公司不相容職責分離制度

公司不相容職責分離制度文檔信息文檔擁有者田志莉文檔存儲位置電子版:文檔中心/制度適用范圍上海來伊份股份有限公司及各子公司管理類別綜合管理審核角色姓名部門.簽名日期撰寫人郁林內(nèi)控部2011-8審核人1田志莉內(nèi)控部2011-8文檔品質(zhì)管控田志莉內(nèi)控部2011-8批準角色姓名部門.簽名日期審批人1田志莉內(nèi)控部2011-8文檔擁有者田志莉內(nèi)控部2011-8文檔變更歷史版本變更說明生效日期1.0已批準的第一版本2011-9

公司不相容職責分離制度目錄第一章 總則 3第二章 職責分離原則 3第三章 職責分離設計細則 4第四章 示例說明 6第五章 附則 7

公司不相容職責分離制度總則目的為了提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量，保證公司內(nèi)部機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，需堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；使用范圍本制度適用于上海來伊份股份有限公司及控股子公司。職責分離原則不相容職責是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職責。不相容職責分離是內(nèi)部控制的有效措施之一，而不相容職責分離的核心是“內(nèi)部牽制”。對于不相容的職責如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務一般包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職責是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職責之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。不相容職責分離的基本原則如下：1、授權某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該業(yè)務的職務分離；2、執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和審核該業(yè)務的職務分離；3、執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該業(yè)務的職務分離；4、保管某些財產(chǎn)物資人員和對其記錄的人員職務分離；5、保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與帳存數(shù)的職務分離；6、記錄明細賬和記錄總賬的職務分離；7、登記日記賬和登記總賬的職務分離；8、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查的職務分離各部門在制定相關制度、流程及設立崗位職責時必須遵循不相容職責分離的原則，做到必要的崗位分離。在發(fā)生職務代理期間，被授權人同樣必須遵循不相容原則，即本人不得與自身前道業(yè)務發(fā)生直接的簽發(fā)、核準關系。職責分離設計細則一般情況下，單位經(jīng)濟業(yè)務活動通常劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟，上述五個步驟均由獨立人員或部門實施或執(zhí)行，就可保證不相容職務分離，從而保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。各業(yè)務循環(huán)中不相容職責：一、貨幣資金業(yè)務的不相容崗位，至少應當包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；（二）貨幣資金的保管與盤點清查；（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；（四）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。二、采購與付款業(yè)務的不相容崗位，至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗收與相關會計記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。三、存貨業(yè)務的不相容崗位，至少包括：（一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；（二）存貨的采購與驗收、付款；（三）存貨的保管與相關會計記錄；（四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；（五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。四、對外投資不相容崗位，至少應當包括：（一）對外投資項目的可行性研究與評估；（二）對外投資的決策與執(zhí)行；（三）對外投資處置的審批與執(zhí)行；（四）對外投資績效評估與執(zhí)行。五、工程項目業(yè)務不相容崗位，一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策；（二）概預算編制與審核；（三）項目決策與項目實施；（四）項目實施與價款支付；（五）項目實施與項目驗收；（六）竣工決算與竣工決算審計六、固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位，至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；（二）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；（三）固定資產(chǎn)投保的申請與審批；（四）固定資產(chǎn)處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。七、銷售與收款不相容崗位，至少應當包括：（一）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂；（二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；（五）銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。八、籌資業(yè)務的不相容崗位，至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策；（二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。九、成本費用業(yè)務的不相容崗位，至少包括：（一）成本費用定額、預算的編制與審批；（二）成本費用支出與審批；（三）成本費用支出與相關會計記錄。十、擔保業(yè)務不相容崗位，至少包括：（一）擔保業(yè)務的評估與審批；（二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行；（三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對。示例說明公司各部門設定崗位職責時可參照以下崗位不相容職責的舉例說明：1.登記明細賬&登記總賬2.出納&稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記3.支票保管&印章保管4.票據(jù)保管&票據(jù)貼現(xiàn)審批5.合同談判&合同訂立6.銷售&賒銷審批7.請購&審批8.詢價&確定供應商9.合同訂立&審批10.采購&驗收11.