(fèi)用。安全防衛(wèi)費(fèi)，指公司用于安全防范所購置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出，包括支付給保安公司的保安費(fèi)和支付給保安員的勞務(wù)報(bào)酬等。四稅，指根據(jù)國家稅法規(guī)定，公司繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅，不包含根據(jù)房屋租金收入繳納的房產(chǎn)稅。上交基金，指根據(jù)國家或地方政府規(guī)定，公司繳納的污水治理基金、殘疾人保障基金、人防基金、水利建設(shè)基金等支出。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指公司按照具體方案開展的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的活動(dòng)組織和發(fā)放印有宣傳標(biāo)記用品的費(fèi)用（包括未通過媒體的廣告費(fèi)支出）。媒體廣告費(fèi)，指公司通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的，運(yùn)用一定的媒體傳播，已實(shí)際支付的廣告費(fèi)支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支出的交際應(yīng)酬費(fèi)用。差旅費(fèi)，指公司員工因經(jīng)營活動(dòng)外出，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)生的住宿、交通費(fèi)及發(fā)放的各類補(bǔ)貼。公雜費(fèi),指辦公過程中所發(fā)生的購買辦公用品支出及臨時(shí)勤雜人員勞務(wù)費(fèi)支出等。書報(bào)費(fèi)，指公司經(jīng)營活動(dòng)中訂購的業(yè)務(wù)書籍和報(bào)刊雜志所發(fā)生的費(fèi)用，不包含員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和專項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)購置的書籍資料費(fèi)用。印刷費(fèi)，指公司印刷各種雜志、報(bào)刊、賬表、憑證、資料費(fèi)及其包裝費(fèi)、刻制圖章等支出。外事費(fèi)，指公司開展境外交往活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用支出。會(huì)議費(fèi)，指公司組織召開的經(jīng)營管理等內(nèi)容的會(huì)議支出，包含必要的場地租用、住宿、餐飲、交通等費(fèi)用，不包含公司召開的股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議支出。車輛使用費(fèi)，指公司經(jīng)營活動(dòng)中使用車輛所發(fā)生的車輛維修費(fèi)、燃料費(fèi)、過路過橋費(fèi)等與車輛運(yùn)行有關(guān)的費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)用，指公司投保的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)和人身安全險(xiǎn)（含客戶和員工）等費(fèi)用支出。低值易耗品攤銷，指公司經(jīng)營活動(dòng)中購置的不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的辦公用具和電子器具等物品支出。咨詢費(fèi)，指公司購買、訂制中介機(jī)構(gòu)制作的資訊信息產(chǎn)品和研究報(bào)告及聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。公證費(fèi)，指公司經(jīng)營活動(dòng)中支付給公證機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。訴訟律師費(fèi)，指公司在涉及訴訟、仲裁案件時(shí)，聘請(qǐng)律師和繳付司法機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用。不含判決或裁決的有關(guān)賠款、罰款、損失等支出。審計(jì)費(fèi)，指公司聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬、驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等所發(fā)生的費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)，指公司研究機(jī)構(gòu)或研究人員就有關(guān)專題進(jìn)行研究而發(fā)生的難以資本化的有關(guān)費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)，指董事會(huì)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、召開董事會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)的會(huì)議費(fèi)等。社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)，指公司因經(jīng)營管理需要加入社會(huì)團(tuán)體而支付的會(huì)費(fèi)，包含由公司承擔(dān)的合法黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金支付的利息。銷售類費(fèi)用，是指公司拓展業(yè)務(wù)而發(fā)生的項(xiàng)目直接費(fèi)用、支付給外部協(xié)作單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)提成等。資產(chǎn)減值損失，指公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備等發(fā)生的支出。公司資產(chǎn)的減值損失一般采用備抵的賬務(wù)處理方法，即公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值經(jīng)減值測試后，減值準(zhǔn)備金賬戶提取不足的應(yīng)補(bǔ)足，價(jià)值回升的根據(jù)資產(chǎn)的計(jì)量屬性分可轉(zhuǎn)回或不予轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)核銷或處置時(shí)，應(yīng)一并轉(zhuǎn)銷計(jì)提的減值準(zhǔn)備。公司收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加壞賬準(zhǔn)備。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。匯兌損失，指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。其它業(yè)務(wù)支出，指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。主要包含出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易席位所發(fā)生的有關(guān)支出。第七十一條公司費(fèi)用支出遵守“統(tǒng)一預(yù)算，歸口分級(jí)”管理的原則，實(shí)行全員預(yù)算管理和全過程控制，注重“成本和效益”的配比。第七十二條公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。公司根據(jù)經(jīng)營需要支付給外部協(xié)作單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)提成，必須簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)利和義務(wù)。除對(duì)個(gè)人外，不得以現(xiàn)金支付。支付個(gè)人的費(fèi)用應(yīng)代扣相關(guān)稅費(fèi)。第七十三條營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、處置抵債資產(chǎn)支出、非常損失、捐贈(zèng)支出、贊助支出、賠償金、違約金、滯納金、非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失等。非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失（扣除有賠償?shù)牟糠郑＿`約和賠償支出指公司違反合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。第七十四條公司在董事會(huì)或股東大會(huì)授權(quán)的范圍內(nèi)，發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)和贊助支出，捐贈(zèng)的對(duì)象一般為社會(huì)公益和慈善機(jī)構(gòu)或社會(huì)弱勢群體。公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，一般不超過年度利潤總額12%。捐贈(zèng)支出具體實(shí)施時(shí)，需報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)審議后實(shí)施。公司依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。有權(quán)拒絕沒有法律和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。公司嚴(yán)格控制各種贊助支出。第七十五條公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。第七十六條公司的下列開支不得計(jì)入成本費(fèi)用：1、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。2、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤。3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。4、企業(yè)所得稅和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金、罰款。5、非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。6、各種贊助支出。7、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。8、國家規(guī)定不得在成本中開支的與收入無關(guān)的其他支出。第七十七條公司的費(fèi)用支出核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期費(fèi)用支出與下期費(fèi)用支出的界限、營業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。第七十八條公司的費(fèi)用支出核算以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)的費(fèi)用支出與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。第七章收益、分配第七十九條公司收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入。第八十條營業(yè)收入主要包括租賃收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入等。1、租賃收入，指公司出租租賃物獲得的收入。2、匯兌收益，指公司在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。3、其他營業(yè)收入，指主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營收入。主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易席位的出租收入等。第八十一條公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按業(yè)務(wù)量完工進(jìn)度和應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第八十二條公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，以及公司員工履行公司職務(wù)獲得的外單位收入，應(yīng)當(dāng)納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算，及時(shí)確認(rèn)收入，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于員工福利。第八十三條營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易席位和抵債資產(chǎn)凈收入、罰沒收入、政府補(bǔ)助、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得（含因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)）等。第八十四條公司的利潤總額按下列公式計(jì)算：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第八十五條公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。所得稅費(fèi)用的確認(rèn)公式如下：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用(或－遞延所得稅收益)第八十六條公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第八十七條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按《風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金管理辦法》提取，一般準(zhǔn)備余額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5％；3、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）10%的比例提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提??；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或者股東（大）會(huì)的決議提取和使用；6、支付普通股股利?？晒┓峙淅麧櫚郧澳甓任捶峙涞睦麧櫍毧鄢磳?shí)現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益；7、轉(zhuǎn)作股本。第八十八條公司資本充足率、杠桿率、未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不實(shí)施向股東分配利潤。第八十九條經(jīng)公司股東大會(huì)決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增股本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25％。第八十九條公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決議，可以對(duì)公司員工實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。經(jīng)營者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處理：（一）取得股權(quán)的，與其他投資者一同參與分配利潤；（二）沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。第八章外幣業(yè)務(wù)第九十條外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣--人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、外匯兌換及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。第九十一條公司外幣業(yè)務(wù)實(shí)行外幣分賬制記帳方法。即日常會(huì)計(jì)核算時(shí)以外幣原幣記帳，分別幣種核算損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；在資產(chǎn)負(fù)債表日將外幣會(huì)計(jì)報(bào)表按照月末即期匯率折算為人民幣，編報(bào)整體業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表。第九十二條公司處理外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣；也可以采用即期匯率近似的匯率折算。即期匯率，通常指以中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。即期匯率近似的匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，一般采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。第九十三條辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)、外幣貨幣性項(xiàng)目因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。第九十四條公司對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，遵循下列規(guī)定：（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（二）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易日的即期匯率折算或即期匯率的近似匯率折算；境外經(jīng)營外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。第九十五條公司收到投資者以外幣投入的資本，采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。第九十六條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損益。第九十七條籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，計(jì)入公司的開辦費(fèi)。第九章財(cái)務(wù)信息第九十八條財(cái)務(wù)信息是指利用會(huì)計(jì)技術(shù)加工提供的反映公司有關(guān)財(cái)務(wù)實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)、特征及其變化的經(jīng)濟(jì)管理信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息的主要載體，會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本組成部分。第九十九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指公司對(duì)外提供的反映公司特定日期的財(cái)務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和其它附表及附注。公司按月編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額。利潤表揭示經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收益情況，表中至少需單獨(dú)列示營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用、營業(yè)外收支、凈利潤等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方面的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況及結(jié)果。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。其他附表包括：收入和費(fèi)用明細(xì)表、有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債明細(xì)表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表等。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置和編制。附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料分析，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的補(bǔ)充說明等公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。第一百條財(cái)務(wù)狀況說明書，主要包括下列內(nèi)容：1、資產(chǎn)負(fù)債情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因；2、財(cái)務(wù)收支情況。本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況及原因；3、經(jīng)營效益情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。4、利潤的實(shí)現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。5、某些主要項(xiàng)目采用的會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)；6、重大案件、重大差錯(cuò)、重大損失情況。第一百零一條公司建立健全財(cái)務(wù)信息的編制、審核、報(bào)告和保密制度。按期向主管機(jī)關(guān)及公司股東等提供財(cái)務(wù)報(bào)告信息。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管機(jī)關(guān)，并按相關(guān)規(guī)定予以公開披露。公司接觸財(cái)務(wù)信息的工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用財(cái)務(wù)信息，不得利用未公開的財(cái)務(wù)信息牟取個(gè)人利益或者損害公司利益。第一百零二條按相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)管、分析和評(píng)價(jià)。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：1、資本充足率，是指公司凈資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的比例。公司的資本充足不得低于8%；2、單一客戶融資集中度。公司對(duì)單一承租人的融資余額不得超過資本凈額的30%。計(jì)算對(duì)客戶融資余額時(shí)，可以扣除授信時(shí)承租人提供的保證金；3、單一客戶關(guān)聯(lián)度。公司對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)方的融資余額不得超過資本凈額的30%；4、集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)度。公司對(duì)全部關(guān)聯(lián)方的融資余額不得超過資本凈額的50%；5、同業(yè)拆借比例。公司同業(yè)拆入資金余額不得超過資本凈額的100%。第一百零三條公司按有關(guān)規(guī)定真實(shí)、全面地編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十章重組、清算第一百零四條公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)公司股東（大）會(huì)審議后發(fā)生分立、合并等重組事項(xiàng)。實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。第一百零五條公司分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)不能分割的財(cái)產(chǎn)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第一百零六條公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的公司或者新設(shè)的公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。公司合并凈資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足