2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題24

2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題24

姓名年級(jí)學(xué)號(hào)

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評(píng)卷人得分

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于加計(jì)抵減政策的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減

額可以繼續(xù)抵減V

B.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的

進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

C.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額

解析：加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵

減額停止抵減。

2.某從事二手車經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年一季度經(jīng)營(yíng)二手車取得含

稅收入50萬(wàn)元，提供停車場(chǎng)停車服務(wù)，取得含稅收入9.45萬(wàn)元，該納稅人上

述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.53

B.0.70V

C.1.42

D.1.73

解析：該納稅人上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=50+（1+0.5%）X0.5%+9.45+

（1+5%）X5%=0.25+0.45=0.70（萬(wàn)元）。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項(xiàng)目，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

扣除的是（）。

A.增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加V

C.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)

備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷售

貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售自己使用過的2010年購(gòu)進(jìn)的辦公用小汽車

一輛，取得含稅收入22.6萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批

用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取

得普通發(fā)票上注明價(jià)款113萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.9.94

B.2.94J

C.5.54

D.22.94

解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值

稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵

減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200X13%-10X9%+22.6/

（1+3%）X2%-（20+2.6）=2.94（萬(wàn)元）。

5.下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是（）。

A.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間

達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重

新核定最低計(jì)稅價(jià)格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售

單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售

單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格V

解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷

售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)

稅價(jià)格。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，

2021年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)

口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2021年4月應(yīng)納

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。

A.3.00

B.4.40V

C.3.62

D.7.01

解析：城建稅及教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。免抵稅額是城建稅及附加的

計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（40+4）X

（7%+3%）=4.40（萬(wàn)元）

7.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說(shuō)法不正確的是（）。

A.客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，

不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

B.客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增

值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

C.客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具征稅發(fā)票，可

按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣V

D.客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)

政電子票據(jù)

解析：選項(xiàng)C：客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不

征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

8.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托方實(shí)際加工應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量V

B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

解析：選項(xiàng)A：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

9.關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征收消費(fèi)稅

B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費(fèi)稅

C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于成品油征收范圍V

D.廚房使用的料酒按照“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅

解析：選項(xiàng)A,對(duì)飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤

酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石

半成品，因此，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,調(diào)味料酒不征收消費(fèi)

稅。

10.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月，批發(fā)銷售給某卷煙零

售企業(yè)10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入59.89萬(wàn)元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)

5標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，取得含稅收入35.6萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.5.83

B.6.84

C.6.08J

D.9.67

解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅

=59.894-（1+13%）XU%+10標(biāo)準(zhǔn)箱X250條/標(biāo)準(zhǔn)箱X200支/標(biāo)準(zhǔn)條X0.005

元/支10000=6.08（萬(wàn)元）o

11.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2021年10月直接零售金首飾6000克，

每克零售價(jià)為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價(jià)款

120000元。該公司10月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A.78640.25

B.84955.75V

C.96000.00

D.12082.36

解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際取得的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。不含稅

銷售額=（300X6000+120000）4-1.13=1699115.04（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅

=1699115.04X5%=84955.75（元）。

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)

280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負(fù)差10

萬(wàn)元。2020年6月，賣出剩余的50%,賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06

萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅為（）萬(wàn)元。

（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格，當(dāng)月支付的手續(xù)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83V

解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商

品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納

增值稅=（200-280X50%-10）4-（1+6%）X6%=2.83（萬(wàn)元）

13.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.目前我國(guó)開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象的

B.資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征

C.地?zé)釋?shí)行從量計(jì)征資源稅V

D.實(shí)行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)

籌考慮應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅

率幅度內(nèi)提出

解析：地?zé)釋?shí)行從量或者從價(jià)計(jì)征資源稅。

14.下列各項(xiàng)中，不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格構(gòu)

成項(xiàng)目的是（）。

A.委托方支付的加工費(fèi)用

B.受托方提供加工勞務(wù)的增值稅V

C.受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

D.委托方提供加工材料的實(shí)際成本

解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工

費(fèi)）4-（1-消費(fèi)稅稅率）。

15.下列關(guān)于消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的表述中，說(shuō)法不正確的是（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)

代收代繳稅款

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，其

已納稅款準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（個(gè)人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)向受托方補(bǔ)征稅款V

解析：選項(xiàng)D：受托方（個(gè)人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委

托方補(bǔ)征稅款。

16.按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》，以下項(xiàng)目適用20%稅率征

收進(jìn)口稅的是（）。

A.游戲品

B.數(shù)字照相機(jī)

C.電視攝像機(jī)J

D.視頻攝錄一體機(jī)

解析：選項(xiàng)ABD：適用13%的稅率征收進(jìn)口稅。選項(xiàng)C：適用20%的稅率征收進(jìn)

口稅。

17.下列表述中，不符合資源稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷

售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)

金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量

B.鴿礦的征稅對(duì)象為原礦或選礦V

C.進(jìn)口資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，不繳納資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，

自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

解析：選項(xiàng)B：鋁礦的征稅對(duì)象為選礦。

18.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年7月開發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了85%,

按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)8500萬(wàn)元，2019

年4月將15%的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2500萬(wàn)元，該房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)2019年應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.0

B.209.00

C.325.00V

D.330.85

解析：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅

人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面

積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)

目總金額+清算的總建筑面積允許扣除的項(xiàng)目金額=8500?85%X15%=1500（萬(wàn)

元）增值額=2500-1500=1000（萬(wàn)元）增值率=1000+1500X100%=66.67%適用稅

率40%,速算扣除系數(shù)5%o應(yīng)納稅額=1000X4021500X5%=325（萬(wàn)元）。

19.2020年4月北京市某咨詢公司的銷項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)

元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該咨詢公司應(yīng)計(jì)提的增值稅加計(jì)抵減

額為（）萬(wàn)元。（該咨詢公司符合加計(jì)抵減政策的條件）

A.1

B.1.5V

C.3

D.0.75

解析：4月應(yīng)計(jì)提的增值稅加計(jì)抵減額=15X10%=L5（萬(wàn)元）

20.下列關(guān)于外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額

或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足

扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

B.納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算

的，一并計(jì)算繳納資源稅

C.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或

者銷售數(shù)量時(shí)，不得直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量V

D.納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)

稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)

解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額

或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

21.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)

噸、鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為1500元/噸，鋅礦精礦不含

稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鋅礦精礦資源稅稅率為

5%o該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。

A.10035.00

B.10012.50

C.9600.00V

D.8362.50

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15X1500X6%+10X16500X5%=9600（萬(wàn)元）。

22.以關(guān)稅特定減免稅方式進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。

A.6V

B.8

C.10

D.3

解析：除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：（1）船舶、飛

機(jī)：8年；（2）機(jī)動(dòng)車輛：6年；（3）其他貨物：3年。

23.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的（）。

A.當(dāng)日V

B.次日

C.15日

D.30日

解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

24.下列選項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A,將外購(gòu)的材料用于修建職工宿舍樓

B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工V

D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料

解析：選項(xiàng)A、B屬于外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，

同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

25.下列各項(xiàng)中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法不正確的是（）。

A.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天V

解析：選項(xiàng)D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日

期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)

天。

26.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

B.銷售免稅貨物一律不得開具增值稅專用發(fā)票V

C.提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅的，減除部分不得開具增值稅專用發(fā)票

D.小規(guī)模納稅人可以選擇自己開具增值稅專用發(fā)票也可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

解析：自2014年5月1日起，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食或大豆適用免稅政

策，并可以開具增值稅專用發(fā)票，除此之外，發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的一

律不得開具增值稅專用發(fā)票。

27.2020年8月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司將自行開發(fā)的房地產(chǎn)20000平米對(duì)外出

售，取得不含稅銷售額50000萬(wàn)元；同時(shí)，將5000平米房地產(chǎn)對(duì)外出租，取

得不含稅租金10萬(wàn)元，將1000平米房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用。該房地產(chǎn)公司出租、

轉(zhuǎn)為自用的房地產(chǎn)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。

A.0V

B.15000

C.10

D.12500

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用

途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

28.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅

款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)

征。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.1年V

D.3年

解析：進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納

稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

29.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消

費(fèi)稅的是（）。

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒V

D.卷煙

解析：選項(xiàng)A、B,均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

30.下列不符合消費(fèi)稅適用稅率規(guī)定的是（）。

A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，以其實(shí)際銷售收入

計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，折算的實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)

稅價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)稅

B.卷煙和白酒采用定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.啤酒、黃酒、成品油均從量計(jì)征消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率僅為5%V

解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由1現(xiàn)加0.005元/支復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。

31.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，說(shuō)法不正確的是（）。

A.一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)

期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)

稅額中扣減

C.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、

金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票V

解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)

票。

32.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售已經(jīng)使用8年的機(jī)器

設(shè)備一臺(tái)，取得收入28250元（含稅，下同）；銷售使用過10年的小轎車1

輛，取得收入72100元；銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料取得收入58760元，

不考慮其他因素，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（該企業(yè)未放棄減稅

優(yōu)惠）

A.8708.54

B.11410V

C.15603.23

D.18304.69

解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（28250+58760）4-（1+13%）X13%+721004-

（1+3%）X2%=11410（元）o

33.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消

費(fèi)稅的是（）。

A.黃酒

B.啤酒

C.其他酒V

D.卷煙

解析：選項(xiàng)A、B,均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

34.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)

費(fèi)用不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費(fèi)用，可以扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣

除V

解析：選項(xiàng)A,期間費(fèi)用不得據(jù)實(shí)扣除，按《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的計(jì)算方法扣

除；選項(xiàng)B,不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按（取得土地使用權(quán)

所支付的金額+開發(fā)成本）X10%以內(nèi)扣除；選項(xiàng)C,土地閑置賽不得扣除。

35.下列選項(xiàng)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.房地產(chǎn)中介公司向消費(fèi)者個(gè)人出租房屋

B.納稅人銷售二手電腦

C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

D.某運(yùn)輸公司為企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)V

解析：應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人（選項(xiàng)A）的和發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

適用免稅規(guī)定（選項(xiàng)C）的，除另有規(guī)定外，都是不得開具增值稅專用發(fā)票

的。選項(xiàng)B：納稅人銷售舊貨（二手車除外），按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按

2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

36.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是

（）O

A.咨詢服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.娛樂服務(wù)V

解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)

稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

37.下列關(guān)于關(guān)稅概念和特點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品、服務(wù)和勞務(wù)V

B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

C.關(guān)稅有較強(qiáng)的涉外性

D.關(guān)稅是一種稅收形式，關(guān)稅由海關(guān)征收

解析：關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，不包括服務(wù)和勞務(wù)。

38.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.生產(chǎn)銷售人造石油的工廠

B.進(jìn)口原煤的上市公司

C.銷售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)

D.開采銷售鐵礦石的上市公司V

解析：選項(xiàng)A：人造石油不屬于應(yīng)稅資源產(chǎn)品，不征收資源稅；選項(xiàng)B：資源

稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C：外購(gòu)已稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的環(huán)節(jié)。

39.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.從深水油氣田開采的原油，減征30%資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征40%資源稅V

D.稠油、高凝油減征40%的資源稅

解析：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

40.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資V

B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.科教用品

解析：選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項(xiàng)CD：均屬

于特定減免稅項(xiàng)目。

二、多項(xiàng)選擇題

41.下列屬于引起稅收法律關(guān)系消滅原因的有（）。

A.納稅人履行納稅義務(wù)V

B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅V

C.某些稅法的廢止V

D.納稅義務(wù)的免除V

E.由于稅法的修訂或調(diào)整

解析：選項(xiàng)E：屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。

42.下列關(guān)于稅率的表述，正確的有（）。

A.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)J

B.定額稅率的基本特點(diǎn)是稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系V

C.在比例稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

D.我國(guó)個(gè)人所得稅中綜合所得采用超額累進(jìn)稅率E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際

稅率往往要大于平均稅率V

解析：選項(xiàng)C,在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件

下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

43.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完

稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定關(guān)稅價(jià)格V

C.租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對(duì)外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確

定的租金作為完稅價(jià)格，利息不予以計(jì)入

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購(gòu)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)

格V

E.留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格V

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境

的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)C,租賃方式進(jìn)口的貨物，

以租金方式對(duì)外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利

息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。

44.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列表述不正確的有（）。

A.寵物飼料免征增值稅V

B.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅

C.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，免征增值稅

D.單位將外購(gòu)的貨物直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅

E.增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人J

解析：選項(xiàng)A：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)E：增值稅起征點(diǎn)適

用于個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.酒精

B.影視演員化妝用的上妝油

C.寶石坯J

D.潤(rùn)滑脂V

E.未經(jīng)涂飾的素板J

解析：選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

46.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，選擇通過新系統(tǒng)自行開具

的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開V

B.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，不

得開具增值稅專用發(fā)票V

C.納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以開具

增值稅專用發(fā)票

D.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征

收增值稅政策放棄減稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票V

E.任何單位和個(gè)人不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票V

解析：選項(xiàng)C：納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

47.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

A.納稅人分期分批開發(fā)出售商品房的7

B.納稅人用自建房地產(chǎn)進(jìn)行抵債的V

C.自然人甲某與自然人乙某交換自有居住用房地產(chǎn)

D.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

E,建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的J

解析：選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，

可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D,因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅

人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計(jì)算土地增值稅的過程中，允許單獨(dú)

計(jì)算扣除的項(xiàng)目有（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅V

B.允許抵扣銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費(fèi)附加V

D.直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用V

E.按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除的費(fèi)

用V

解析：選項(xiàng)B,營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允

許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除；選項(xiàng)D,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費(fèi)用，

可據(jù)實(shí)扣除。

49.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有

（）O

A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)V

B.物業(yè)管理企業(yè)收取的自來(lái)水費(fèi)

C.電影放映服務(wù)V

D.融資性售后回租

E.收派服務(wù)V

解析：選項(xiàng)B：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水

費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

算繳納增值稅（無(wú)選擇權(quán)）。選項(xiàng)D：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法計(jì)稅。

50.下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食V

B.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品V

C.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品V

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

E.納稅人提供的間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)V

解析：選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

51.依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按同類消費(fèi)品的最高售

價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅V

B.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾

（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅

款V

C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，

以套裝產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。V

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

E.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部

對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅V

解析：選項(xiàng)D,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

52.下列款項(xiàng)中，由銷售方向購(gòu)買方收取的可以并入銷售額計(jì)稅的有（）。

A.延期付款利息J

B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)V

C.違約金V

D.征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金V

E.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)

解析：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收

取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用。

53.下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有

（）O

A.買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用V

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

D.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收

益V

E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用V

解析：稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計(jì)入進(jìn)口貨

物的完稅價(jià)格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)

費(fèi)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。

54.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（）。

A,對(duì)納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅J

B.為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)

建設(shè)稅V

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消

費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納V

D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨增值稅、消費(fèi)稅在戶籍地按適用稅率繳納

E.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可

在40%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅

解析：選項(xiàng)D：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值

稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E：省、自治

區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小

規(guī)模納稅人可在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

55.下列車輛中，不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）。

A.輕軌V

B.叉車V

C.電動(dòng)摩托車V

D.排氣量200毫升的摩托車

E.平地機(jī)V

解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等

輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升

（含）以下的摩托車，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。

56.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的相關(guān)表述中，說(shuō)法正確的有（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

C.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

納稅申報(bào)并繳納稅款V

D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納V

E,環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是應(yīng)稅污染物排放地J

解析：選項(xiàng)A：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)

日。選項(xiàng)B：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

57.下列車輛可享受免征車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的有（）。

A,外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛V

B.農(nóng)用三輪車J

C.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

D.購(gòu)置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車J

E.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛J

解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅。

58.下列關(guān)于營(yíng)改增應(yīng)稅行為的表述，正確的有（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路

運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅V

B.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按建筑服務(wù)繳納

增值稅V

C.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文

化體育服務(wù)繳納增值稅V

D.融資性售后回租服務(wù)按租賃服務(wù)繳納增值稅

E.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手

續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅J

解析：融資性售后回租服務(wù)按金融服務(wù)繳納增值稅。

59.環(huán)境保護(hù)稅的稅目中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的

幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定具體適用稅額的項(xiàng)目有（）。

A.固體廢物

B.液態(tài)廢物

C.工業(yè)噪聲

D.大氣污染物V

E.水污染物V

解析：應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治

區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定。

60.單位或個(gè)人購(gòu)置使用下列車輛應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有（）。

A.汽車掛車V

B.排氣量超過150毫升的摩托車V

C.有軌電車V

D,懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

E.電動(dòng)摩托車

解析：選項(xiàng)D：懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免征車輛購(gòu)

置稅；選項(xiàng)E：?jiǎn)挝换騻€(gè)人購(gòu)置電動(dòng)摩托車不繳納車輛購(gòu)置稅。

三、不定項(xiàng)選擇題

61.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售

成套高檔化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元。

（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價(jià)200000元出售，

收回時(shí)受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。（3）本月購(gòu)入高檔

化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50%用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50%用于生

產(chǎn)普通護(hù)膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場(chǎng)上不含稅售價(jià)

50000元，成本價(jià)30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護(hù)膚品、護(hù)發(fā)

品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000元。（6）銷

售普通護(hù)膚品取得不含增值稅價(jià)款200000元，銷項(xiàng)稅額為26000元。（7）委

托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由

乙化妝品廠采購(gòu)，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購(gòu)材料成本60000元，收取

不含稅加工費(fèi)10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后

已驗(yàn)收入庫(kù)。乙化妝品廠無(wú)同類高檔香水售價(jià)。（已知：高檔化妝品成本利潤(rùn)

率為5%；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲

化妝品廠當(dāng)月外購(gòu)高檔化妝品可予抵扣的消費(fèi)稅稅額（）元。

A.15000V

B.25000

C.30000

D.35000

解析：將外購(gòu)已稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵

扣已納消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅額=200000X15%X50%=

15000（元）

62.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售

成套高檔化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元。

（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價(jià)200000元出售，

收回時(shí)受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。（3）本月購(gòu)入高檔

化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50%用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50%用于生

產(chǎn)普通護(hù)膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場(chǎng)上不含稅售價(jià)

50000元，成本價(jià)30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護(hù)膚品、護(hù)發(fā)

品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000元。（6）銷

售普通護(hù)膚品取得不含增值稅價(jià)款200000元，銷項(xiàng)稅額為26000元。（7）委

托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由

乙化妝品廠采購(gòu)，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購(gòu)材料成本60000元，收取

不含稅加工費(fèi)10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后

已驗(yàn)收入庫(kù)。乙化妝品廠無(wú)同類高檔香水售價(jià)。（已知：高檔化妝品成本利潤(rùn)

率為5%；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲

化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。

A.32000

B.51000

C.45500V

D.40500

解析：自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于

直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳

的消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（300000+50000+20000）X15%—

15000+（200000X15%—25000）=45500（元）

63.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售

成套高檔化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元。

（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價(jià)200000元出售，

收回時(shí)受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。（3）本月購(gòu)入高檔

化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50%用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50%用于生

產(chǎn)普通護(hù)膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場(chǎng)上不含稅售價(jià)

50000元，成本價(jià)30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護(hù)膚品、護(hù)發(fā)

品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000元。（6）銷

售普通護(hù)膚品取得不含增值稅價(jià)款200000元，銷項(xiàng)稅額為26000元。（7）委

托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由

乙化妝品廠采購(gòu)，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購(gòu)材料成本60000元，收取

不含稅加工費(fèi)10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后

已驗(yàn)收入庫(kù)。乙化妝品廠無(wú)同類高檔香水售價(jià)。（已知：高檔化妝品成本利潤(rùn)

率為5%；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲

化妝品廠當(dāng)月應(yīng)征收增值稅的銷售額（）元。

A.300000

B.470000

C.570000

D.770000V

解析：甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)征收增值稅的銷售額=300000+200000+50000+

200000+20000=770000（元）

64.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售

成套高檔化妝品取得不含增值稅價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額39000元。

（2）當(dāng)月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價(jià)200000元出售，

收回時(shí)受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅25000元。（3）本月購(gòu)入高檔

化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

26000元，全部投入生產(chǎn)。其中50%用于生產(chǎn)另一種高檔化妝品，50%用于生

產(chǎn)普通護(hù)膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產(chǎn)高檔化妝品，市場(chǎng)上不含稅售價(jià)

50000元，成本價(jià)30000元。（5）企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品、普通護(hù)膚品、護(hù)發(fā)

品裝入一個(gè)盒內(nèi)作為禮品套裝送給關(guān)系單位，不含稅售價(jià)為20000元。（6）銷

售普通護(hù)膚品取得不含增值稅價(jià)款200000元，銷項(xiàng)稅額為26000元。（7）委

托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產(chǎn)品需求由甲化妝品廠提出，材料由

乙化妝品廠采購(gòu)，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購(gòu)材料成本60000元，收取

不含稅加工費(fèi)10000元。當(dāng)月乙化妝品廠已加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后

已驗(yàn)收入庫(kù)。乙化妝品廠無(wú)同類高檔香水售價(jià)。（已知：高檔化妝品成本利潤(rùn)

率為5%；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)

務(wù)（7）應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額（）元。

A.12850.00

B.15000.00

C.12970.59V

D.17500.00

解析：此業(yè)務(wù)不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，乙化妝品廠應(yīng)按銷售自產(chǎn)高檔

化妝品自行申報(bào)繳納消賽稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（60000+10000）X（1+5%）

-r（1-15%）=86470.59（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=86470.59X15%=12970.59

（元）

65.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于

市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以

8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施

建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元；發(fā)生房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出420萬(wàn)元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目

全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬(wàn)元。（4）土地增值稅允許扣

除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬(wàn)元。其他相

關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?/p>

規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列

問題：該項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.3071.2V

B.3202

C.4631.2

D.4762

解析：土地增值稅不含稅收入=46500（萬(wàn)元）增值額=46500—34396=12104

（萬(wàn)元）增值率=12104?34396=35.19%,適用稅率30%該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土

地增值稅=12104X30%=3631.2（萬(wàn)元）該項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=3631.2

-560=3071.2（萬(wàn)元）

66.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于

市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以

8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施

建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元；發(fā)生房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出420萬(wàn)元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目

全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬(wàn)元。（4）土地增值稅允許扣

除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬(wàn)元。其他相

關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?/p>

規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列

問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2232

B.2632V

C.3052

D.3200

解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（8320+18000）X10%

=2632（萬(wàn)元）

67.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于

市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以

8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施

建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元；發(fā)生房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出420萬(wàn)元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目

全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬(wàn)元。（4）土地增值稅允許扣

除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬(wàn)元。其他相

關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?/p>

規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列

問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）

萬(wàn)元。

A.4000

B.4160

C.8000

D.8320J

解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=

8000X（1+4%）=8320（萬(wàn)元）

68.某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于

市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以

8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施

建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元；發(fā)生房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出420萬(wàn)元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目

全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬(wàn)元。（4）土地增值稅允許扣

除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬(wàn)元。其他相

關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?/p>

規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列

問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.28760

B.29196

C.33960

D.34396J

解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=8320+18000+

2632+180+（8320+18000）X20%=34396（萬(wàn)元）

69.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售

一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金

10萬(wàn)元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬(wàn)元。（2）本月企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)增值稅

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金

為0.26萬(wàn)元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得了技

術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商

場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)

元；另外，銷售給A商場(chǎng)乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。

（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600

元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷

的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。（6）將價(jià)值33萬(wàn)元（不含稅）的

丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬(wàn)元（不含稅）的丙產(chǎn)品。

（7）外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)

元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)

票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購(gòu)材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一

批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬(wàn)元；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手

套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購(gòu)一

批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款L7萬(wàn)元；又向

某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬(wàn)

元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,

完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按

規(guī)定申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額

（）萬(wàn)元。（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）

A.39.35

B.33.22

C.35.78

D.22.30V

解析：自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)

備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增

值稅=49.84-24.78-（2+0.26+0.5）=22.3（萬(wàn)元）。

70.某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售

一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金

10萬(wàn)元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬(wàn)元。（2）本月企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)增值稅

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬(wàn)元，稅金

為0.26萬(wàn)元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得了技

術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商

場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬(wàn)元、折扣額8萬(wàn)

元；另外，銷售