個(gè)人所得稅年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)知識問答

個(gè)人所得稅年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)知識問答1、哪些人群需要辦理年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)？答：如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的下列所得的合計(jì)額超過12萬元，無論是否已足額繳納個(gè)人所得稅，均應(yīng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。具體所得項(xiàng)目包括：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。2、年所得與年收入有何區(qū)別？答：年收入是指個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的上述11個(gè)項(xiàng)目未按照稅法規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)扣除之前的金額。年所得是指按照稅法規(guī)定，在年收入中扣除有關(guān)項(xiàng)目以后的金額。因此，年所得的金額一般小于年收入的金額。3、哪些所得不計(jì)算在年所得中？答：（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，取得經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以免稅的來源于中國境外的所得。（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。4、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得額怎樣計(jì)算？（一）工資、薪金所得：按照未減除費(fèi)用（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額，剔除免稅所得和按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的金額計(jì)算。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得：按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計(jì)算。不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。（五）稿酬所得：按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得:按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額（不含增值稅）計(jì)算。不得減除納稅人在讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。（七）利息、股息、紅利所得：按照收入額全額計(jì)算。不包括國債和國家發(fā)行的金融債券利息。個(gè)人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得：按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額（不含增值稅）計(jì)算。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額（不含增值稅）減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金（不包括增值稅）及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。其中，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取1%征收率核定征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)換算為應(yīng)稅所得率5%，據(jù)此計(jì)算年所得。股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。（十）偶然所得：按照收入額全額計(jì)算。（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得：按照收入額全額計(jì)算。5、平時(shí)取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，還需要申報(bào)嗎?答：個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所得達(dá)到12萬元以上，無論平時(shí)取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納個(gè)人所得稅，均須在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)依法履行自行申報(bào)手續(xù)。6、如何辦理12萬元自行納稅申報(bào)？答：納稅人可通過如下方式進(jìn)行12萬元自行納稅申報(bào)：（一）山東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申報(bào)（1）登錄“山東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（）”，通過“自然人”模塊登錄，進(jìn)行用戶注冊后，根據(jù)操作提示進(jìn)行申報(bào)。（2）如需補(bǔ)繳稅款，可通過銀聯(lián)扣繳稅款。（二）山東地稅移動辦稅APP申報(bào)（1）納稅人下載安裝山東地稅移動辦稅APP（可通過掃描二維碼或搜索“山東地稅”應(yīng)用程序下載安裝），進(jìn)行用戶注冊及綁定用戶。（2）通過手機(jī)APP“涉稅服務(wù)--個(gè)稅12萬申報(bào)”模塊進(jìn)行申報(bào)。（3）如需補(bǔ)繳稅款，可通過銀聯(lián)扣繳稅款。（三）濟(jì)南市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局申報(bào)（1）登錄“濟(jì)南市地方稅務(wù)局電子稅務(wù)局（）”，點(diǎn)擊“自然人”模塊，進(jìn)行自然人注冊登錄后，在“稅費(fèi)申報(bào)”模塊，選擇12萬申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。（2）如需補(bǔ)繳稅款，可通過銀聯(lián)扣繳稅款。（四）自助辦稅終端申報(bào)（1）首次申報(bào)的，納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳前臺進(jìn)行自然人登記。（2）納稅人攜帶本人身份證件原件，通過自助辦稅終端的12萬申報(bào)模塊，根據(jù)操作提示進(jìn)行申報(bào)及稅款繳納。（五）辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅人攜帶本人身份證件原件，到轄區(qū)地稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行自然人登記并填寫申報(bào)表，由辦稅服務(wù)廳進(jìn)行報(bào)表錄入，可通過簽署稅庫銀協(xié)議、銀聯(lián)等方式扣繳稅款。（六）郵寄方式申報(bào)納稅人填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（七）委托申報(bào)納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)、本單位財(cái)務(wù)人員或者他人代為辦理納稅申報(bào)。7、申報(bào)期限是如何規(guī)定的？答：納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)所得合并計(jì)算達(dá)到12萬元以上的，應(yīng)于次年1月1日至3月31日期間辦理自行納稅申報(bào)。8、申報(bào)地點(diǎn)是如何規(guī)定的？答：年所得12萬元以上的納稅人，申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。9、年所得12萬元以上的納稅人，如果不進(jìn)行納稅申報(bào)或未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)、不繳或少繳應(yīng)納稅款，要負(fù)什么法律責(zé)任？答：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。10、年所得12萬元以上的納稅人不如實(shí)進(jìn)行申報(bào)的，要負(fù)什么法律責(zé)任？答：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。11、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，需報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。12、納稅人能否延期納稅申報(bào)？答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定，納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。13、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎?答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。對違反規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。14、年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)政策依據(jù)有哪些？答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條、《國家稅務(wù)總局