精讀精講-85講全講義

【第二輪】資第二章資產是指企業(yè)過去的或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會（『答案解析』本題考核資產的特征。資產必須是過去的或事項形成的、且能直接或間接給【例題·單選題】下列各項中，屬于非流動資產的是（）9貨幣貨幣貨幣＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨個人勞務出差人員必須隨身攜帶的差旅費機構或交通不便的企業(yè)可以依據情況適當放寬，但最高15的日常零星開支需要量。報請銀行核定，并將坐支情況通知銀行。提取現金時，應寫明用途，由本單位財會部門簽字蓋章，并經銀行批特殊情況急需使用現金的，企業(yè)應當向銀行提出申請，由本單位財會部門簽【單選題】下列選項中符合現金管理制度的是（）『答案解析』選項A，應于當日送存銀行；選項C，特殊情況經銀行批準，由銀行核定坐支范圍和限額；選項D，單位從銀行提取現金時應經本單位財會部門簽字是（）。23005000【例題·判斷題】企業(yè)可用現金支付的款項包括出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（（兩步走：1調平、2找原因 借：待處產損 借：待處產損溢 【例題·單選題】（2017）下列各項中，關于企業(yè)無法查明原因的現金溢余，經批準后會計處理表述正確的是（）。180120素，該業(yè)務對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響金額為（）元。借：待處產損借：貸：待處產損甲公司2016年12月31日銀行存款賬余額為5400元，銀行轉來的余額為8600045004800銀行余（）『答案解析』選項AB，企業(yè)已登記銀行存款增加而銀行尚未入賬，導致企業(yè)銀行存款賬余額大于銀行余額；選項D，銀行余額中已扣除水電費，而企業(yè)的銀行存款小于銀行余額的有（）?！締芜x題】經“銀行存款余額調節(jié)表”調整后的銀行存款余額是（）持票人的票據。提示付款期限為自出票日起1個月，持票人超過付款期提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。在有效付款期內，銀行見票款款【例題·單選題】企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（） 【多選題】下列各項中，企業(yè)應通過“其他貨幣”科目核算的有（）『答案解析』選項A，屬于存出投資款；選項B，屬于性金融資產；選項C，屬于信用證D，屬于外埠存款?！径噙x題】下列各項中，不應通過“其他貨幣”科目核算的有（）D.銷售貨物收到的銀行匯票ABC，D，通過10應收款項0.5‰（萬分之五）交納手續(xù) 應交稅費——應交（銷項稅 若因人抵償前欠貨款而取得的應 到期【例題·多選題】下列各種票據收到時，應通過“應收票據”科目核算的有（）貨款為80000元，稅率為17%，已開出并辦理托收手續(xù)，乙公司開出一張3個月不帶息商業(yè)承兌匯票。201721司的會計處理正確的有（）。 （）B.銷項稅『答案解析』我國會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、銷項稅【多選題】下列各項中，應列入資產負債表“應收賬款”項目的有（）【例題·多選題】下列各項中，應計入應收賬款的有（）B.銷售商品的17%，200（）【單選題】某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品，上注明的價款為1000萬元，適用的稅率為17%，銷售商品為客戶代墊費5.55萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應確認的應收賬款為（）萬元?！捍鸢附馕觥辉撈髽I(yè)應確認的應收賬款=1 ×17%+5.55=1175.55（萬元時，應（）?！纠}·判斷題】預付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，屬于企業(yè)的一項負債。（應該借記的科目是（）。四、（一）（1）（2）借：銀行存款/其他貨幣一存出保證金1【例題】甲公司以銀行存款替職工墊付應由其個人負擔的醫(yī)療費5000元，擬從其工資中5555【例題·單選題】（2017）下列各項中，企業(yè)應通過“其他應收款”科目核算的是（）11應收賬款的減值企業(yè)的各收款項，可能會因購貨人拒付、、等原因而無法收回。這類無法收回的理 22221、23、4【例題·多選題】下列各項中，應該記入“壞賬準備”貸方的有（）（減少（減少（增加（減少【例題·多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的有（）C，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，應收賬款賬面余額與壞賬準備同時減D，壞賬準備增加，應收賬款賬面價值減少。余額為600萬元，2017年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2017年初壞賬準備貸方余額8萬元，則2017年末，甲企業(yè)對應收款計提的壞賬準備金額為（）萬元。『答案解析』2017＝600×5%＝30（萬元），2017（萬元）40122016123120161231（）萬元。額＝應收賬款的余額×壞賬準備計提比例，可以得出應收賬款的期末余額＝50／5%＝1000（萬元）末壞賬準備的余額是（）萬元。年年末該公司計提的壞賬準備金額為（）萬元?！捍鸢附馕觥?014＝220－200－（12＋3）＝5（萬考點12性金融資產一、性金融資產的內容性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從投資收益（損益類科目）真賺二、性金融資產的賬務處（一）取得：1.買價中包含應收股利/應收利息計入成2017年10月1日，甲公司購入A上市公司，公允價值為200萬元，并劃分為性金融資產，其中包括已但尚未的現金股利10萬元。借：性金融資產——成 2017年10月1日，甲公司購入A上市公司，公允價值為200萬元，并劃分為性金融資產，其中包括已但尚未的現金股利10萬元。另外，支付相關費用5萬元。0.3借：性金融資產——成 5貸：其他貨幣——存出投資款應交稅費——應交（進項稅額）貸：其他貨幣——存出投資款金融資產的初始入賬金額為（）萬元?！捍鸢附馕觥唤瑁盒越鹑谫Y產—成本 借：其他貨幣——存出投資款2017年10月31日，甲公司收到A上市公司向其的現金股利10萬元。（不考慮相關稅借：其他貨幣——存出投資 借：其他貨幣-存出投資款2018年1月1日，A上市公司2018年現金股利，甲公司按持有計算應分得現借：應收股利（應收利息） 借：性金融資產——公允價值變動2017年12月31日，甲公司持有A上市公司的公允價值為180萬，2018年6月30日，甲公司持有A上市公司 的公允價值為250萬20171231 2018630借：性金融資產——公允價值變動 （四 借：公允價值變動損益（公允價值變動結轉，盈借虧貸） 元；前該金融資產的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司該性金融資產應確認的投資收益為（）萬元?！捍鸢附馕觥惶幹脮r確認的投資收益包括兩部分：①處置價款－處置時的賬面價值＝3000－2200＋300＝500（萬元）?！纠}·判斷題】（2017年）性金融資產發(fā)生的凈損失應計入營業(yè)外支出。（借：應交稅費——轉讓金融商品應交年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交”科目借方余額【例題】假定2019年5月30日，甲公司了所持有的全部A上市公司，價款為1萬元。已知甲公司購入A上市公司的為1000萬元。計算該項業(yè)務轉讓金融商品應交。轉讓金融商品應交＝（1210－1000）/（1＋6%）×6%＝11.89（萬元）。 貸：應交稅費——轉讓金融商品應交（科目，貸記“應交稅費—轉讓金融商品應交”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月（1）4月1日，X公司從所購入A公司，市場價值為1500萬元，X公司將其劃分為性金融資產，支付價款為1550萬元，其中，包含A公司已但尚未的現金股利50萬元，另支付費用10萬元。4月1日取得A公司時，該性金融資產的入賬價值為（）萬元『答案解析』取得性金融資產所付價款中包含的已但尚未的現金股利應計入性金融資產科目。X公司該性金融資產的入賬價值為1550萬元。415（）A.其他貨幣430（）（4）5月15日，X公司了所持有的A公司的，售價為1650萬元5月15日，處置公司A時，應確認的投資收益為（）萬元（萬元）（5）該處置影響2016年5月利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額為（）萬元，持有該性金融資產產生的累計投資收益額為（）萬元。 貸：其他貨幣借：其他貨幣 借：性金融資產—公允價值變動 （13存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涞漠a品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過價稅稅費、裝卸費、費、包裝×（一般可抵扣，小規(guī)模成本存貨入庫后發(fā)生的費×（計入用（差旅費×（計入用小規(guī)模進項稅成本用存貨入庫后發(fā)生的費（差旅費【例題·單選題】（2017年）甲企業(yè)為小規(guī)模，本月采購原材料2060千克，每 該批原材料的入賬價值為（）『答案解析』途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用計入采購原材料的成本，甲企業(yè)該【例題·單選題】某一般本期購入一批商品100噸，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元。所購商品到達后，實際驗收數量為80噸，商品共短缺20%，其中合理損失5%，15%的短缺尚待查明原因。該商品實際單位成本為（）萬元。個別計價法（購入，發(fā)出KG/12555104 （）（元）（）515（）月末一次平法移動平均購入，發(fā)出14原材料的核算貸：銀行存款/其他貨幣/應付賬款等借：在途物資（原材料在貸：銀行存款/其他貨幣/應付票據/應暫不入賬，等待4.到達時根據登記入額A公司為一般，2009年6月從B公司購入甲材料1批，收到的注明：貨款100000元，17000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 應交稅費—應交（進項稅額） C公司 一 。2009年7月向D公司購進乙材料1批，收到 注明 應交稅費—應交（進項稅額） 根據與某鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司為J材料向該鋼廠預付100000元價款的80%，共80000 80 80100000元，稅額17000元，對方代墊包裝費3000元，所欠款項以銀行存款支付。 10312040用（2）甲公司根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1K500000產車間領用K40000K5000K40005490005用4借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交（進項稅額） 8020110120100（）萬元。100（）萬元。60300020161231存材料的實際成本為（）萬元?！捍鸢附馕觥徊牧铣杀静町惵?（－12+60）/（800）×100%=1.2%，本月結存材料的計劃成本=800－3000=1000（萬元），本月結存材料的實際成本=1000×1.2%=1本差異為節(jié)約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材180（）萬元。（2012） 15包裝物【例題·單選題】（2017年）下列各項中，隨同商品而不單獨計價的包裝物，應按其實際成本記入的會計科目是（）。用【例題·單選題】（2017）201671600005%，下列各項中，關于該包裝物會計處理正確的是（）57000 16低值易耗品甲公司的基本生產車間領用工具一批，實際成本為100000元，不符合固定資產定義，采用分次攤銷法進行攤銷。該工具的估計使用次數為兩次。甲公司應編制如下會計分錄：（1）領用工具時100100貸：周轉材料——低值易耗品——在用100用的攤銷方法是（）?！纠}·多選題】（2012）下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入用17委托加工物資應交稅費——應交（進項稅額消費回后連續(xù)生產應稅消費稅，應計入的會計科目是（）。用【例題·單選題】甲、乙公司均為一般，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅萬元、1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。萬元，支付運雜費3萬元，加工費2萬元（均不考慮）。乙企業(yè)代收代繳消費稅8萬元，該計處理結果表述正確的有（）。 應交稅費——應交消費稅 18庫存商品庫存商品具體包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備的商品、發(fā)出展覽的商品、【提示】已完成銷售手續(xù)但單位在月末未提取的產品，不應作為企業(yè)的庫存商品，而應作理一致，差異通過“材料成本差異”科目核算。（）（）13500500450025%。2010430（）萬元。B.1125D.3售價金額核算法（適用于商品流通企業(yè)【例題·單選題】（2015）某商業(yè)企業(yè)的庫存商品采用售價金額核算法核算。20144600004750004（）分攤的商品進銷差價＝75000×25%＝18750（元）475000）＋19存貨清查借：待處產損【例題·單選題】（2017）下列各項中，關于企業(yè)原材料盤虧及毀損的會計處理表述正確的是（）。20存貨減值 【例題】20161231日，甲A面余額（成本）為100元。由于市場價格下跌，預計可變現凈80由此應計提的存貨跌價準備為20元（100－80）。假定A商品以借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 20171231，A（成本）1005A1205[（120－95）－5＝20000>5000]。甲公司應編制如下會計分錄： 計提的存貨跌價準備為（）（）【例題·單選題】甲公司發(fā)出存貨時采用先進先出法，2016年6月初庫存商品M的賬面余額為600已提存貨跌價60本月購入M商品的入賬成本為430本月M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，當年年末應計提存貨跌價準備為（）萬元。21固定資產22固定資產的取得小規(guī)模的進項稅員工培訓費（用一般小規(guī)模上注明的價款為200000元，稅額為34000元，支付安裝費并取裝費40000元，稅率為17%，稅額6800元。甲公司為一。 2006該設備的成本＝200000＋40000＝240000（元）。 240000 240【例題】【2018201711用，取得的上注明價款為20000萬元，稅額為2200萬元，款項以銀行存款支付。甲公司為一般，進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，當年可抵扣60%，下一40%。 20 22借：應交稅費——應交（進項稅額） 【例題·單選題】（2017年）某企業(yè)為一般，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅上注明的價款為50000元，稅額為8500元，另發(fā)生費1000元，包裝費500元（均不考慮）。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）元?！捍鸢附馕觥辉撛O備的入賬價值＝50000＋1000＋500＝51500（元，固定資產的入賬價值為（）『答案解析』固定資產的入賬價值＝10000＋2000＋1800＝13800（元）。 100001321 13 134.【例題】甲公司為一般，2017年1月1日，自行建造廠房一幢，購入為工程準備的各種物資500000元，上注明的稅額為85000元，全部用于工程建40000068000應計工資100000元。支付的其他費用并取得，注明安裝費30000元，稅率 應交稅費——應交（進項稅額） （40%） 27貸：應交稅費—應交（進項稅額轉出）27 100 100 30應交稅費——應交（進項稅額）1 1 33工程完工轉入固定資產的成本＝500000＋400000＋100000＋30000＝1030（元） 1030 1030應交稅費——應交（進項稅額）（稅額的（）23固定資產的折舊應計折舊額=固定資產—預計凈殘值-固定資產減值準備固定資產的使用單獨計價入賬的土地【例題·單選題】下列資產，本月不應計提折舊的是（）1.年限平均法（1.年限平均法（直2.（一）年限平均法（直【例題】甲有一幢廠房，為5000000元，預計可使用20年，預計報廢時的凈殘值率年折舊額=5000000*（1-2%）/20=245000（元）月折舊額＝245000/12＝20417（元）【例題】某企業(yè)的一輛運貨卡車的為600000元，預計總行駛里程為500000公里，預5%，4000＝600000×（1－5%）500000＝1.14（元／公里）本月折舊額＝4000×1.14＝4560（元）一般應在固定資產使用到期前2年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。（2）1100（2/5）＝40（萬元年應計提的折舊額為（）A公司外購設備為1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值為4000元。第1年：（ -4000）×5/15=3320002：（-4000）4/15=2656003：（-4000）3/15=1992004：（-4000）2/15=1328005：（-4000）×1/15=66400【例題·多選題】（2015）下列各項中，關于企業(yè)固定資產折舊方法的表述正確的有（）【例題·多選題】下列關于固定資產計提折舊的表述中，正確的有（）【例題·判斷題】（2017）企業(yè)當月新增加的固定資產，當月不計提折舊，自下月起計提折舊。當月減少的固定資產，當月仍計提折舊。（）【例題·判斷題】因進行大修理而停用的固定資產，應當停止計提折舊。（24固定資產的后續(xù)支出借: 改造后的成本為（）萬元。產線的為120萬元，已提折舊為60萬的成本為（）萬元。（12060）+3015=75（萬元）（120-60）+30-（15-【例題·單選題】（2017年）某企業(yè)對生產設備進行改良，發(fā)生資本化支出共計45萬元，被替換舊部件的賬面價值為10萬元，該設備為500萬元，已計提折舊300萬元，不考慮其他因300800入賬價值為（）萬元?！捍鸢附馕觥桓臄U建后的入賬價值＝1000－300＋800＝1500（萬元）入產品成本。（）【例題·判斷題】（2016）企業(yè)發(fā)生固定資產改擴建支出且符合資本化條件的應計入在建工程成本中。（）25固定資產的處置 重【例題】丙公司為一般，因遭臺風而毀損一座倉庫，該倉庫4000100000050000發(fā)生清理費用并取得，注明的裝卸費為20000元，稅額為3400元，以行存款支付。經公司核定應賠償損失1500000元，稅額為0元，款項已存入銀行。丙 300014 20 11 11時發(fā)生各種清理費用3000元，不含稅售價113000元，適用的稅率為11%。該資產凈收益為（）元。發(fā)生清理費用5萬元（不考慮），該設備的賬面價值22萬元，不考慮其他因素。下列各項中，關于此項凈損益會計處理結果表述正確的是（）。 26固定資產的清查盤盈潤借：待處產損 出）（凈損失） 【例題·單選題】企業(yè)在盤盈固定資產時，應通過（）【例題·多選題】（2009）下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（）『答案解析』選項A，沖減“用”；選項B，通過“其他業(yè)務收入”核算；選項C，通27固定資產的減值17（140－123）萬元計提固定資產減值準備。 元，以前年度對該生產線計提過80000元的減值準備，則下列說法中正確的是（） 原已計提80000元，所以當期補提的減值準備=300000-80000=220000（元）。日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為（）萬元。28無形資產【例題·多選題】下列關于無