zh02-15年稅務(wù)師稅二基礎(chǔ)講

第二章20132012201156648484——————第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)減免稅第六節(jié)征收管理公司職工取得的用于企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所出租車收入，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納的，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅對(duì)商品活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的業(yè)績(jī)（包括實(shí)物、有價(jià)等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征【典型例題－2010所得稅（）元。 『正確答案』個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他活動(dòng)取得的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各稅所得，應(yīng)承包承租后，工商登記改為工商戶，按“工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、、、演出、表演、、展【注意】1.“勞務(wù)所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別個(gè)人取得的收入，按該項(xiàng)目征稅以、報(bào)形式、取得的所得。包括文字、書(shū)畫(huà)、攝影以及其他作品。包括作者對(duì)報(bào)、、等單位的職員在本單位的上作品、取得所得征稅問(wèn)①任職、受雇于報(bào)、等單位的、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)、上除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)、上作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所②的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)對(duì)職工個(gè)人以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn),不征對(duì)職工個(gè)人以形式取得的擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收；待個(gè)人將轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按對(duì)職工個(gè)人以形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。確定納稅義務(wù)人時(shí)以憑證為依據(jù)；無(wú)憑證的由主管確定；所以人的在未辦理繼承手續(xù)期間，由領(lǐng)取的個(gè)人為納稅義務(wù)人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按價(jià)格其開(kāi)發(fā)的個(gè)人自有住房，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅個(gè)人自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房不再減免個(gè)稅指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征稅，超過(guò)1萬(wàn)的全額征稅累積消費(fèi)達(dá)到一度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的獲獎(jiǎng)所得屬于偶然所得1－2013下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）A.個(gè)人取得的所C.任職丁社的在本單位上作品取得的所『正確答案』『答案解析』個(gè)人取得的所得，按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅2－2011下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）A.在其他單位取得的收入D.個(gè)人取得的收『正確答案』董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)所得；選項(xiàng)D，個(gè)人取得的收入屬于偶然所得。3－2012下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）社在本社文章獲得的專業(yè)作者翻譯的小說(shuō)由該獲得『正確答案』C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。4－2012下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）『正確答案』E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。注1：境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人所得的征稅問(wèn)90、183√××90183—1√√××1—5√√√5√√√√韓國(guó)居民受其供職的公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育收入20000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000 B.5650C.9650 D.10250『正確答案』【典型例題—2009為外籍個(gè)人，境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)境內(nèi)、機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來(lái)華，12月20日離開(kāi)。期間因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。 『正確答案』中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)283（天）（1）境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得（2）境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得因任職、受雇、履約等而境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得將財(cái)產(chǎn)出租給承租人境內(nèi)使用而取得的所得轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)財(cái)產(chǎn)或者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得提供各種特許權(quán)境內(nèi)使用而取得的所得三、扣繳義務(wù)人：除“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目外，扣繳義務(wù)人在向支付各①工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所稅率速算扣除數(shù)（元120000022000050000350000（1）工資薪金所得（3500（1）工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（1）勞務(wù)所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所（800（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）自然地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納【典型例題－2011區(qū)。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 『正確答案』，大于實(shí)際捐贈(zèng)額【典型例題－2013教育發(fā)展捐款3萬(wàn)元。2012年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.8200C.11440『正確答案』『答案解析』向中國(guó)教育發(fā)展捐贈(zèng)可以全額扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅包括華僑和、、同胞華僑的界定：1.是指已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。2.雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取5（含）合法居留資格，530，也視為華計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝月工資薪金收入－3500元－1300傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)按稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳固定到一地申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少【典型例題】為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2015年5月，該外商投資企業(yè)支付給的薪金為7200元，同月，還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？外商投資企業(yè)應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為265（元派遣單位應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為因此，在到某申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（565－265－85）境內(nèi)、分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣能夠提供在境內(nèi)同時(shí)任職或受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其應(yīng)納稅額＝【典型例題】假定某2014年12月工資8200元，該不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)②應(yīng)納稅額＝不含稅工資為6000元。計(jì)算該公司為代付的個(gè)人所得稅。得30%部分的。計(jì)算該當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－555×30%）÷（1－20%×30%）＝7482.45（元（2）取得全年獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅3000。105。未含雇主負(fù)擔(dān)的全年獎(jiǎng)金收入12，應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅所得額＝（稅率A和速算扣除數(shù)A，按計(jì)算后進(jìn)取得的全年的全年獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資12，BB，負(fù)擔(dān)的－當(dāng)月級(jí)距的速算扣除數(shù)A×計(jì)算。計(jì)算例）÷（1－不含稅級(jí)距的適用稅率應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率B－×雇主負(fù)擔(dān)比例算扣除數(shù)實(shí)際繳納稅額＝30%（3）63652.6612＝5304.39，對(duì)應(yīng)的適用稅率：20555。機(jī)關(guān)：按全年獎(jiǎng)金處理企業(yè)：有雙薪也有全年獎(jiǎng)金，合并為全年獎(jiǎng)金，否則并入當(dāng)月工資個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)【典型例題】2014年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)90、183√×90183—1√√×1—5√√√5√√√√計(jì)算1人，在一家公司擔(dān)任部門經(jīng)理，同時(shí)在公司擔(dān)任顧問(wèn)，2014年在華工作時(shí)間80天，2014年12月工資為80000元，其中有30000元為境內(nèi)的公司支付，50000元為＝［（80000－4800）×35%－5505］×（30000÷80000）×（15÷31）＝3776.92（元2上例題中的2014年在華工作時(shí)間為9個(gè)月，其他條件不變，此人12月份應(yīng)繳納多少個(gè)人＝［（80000－4800）×35%－5505］×（15÷31）＝10071.77（元是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂有協(xié)定。2014年4月15日來(lái)工作，10月13日離開(kāi)中國(guó)。工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2014年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ 『正確答案』『答案解析』境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或在協(xié)定規(guī)定的期間境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日。＝[（30000＋60000－4800）×45%－13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝3338.04（一）【提示】P314-315中的內(nèi)容同所得稅。工商戶下列支出不得扣除：（1）人所得稅；（2）滯納金；（3）罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（4）不合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊支出：（工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非性質(zhì)支出）；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（）與取得生產(chǎn)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)稅務(wù)規(guī)定扣除的支出。40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（二）工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、和政策規(guī)定執(zhí)行（3500/月費(fèi)（1）工商戶參加財(cái)產(chǎn)，按照規(guī)定繳納的費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（同所得稅（2）工商戶按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、費(fèi)、工傷費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)35%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不除工商戶依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全費(fèi)和按規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)費(fèi)外，工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)費(fèi)，不得扣除。12工商戶在貨幣中，以及納稅年度終了時(shí)將以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期匯率中間價(jià)折算為時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣【注意】工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同所得稅工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除工商戶自申請(qǐng)之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除?！尽克枚悾簩?duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣100工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、和政策規(guī)定執(zhí)行工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在管稅下列費(fèi)用中，在計(jì)算工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）工商勞動(dòng)者會(huì)費(fèi)『正確答案』『答案解析』工商戶發(fā)生的贊助支出和用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性、會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。2009年某工商戶取得銷售收入40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該工商戶允許稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬(wàn)元?！赫_答案』『答案解析』工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）=40+5=45（萬(wàn)元）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納。合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則合伙企業(yè)的以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照協(xié)商協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算如下：201415.5萬(wàn)元，用8.5萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額合伙企業(yè)在2014年度給每位支付工資48000元，已列支合伙企業(yè)每季度末向預(yù)付股利5000元，已列支銷售費(fèi)用賬戶列支費(fèi)2.5萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0.5萬(wàn)元1.3510000可稅前列支的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為3萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3500元 萬(wàn)元核定征收：包括征收、定率征收和其它合理方法。計(jì)算153匯算清繳，多退少補(bǔ)。投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在管申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在管申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在管預(yù)繳稅投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在管稅務(wù)機(jī)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住管申報(bào)納稅，辦理5。投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管說(shuō)明匯算清繳地點(diǎn)變更原下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）『正確答案』實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅。在4000＝收入數(shù)【典型例題】于2008年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)60000元。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）勞務(wù)所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為①只有收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次獲得勞務(wù)所得的從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得代付的計(jì)算方法不含入額不超過(guò)3360元的不含入額超過(guò)3360元的84%，76%，68%。換算系數(shù)怎么來(lái)的：1-80%X。根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元?！赫_答案』每次收入的確定：以每次、取得的收入為一次，具體可分為：（簡(jiǎn)單的說(shuō)就是看版?zhèn)€人每次以、報(bào)方式、同一作品，不論單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，在兩處或兩處以上、或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或個(gè)人的同一作品在報(bào)上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書(shū)取得3600社，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個(gè)人所得稅？解：（1）同一作品在報(bào)上連載取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為（2）同一作品先報(bào)連載，再（或相反）視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅為 作者后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅4000＝（收入2010年長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式收到稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開(kāi)拍賣，拍賣收入折合90000元，并己按該國(guó)稅定繳納了個(gè)人所得稅折合10000元。以上收入境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 ） 『正確答案』『答案解析』稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =3360（元 制企業(yè)以形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額個(gè)人從公開(kāi)和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限125%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用禁前取得的股息紅利繼續(xù)50%20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。新增：中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利征稅規(guī)個(gè)人持有中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)