第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【知識精講+重點突破】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

乾坤轉(zhuǎn)，天地變，2005年12月29日，以胡錦濤為首的黨中央經(jīng)人大通過，向全國農(nóng)民宣布，從2006年1月1日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農(nóng)業(yè)。這是史無先例的開端，這是改革開放和"三個代表"的結(jié)晶!這是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)國家富強的驗證。材料反映了什么信息？農(nóng)業(yè)稅又起源于什么時候？導(dǎo)入

第十六課中國賦稅制度的演變課程標準：了解中國古代賦役制度的演進以及關(guān)稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實行學習目標1.通過對中國古代的賦稅制度的演變歷程的學習，使學生認識到生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的辯證關(guān)系。2.通過對賦稅制度的背景學習，使學生認識到賦稅制度的變化與當時的社會歷史條件的變化息息相關(guān)，從而培養(yǎng)學生時空觀念。3.通過對每個朝代賦稅制度背、內(nèi)容、影響的學習，提高學生從不同角度對歷史事件闡釋的能力。4.通過近代關(guān)稅的發(fā)展歷程，使學生認識到落后就要挨打，近代中國淪為半殖民地半封建國家，失去了關(guān)稅自主權(quán)。奮發(fā)圖強，振興中華，是每個青年學生的歷史重任。時代制度秦漢隋唐北宋元朝明朝清朝中國古代賦稅制度的演變過程自主學習賦役制度：在封建社會中，國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度。具有無償性、強制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅（調(diào)）；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅：徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役；賦役一.中國古代的賦役制度（1）田賦（2）人頭稅（3）徭役秦：繳納田產(chǎn)三分之二；漢高祖：十五稅一；漢景帝：三十稅一秦：口賦；漢：口賦、算賦更卒、正卒、戍卒賦稅極重田租較輕而人頭稅較重秦漢1.秦漢時期（4）財產(chǎn)稅漢朝征收漢朝的那些賦役措施體現(xiàn)了“重農(nóng)抑商”政策？材料：至今上即位數(shù)歲，漢興七十余年之間，國家無事，非遇水旱之災(zāi)，民則人給家足，都鄙廩庾皆滿，而府庫余貨財?！薄妒酚?平準書》舍地而稅人材料

匈奴背叛不臣,數(shù)為寇暴邊鄙……先帝(武帝)哀邊人之久患苦……(國家)用度不足,故興鹽鐵,設(shè)酒榷,置均輸,蕃貨長財,以佐邊費?？h官(政府)鼓鑄鐵器……民用純弊,割草不痛,鹽鐵價貴,百姓不便,貧民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土農(nóng)具)、淡食,百姓疾苦之?！尔}鐵論》因為匈奴的入侵和加強中央集權(quán)的需要。從漢武帝開始，漢朝的人頭稅發(fā)生了哪些變化？（1）漢武帝以后加征3錢，15—56歲以上每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。（2）漢朝還征收財產(chǎn)稅，例如，對車船征稅，對商人和高利貸者征收算緡錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。更卒：更卒徭役的法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動。正卒：正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般使兩年。戊卒：戊卒是指到邊塞屯戊，役期一般是一年。秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。一.中國古代的賦役制度（1）隋：2.隋唐時期（2）唐：前期：租庸調(diào)制后期：兩稅法租調(diào)役租：田賦，按授田數(shù)量向政府繳納一定量的谷物；調(diào)：戶稅，繳納定量的絹或布；役：徭役；庸：納絹或布代替服役。國家先確定賦稅總額，再分解到各地（量入制出）；每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅；一年分夏季和秋季兩次納稅。作用：保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；保障政府財政收入由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標志著從勞役地租到實物地租的轉(zhuǎn)變；材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結(jié)合的方式,這種做法在國家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實物稅歷史……自唐以后,以土地和財產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺?！幾郧褡魑摹短瞥衅趦啥惙ǜ母锖單觥诽骄浚洪喿x材料結(jié)合所學，分析唐朝實行兩稅法的作用。（1）保證國家的財政收入；（2）適應(yīng)商品經(jīng)濟的發(fā)展；（4）對后世影響深遠（3）封建國家對農(nóng)民的人身控制有所松弛；一.中國古代的賦役制度3.宋：承襲唐制，兩稅法+附加稅稅重擾民百姓繳錢免役，官府募人代役。募役法（王安石變法）保證農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展；作用：4.元：北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差科差：按戶征收絲和銀兩增加政府財政收入。一.中國古代的賦役制度5.明朝一條鞭法賦稅分夏稅、秋糧實物---米麥初期江南部分稅糧折銀送北京金花銀后期一條鞭法：合并賦役，將田賦和各種名目的徭役合并一起征收銀兩，同時將部分丁役負擔攤?cè)胩锂€。背景：商品經(jīng)濟的發(fā)展；白銀流通量的增加。材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負擔，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經(jīng)濟狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》材料：一條鞭法…但在另一方面，當時中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時候集中向商人兌換，而商人借此將銀價抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》探究：閱讀材料結(jié)合所學，簡要說明一條鞭法的積極作用。(1)簡化手續(xù)，降低成本；(2)減輕農(nóng)民負擔，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展；(3)政府對人民的控制進一步松弛；(4)體現(xiàn)了實物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變;(5)促進工商業(yè)發(fā)展；(6)增加了政府財政收入。一.中國古代的賦役制度6.清朝（1）康熙：“滋生人丁，永不加賦”（2）雍正：攤丁入畝---標志著中國實行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除

康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內(nèi)有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實數(shù)另造清冊具報。豈特有益于民，亦一盛事也?！蔽迨辏?713）萬壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價向系另征。

—「清]吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷1材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發(fā)嚴重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》探究：閱讀材料結(jié)合所學，歸納攤丁入畝制度的意義。中國歷史上存在2000多年的人頭稅徹底廢除；國家對農(nóng)民的人身束縛進一步減弱，勞動者有了較大的人身自由；有利于工商業(yè)的發(fā)展；部分減輕了無地、少地農(nóng)民的負擔，緩和階級矛盾，增加政府財政收入；隱瞞人口現(xiàn)象減少，改變了民眾的生育觀念，提高了人口出生率。秦漢賦役租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法攤丁入畝思考：古代賦役制度演變的主要趨勢（1）征收標準：人丁為主土地財產(chǎn)為主取消人頭稅；（2）賦役形式：勞役地租實物地租貨幣地租；（3）征收種類：繁雜簡單；（4）征收時間：不定時定時；（5）農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役；（6）重農(nóng)抑商，對商品征收重稅。關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅概念：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。作用：①維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；②保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；③增加財政收入?？傊P(guān)稅不但對一國經(jīng)濟具有較強的保護功能，還有促進和支持作用。（1）古代關(guān)稅的起源——最早出現(xiàn)在西周根據(jù)材料并結(jié)合所學知識，概括中國早期關(guān)稅制度的特點。①政治軍事功能第一，后延伸出財政功能；②屬于通過稅；③國內(nèi)稅和國境稅并存；④中國有完全的關(guān)稅自主權(quán)。我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實際上也是一種通過稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機關(guān)?！对囌撝袊P(guān)稅制度的起源》（2）近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失

鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。

《南京條約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。不僅如此，掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強手中。

赫德曾擔任晚清海關(guān)總稅務(wù)司達半個世紀之久代表列強把持我國海關(guān)大權(quán)，在任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套嚴格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。“蓋自關(guān)稅協(xié)定制度成立以來，以進口稅率之低，外國紛紛以其過剩制品輸入我國而莫之能御，因以造成外商壟斷之勢力。而同時以出口稅之不能免除，致應(yīng)獎勵對外貿(mào)易之物品，亦不能免稅，此出口貿(mào)易之不能發(fā)達也?！毙纬刹坏荒鼙Ｗo國貨，反而處處有保護洋貨壓迫國貨之傾向。

——《晚清關(guān)稅制度的變遷及其影響》根據(jù)材料說明近代中國喪失關(guān)稅自主權(quán)帶來的影響。

鴉片戰(zhàn)爭后國門洞開，關(guān)稅起不到保護本國產(chǎn)業(yè)的能力，自然經(jīng)濟受到?jīng)_擊，資本主義萌芽被破壞，一些行業(yè)甚至遭到毀滅性打擊。政府財政收入受到一定的影響。（3）近代收回關(guān)稅主權(quán)的努力1927年1928年1930年

概況：在近代中國人民的反帝愛國斗爭中，收回關(guān)稅自主權(quán)成為一項重要任務(wù)，國民革命時期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。過程南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。首先與美國首先簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后與其他國家改定新約。與日本簽訂《中日關(guān)稅協(xié)議》，但仍不能完全自主的指定稅率。（4）新中國成立后關(guān)稅制度頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。這標志中國擁有了第一部獨立自主、有益于國計民生的關(guān)稅稅則。頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。195119851987（5）新中國成立后關(guān)稅制度的發(fā)展政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。這標志著一百多年來，中國擁有了第一部獨立自主、有益于國計民生的關(guān)稅稅則。1951頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度二.關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅①維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；19851987意義：②促進國民經(jīng)濟的發(fā)展；③促進對外貿(mào)易，增加財政收入（1）含義：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。二.關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變2.個人所得稅1914北洋政府制定所得稅條例（起步）1936國民政府公布所得稅暫行條例（開始征收）新中國成立后計劃經(jīng)濟體制（沒有征收）1980不斷完善和發(fā)展《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅制度正式確立（2）過程：a.增加財政收入；思考1：為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經(jīng)濟時代，沒有征收的必要；改革開放后的1980年，隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，中國才制定頒行。（3）個稅征收的作用二.關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變2.個人所得稅b.調(diào)節(jié)收入分配，有利于實現(xiàn)社會公平和穩(wěn)定；c.增強納稅意識;樹立義務(wù)觀念。思考2：個稅起征點的變遷呈現(xiàn)什么趨勢，說明了說明？不斷提高人民生活水平的提高課堂小結(jié)中國賦役制度的演變中國古代的賦役制度關(guān)稅與個人所得稅制度秦漢時期：田租、人頭稅、徭役隋唐時期宋元時期明清時期隋：租調(diào)役唐：前期：租庸調(diào)制；后期：兩稅法宋：兩稅法+附加稅元：北方：丁稅、地稅；南方：夏稅、秋糧科差明：金銀花、一條鞭法清：攤丁入畝關(guān)稅制度個人所得稅制度隨堂訓練1.漢武帝時期，政府頒布了算緡令，即對工商業(yè)者和高利貸者征收財產(chǎn)稅，每2000錢納稅一算（120錢），同時實行告緡令，即鼓勵告發(fā)工商業(yè)者和高利貸者隱產(chǎn)漏稅的違法行為，告發(fā)者可得到?jīng)]收財產(chǎn)的一半作為獎賞。政府的這項舉措（）A.引發(fā)了統(tǒng)治危機 B.導(dǎo)致吏治嚴重腐敗 C.加強了中央集權(quán) D.導(dǎo)致國家財政收入銳減C解析：漢武帝通過算緡令和告緡令打擊了工商業(yè)者和高利貸者，增加了國家的財政收入，為其在政治和軍事上的諸多舉措提供了物質(zhì)保證，起到了加強中央集權(quán)的作用，故選C項，排除D項。漢武帝此舉旨在抑商，而小農(nóng)經(jīng)濟在國家中占據(jù)主導(dǎo)地位，故“引發(fā)了統(tǒng)治危機”的表述與史實不符，故排除A項。材料中的舉措針對的是工商業(yè)者和高利貸者，與官吏無直接關(guān)聯(lián)，故排除B項。2.公元780年，唐朝實行兩稅法，規(guī)定：一年分夏季和秋季兩次納稅，每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，并取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役。國家財政收入明顯增加。據(jù)此可知，兩稅法的實施（）A.加重了農(nóng)民的賦稅負擔 B.減輕了對農(nóng)民的人身控制C.有效抑制了土地的兼并 D.使征稅依據(jù)不再包括人丁解析：根據(jù)材料并結(jié)合所學可知，兩稅法改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，以資產(chǎn)為宗，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制，故選B項；兩稅法簡化了稅收的種類和項目，減輕了農(nóng)民的賦稅負擔，排除A項；兩稅法的推行減少了對土地買賣的限制，加劇了土地兼并，排除C項；據(jù)材料“每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅”可知D項錯誤。B3.湖南蠶桑業(yè)原本比荊（州）、襄（陽）落后，在五代時有了一定的發(fā)展?！顿Y治通鑒》記載：“湖南民不事蠶桑，（高）郁令輸稅者皆以帛代錢，未幾，民間機抒大盛?！边@一變化表明（）A.賦稅改革促進民間手工業(yè)發(fā)展 B.手工業(yè)專業(yè)化趨勢加強C.手工業(yè)中出現(xiàn)了資本主義萌芽 D.經(jīng)濟重心已經(jīng)完成南移A解析：材料“郁令輸稅者皆以帛代錢，未幾，民間機抒大盛”體現(xiàn)的是賦稅制度變革對民間手工業(yè)的影響，故A項正確；B項說法與材料無關(guān)，排除；資本主義萌芽的標志是雇傭關(guān)系，C項排除；我國古代經(jīng)濟重心南移完成是在南宋，排除D項。4.明太祖時期，賦稅主要是征收實物，由于棉布征收頗受地方官的喜愛，導(dǎo)致棉花種植普遍。1581年張居正改革后“無論田賦或力役一律折銀繳納”，棉花大量涌入市場，江南地區(qū)商品經(jīng)濟也因此更為活躍。材料說明了明朝時期（）A.政府固守重農(nóng)抑商的經(jīng)濟政策 B.賦稅政策變革利于商業(yè)的發(fā)展C.農(nóng)產(chǎn)品商品化減輕了農(nóng)民負擔 D.江南商品經(jīng)濟水平超過了北方解析：根據(jù)材料“1581年張居正改革后‘無論田賦或力役一律折銀繳納’，棉花大量涌入市場，江南地區(qū)商品經(jīng)濟也因此更為活躍”可知，明朝賦稅制度采用“折銀繳納”的辦法，促進了農(nóng)產(chǎn)品的商品化，活躍了商品經(jīng)濟，促進了商業(yè)的發(fā)展，故選B項。材料強調(diào)的是明朝賦稅政策，而未涉及抑制商業(yè)的發(fā)展，排除A項。材料強調(diào)的是賦稅政策變革對商業(yè)的影響，而非強調(diào)農(nóng)產(chǎn)品商品化對農(nóng)民的影響，排除C項。材料未將江南地區(qū)的經(jīng)濟與北方做比較，無法推知江南地區(qū)商品經(jīng)濟水平超過了北方，排除D項。B5.一條鞭法和攤丁入畝是明清時期封建統(tǒng)治者采取的重要改革措施，對于他們共同點的表述，不正確的是（）①都屬于我國賦役史上的重大改革②都使封建政府的稅收減少③都加強了農(nóng)民對封建國家的人身依附關(guān)系④都有利于農(nóng)業(yè)的商品化A.①②③④ B.①③④ C.①④ D.②③解析：一條鞭法和攤丁入畝是明清時期賦稅改革的措施，有利于增加政府的財政收入，②錯誤。賦役征銀以及廢除人頭稅減輕了人身依附關(guān)系，③錯誤。故選D項。①④表述正確，不符合題意，據(jù)此排除A、B、C三項。D6.徐中約在《中國近代史》中寫道：“（鴉片戰(zhàn)爭后）中國人爽快地接受了英國人提出的值百抽五之核定關(guān)稅，最簡單的原因是，這個稅率比現(xiàn)有的帝國稅率還高，現(xiàn)有關(guān)稅平均只有值百抽二到值百抽四，盡管非正規(guī)的雜費很高。”這一材料本質(zhì)上反映出清朝統(tǒng)治者（）A.近代國家的主權(quán)意識模糊 B.推行靈活務(wù)實外交原則C.仍然以“天朝上國”自