2021年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》深度自測(cè)卷2

2021年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》深度自測(cè)卷2卷面總分：36分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：36題練習(xí)次數(shù)：6次

單選題（共20題，共20分）

1.企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作的賬務(wù)處理是（）。

A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

D.借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目。

2.由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

A.所得稅費(fèi)用

B.遞延所得稅負(fù)債

C.以前年度損益調(diào)整

D.本年利潤(rùn)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

3.甲公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，2020年4月對(duì)上季度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費(fèi)10萬(wàn)元。則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是（）。

A.借：銷售費(fèi)用10貸：銀行存款10

B.借：本年利潤(rùn)10貸：銀行存款10

C.借：以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款10

D.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10貸：銀行存款10

正確答案：B

您的答案：

本題解析：公司按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可；在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)需要通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。

4.下列賬簿和憑證中，不能由稅務(wù)師代理編制或制作的是（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.明細(xì)分類賬

D.總分類賬

正確答案：A

您的答案：

本題解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是（）。

A.代理建賬記賬

B.代開(kāi)發(fā)票

C.代理納稅申報(bào)

D.提供稅務(wù)咨詢

正確答案：B

您的答案：

本題解析：稅務(wù)師不得為納稅人代開(kāi)發(fā)票。

6.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。

A.1倍

B.3倍

C.50%以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

正確答案：C

您的答案：

本題解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7.甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關(guān)于開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙公司已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，乙公司可填開(kāi)并上傳《信息表》，不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

B.乙公司未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，乙公司填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

C.乙公司未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，乙公司填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開(kāi)并上傳《信息表》，填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C.由甲公司填開(kāi)并上傳《信息表》，填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

8.已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)辦結(jié)。

A.7個(gè)工作日

B.10個(gè)工作日

C.20個(gè)工作日

D.30個(gè)工作日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：已實(shí)行“兩證整合”登記模式的個(gè)體工商戶，清稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

9.有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。

A.納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年

B.辦理停業(yè)報(bào)告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)報(bào)告

C.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記

D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。

10.某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機(jī)關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅情況審查。下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.張某應(yīng)對(duì)甲企業(yè)開(kāi)展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審查重點(diǎn)

B.審查完畢后，張某應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告

C.張某應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實(shí)性和邏輯性

D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)程序，依據(jù)委托人的采購(gòu)需求和流程，編制項(xiàng)目方案參加政府采購(gòu)活動(dòng)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書(shū)面業(yè)務(wù)報(bào)告。

11.下列各項(xiàng)中，屬于一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的是（）。

A.稅務(wù)政策解答

B.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.涉稅盡職審慎性調(diào)查

D.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BCD.屬于專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)。

12.納稅人有申請(qǐng)退還多繳稅款的權(quán)利，對(duì)于該項(xiàng)權(quán)利，下列表述正確的是（）。

A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請(qǐng)退還

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)

C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息

D.納稅人申請(qǐng)退還多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.納稅人多繳稅款，即有申請(qǐng)退還多繳稅款的權(quán)利。選項(xiàng)B.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。選項(xiàng)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

13.關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列表述中不正確的是（）。

A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款.滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以阻止其出境

B.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)或放棄到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定行使代位權(quán).撤銷權(quán)

D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán).質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供或無(wú)力提供的，經(jīng)（）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.省以上稅務(wù)局（分局）

C.市以上稅務(wù)局（分局）

D.縣以上稅務(wù)局（分局）

正確答案：D

您的答案：

本題解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供或無(wú)力提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

15.下列各項(xiàng)中，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為

B.其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)

C.個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)

D.其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的家具

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具；未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)BC.需要增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D.免征增值稅，不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

16.自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批自受理申請(qǐng)之日起（）內(nèi)作出行政許可決定。在上述時(shí)限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)（）。

A.5個(gè)工作日；5個(gè)工作日

B.5個(gè)工作日；10個(gè)工作日

C.10個(gè)工作日；5個(gè)工作日

D.10個(gè)工作日；10個(gè)工作日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出行政許可決定。在上述時(shí)限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日。

17.納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

A.A級(jí)

B.B級(jí)

C.M級(jí)

D.D級(jí)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……

18.下列各項(xiàng)中，能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項(xiàng)

C.銷售舊貨

D.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)放棄減稅的

正確答案：D

您的答案：

本題解析：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，納稅人可以放棄減稅，放棄減稅后，直接按照3%的征收率征收增值稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

19.企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳增值稅20萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20

正確答案：A

您的答案：

本題解析：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。當(dāng)月未交增值稅=70-40-20=10（萬(wàn)元）。

20.某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應(yīng)納稅額為-100萬(wàn)元，免抵退稅額為120萬(wàn)元。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為（）。

A.借：應(yīng)收出口退稅款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）120

B.借：應(yīng)收出口退稅款100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100

C.借：應(yīng)收出口退稅款120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20

D.借：應(yīng)收出口退稅款20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）20

正確答案：A

您的答案：

本題解析：應(yīng)納稅額為-100萬(wàn)元，免抵退稅額為120萬(wàn)元，所以實(shí)際應(yīng)退稅額為100萬(wàn)元，免抵稅額=120-100=20（萬(wàn)元）。

多選題（共10題，共10分）

21.納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。

A.改變經(jīng)營(yíng)范圍

B.破產(chǎn)

C.在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

D.被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案：B、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AC.應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。

22.下列關(guān)于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。

A.稅收票證應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)形式

B.稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明

C.紙質(zhì)稅收票證的存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查

D.紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報(bào)查聯(lián)

E.印花稅票應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理

正確答案：B、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。選項(xiàng)C.紙質(zhì)稅收票證的收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。選項(xiàng)E.《稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》《稅收繳款書(shū)（代扣代收專用）》《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。

23.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.到納稅人的住所檢查納稅人的財(cái)產(chǎn)情況

B.詢問(wèn)納稅人.扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳.代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題

C.到車站.碼頭檢查納稅人托運(yùn).郵寄應(yīng)納稅商品.貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù).憑證和有關(guān)資料

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)的納稅人在銀行的存款賬戶

E.在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)E.在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

24.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。下列各項(xiàng)，屬于規(guī)定情形的有（）。

A.納稅信用級(jí)別為A級(jí).B級(jí)和C級(jí)的納稅人

B.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人

C.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶

E.小規(guī)模納稅人

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)：（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

25.小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在（）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

A.稅務(wù)登記地

B.貨物起運(yùn)地

C.貨物到達(dá)地

D.托運(yùn)企業(yè)所在地

E.運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地

正確答案：A、B、C、E

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

26.保險(xiǎn)公司代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明的信息有（）。

A.保險(xiǎn)單號(hào)

B.代收車船稅金額

C.稅款所屬期

D.繳納車船稅車輛牌照號(hào)碼

E.保險(xiǎn)公司所在地

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等信息。

27.“兩證整合”個(gè)體工商戶清稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)中止清稅辦理時(shí)限的情形有（）。

A.納稅人處于非正常狀態(tài)

B.納稅人涉嫌偷稅

C.納稅人虛開(kāi)發(fā)票

D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整

E.納稅人涉嫌抗稅

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：“兩證整合”個(gè)體工商戶清稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限中止。

28.納稅人收取下列款項(xiàng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款

B.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入

C.融資租賃服務(wù)出租方收取的租金收入

D.代收的印花稅

E.單用途卡充值時(shí)取得的預(yù)收資金

正確答案：A、B、D、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C.按照租賃服務(wù)繳納增值稅。

29.稅務(wù)師在提供涉稅專業(yè)服務(wù)中，不能有（）行為。

A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內(nèi)，買賣委托人的股票

B.索取.收受委托合同約定以外的酬金

C.謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?/p>

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使.誘導(dǎo)委托人行賄

正確答案：B、C、D、E

您的答案：

本題解析：稅務(wù)師不得有的行為包括：（1）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?；?）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；（4）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使、誘導(dǎo)委托人行賄；（5）其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

30.下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性

B.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性

C.涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性

D.主體的不特定性

E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

正確答案：B、C、E

您的答案：

本題解析：稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)包括：主體的特定性、涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性。

問(wèn)答題（共6題，共6分）

31.某企業(yè)為新辦企業(yè)，該企業(yè)辦稅人員就首次申領(lǐng)發(fā)票的相關(guān)事宜向稅務(wù)師咨詢：

（1）若該企業(yè)直接登記為一般納稅人，則什么時(shí)候可以領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

（2）增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的審批機(jī)關(guān)是什么？

（3）企業(yè)申請(qǐng)辦理增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額后多少日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)作出行政許可決定？

（4）首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的新辦納稅人的最高開(kāi)票限額以及最高領(lǐng)用數(shù)量分別為多少？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

（2）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開(kāi)票限額管理，納稅人初次申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票，最高開(kāi)票限額由一般納稅人和選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

（3）自2019年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出行政許可決定。在上述時(shí)限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)5個(gè)工作日。

（4）首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份。

32.根據(jù)異常增值稅扣稅憑證管理的規(guī)定，請(qǐng)回答如下問(wèn)題：

（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票的情形；

（2）納稅信用A級(jí)的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？

（3）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，直接判定為異常增值稅扣稅憑證范圍：

①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：

33.甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬(wàn)元、收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，丙企業(yè)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格為5萬(wàn)元/噸。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z35噸，對(duì)外銷售30%，取得不含稅銷售價(jià)款70萬(wàn)元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。

問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？

（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費(fèi)稅該如何處理？

（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費(fèi)稅該如何處理？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）甲企業(yè)：

支付輔料費(fèi)和加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（10+20）×13%=3.9（萬(wàn)元）

丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅額=（10+20）×13%=3.9（萬(wàn)元）

（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。

丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=5×35×30%=52.5（萬(wàn)元）

（3）委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的處理：

①以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的（70萬(wàn)元＞5×35×30%=52.5萬(wàn)元），需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；

②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費(fèi)稅允許抵扣。

34.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年年初房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，當(dāng)年7月購(gòu)入一間新建倉(cāng)庫(kù)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，該倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)原值80萬(wàn)元，當(dāng)月交付使用并取得房屋產(chǎn)權(quán)證。甲企業(yè)接受委托加工一批汽車零配件，加工承攬合同注明委托方提供主要材料金額30萬(wàn)元、甲企業(yè)收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。

問(wèn)題：

（1）甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同應(yīng)如何繳納印花稅？

（2）甲企業(yè)購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)應(yīng)如何繳納印花稅？

（3）甲企業(yè)購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？2019年甲企業(yè)共應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅？（假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的減除比例為30%，并按最高減稅比例享受優(yōu)惠）

（4）甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，就繳納的房產(chǎn)稅和印花稅可以享受什么優(yōu)惠？

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

（2）購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅，取得的房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花。

（3）納稅人購(gòu)置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

2019年甲企業(yè)共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=［500×（1-30%）×1.2%+80×（1-30%）×1.2%×5/12］×50%=2.24（萬(wàn)元）。

（4）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

35.甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）采購(gòu)魚(yú)、蝦等水產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批玉米用于制作現(xiàn)榨玉米汁，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10萬(wàn)元；進(jìn)口一批食用橄欖油，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。

（2）五名管理人員去A市出差，取得注明身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)10000元、燃油附加費(fèi)900元。

（3）因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，購(gòu)入一間商鋪取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元、稅額15萬(wàn)元。請(qǐng)乙設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)師王某為該商鋪進(jìn)行室內(nèi)設(shè)計(jì)，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。

（4）將上月購(gòu)入的一批棉被發(fā)給員工作為元旦福利，該批棉被賬面成本為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。

（5）提供餐飲、住宿服務(wù)取得含稅收入412萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓兩年前購(gòu)置的閑置桌椅，取得含稅收入5萬(wàn)元。

（6）將本公司自有的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該辦公樓于2014年購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票注明該辦公樓購(gòu)入原價(jià)為3000萬(wàn)元。

（7）將辦公樓內(nèi)電梯廣告位出租，預(yù)收一年含稅租金20萬(wàn)元，該辦公樓為2017年購(gòu)入。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票，均從一般納稅人處取得；取得合法票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額均在當(dāng)月申報(bào)抵扣；關(guān)稅稅率為20%；該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；該公司符合增值稅加計(jì)抵減的條件）

問(wèn)題：

（1）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額、當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）業(yè)務(wù)（7）中出租廣告位按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。

（4）根據(jù)上述資料，填寫下列納稅申報(bào)表。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）業(yè)務(wù)（1）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×9%+10×9%+15×（1+20%）×9%=4.32（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（2）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000+900）÷（1+9%）×9%÷10000=0.09（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（3）：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=15+10×6%=15.6（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）

當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.32+0.09+15.6-1.3=18.71（萬(wàn)元）

（2）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)